Здравствуйте!

      В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса доходы от прироста стоимости при реализации находящегося на территории Республики Казахстан имущества, права на которое или сделки по которому подлежат государственной регистрации в соответствии с Законодательными актами РК признаются доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан.

      Приростом стоимости в данном случае является положительная разница между стоимостью реализации имущества и стоимостью его  приобретения.

      Согласно подпункту 6) статьи 194 Налогового кодекса доходы нерезидента от прироста стоимости облагаются налогом по ставке 15 процентов.

      Согласно пункту 3 статьи 204 Налогового кодекса уплата индивидуального подоходного налога производится физическим лицом-нерезидентом самостоятельно не позднее 10 календарных дней после срока, установленного для сдачи Декларации по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00) за налоговый период, которая должна быть сдана не позднее 31 марта года, следующего за годом, в котором была произведена реализация недвижимости.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

 Согласно подпунктов 5), 6) пункта 1 статьи 20 Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 г. № 99-IV «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»  налоговые органы обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства, а также предоставлять налогоплательщику (налоговому агенту) информацию о действующих налогах и других обязательных платежах в бюджет, об изменениях в налоговом законодательстве РК, разъяснять порядок заполнения налоговых форм.

Таким образом, органы государственных доходов предоставляют  разъяснения в сфере налогового, а также  таможенного законодательства. Данный вопрос не регулируется налоговым и таможенным законодательством. В связи с чем,  Вам необходимо обратиться с данным вопросом в Департамент юстиции ВКО.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

     В случае возврата товара, поставщик выполняет корректировку размера облагаемого оборота и выписывает дополнительный электронный счет-фактуру в соответствии со статьей 265 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) № 99-1V от 10.12.2008г.

Дополнительный счет-фактура должен:

1) соответствовать требованиям, установленным статьей 263 Налогового кодекса к выписке счетов-фактур;

2) содержать следующую информацию:

пометку о том, что счет-фактура является дополнительным;

порядковый номер и дату выписки дополнительного счета-фактуры;

порядковый номер и дату выписки счета-фактуры, к которому выписывается дополнительный счет-фактура;

корректировку размера облагаемого оборота и разницу между суммой налога на добавленную стоимость, указанную в ранее выписанном счете-фактуре, и суммой налога на добавленную стоимость на дату выписки дополнительного счета-фактуры.

      При выписке дополнительного электронного счета-фактуры необходимо отметить строку 5 «Дополнительный» и строки 5.1, 5.2 и 5.3.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Относительно порядка проведения процедуры «конец смены» контрольно-кассовой машины отмечаем, что подпунктом 4) пункта 1 статьи 650 Налогового кодекса установлена обязанность ответственного лица налогоплательщика при завершении смены выполнять процедуру «конец смены» путем снятия сменного отчета (Z-отчет) согласно техническим требованиям изготовителя модели контрольно-кассовой машины. При этом, исключений по снятию сменного отчета по причине отсутствия денежных расчетов в течение смены действующим законодательством не предусмотрено.

Пунктом 3 статьи 650 Налогового кодекса установлено, что данные книги учета наличных денег должны соответствовать показаниям сменных отчетов на соответствующую дату.

       Исходя из изложенного, следует, что Налоговым кодексом не предусмотрена процедура не заполнения книги учета наличных денег в случае отсутствия поступления наличных денежных средств.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

По первому вопросу

    11 января 2016 года вступил в силу Протокол о некоторых вопросах ввоза и обращения товаров на таможенной территории Евразийского экономического союза (Протокол),  который регулирует ввоз и обращение на таможенной территории Евразийского экономического союза (ЕАЭС) отдельных видов товаров, в связи с присоединением Республики Казахстан к Всемирной торговой организации.

       В соответствии с пунктом 9 статьи 3 Протокола Республика Казахстан обеспечивает прослеживаемость товаров, включенных в перечень, в части указания номеров таможенных деклараций и порядковых номеров товаров по таможенной декларации при их обращении на территории Республики Казахстан.

Согласно пункта 7 Инструкции по организации системы учета отдельных товаров при их перемещении в рамках взаимной трансграничной торговли государств-членов Евразийского экономического союза, утвержденной  Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 9 декабря 2015 года № 640 (с изменениями и дополнениями на 29.12.2015г.) налогоплательщик выписывает электронный счет-фактуру в порядке, установленном Правилами документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной форме, утвержденными приказом Министра финансов Республики Казахстан от 9 февраля 2015 года № 77, при:

реализации товаров, включенных в Перечень, которые ранее ввезены с территории третьих стран;

реализации ввезенных на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС товаров, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование включены в Перечень;

при реализации произведенных на территории Республики Казахстан товаров, код ТН ВЭД ЕАЭС, и наименование которых включено в Перечень;

вывозе с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена ЕАЭС в связи с передачей товара в пределах одного юридического лица:

товаров, включенных в Перечень, которые ранее ввезены с территории третьих стран;

товаров, ввезенных на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС.

      Таким образом, налогоплательщики, реализующие товары из Перечня изъятий обязаны выписывать электронные счета-фактуры (ЭСФ) с 11 января 2016 года.

По второму вопросу

Согласно пункта 51-1 главы 4-1 Правил документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной форме, утвержденными приказом Министра финансов Республики Казахстан от 9 февраля 2015 года № 77, при реализации за наличный расчет товаров, включенных в Перечень, физическим лицам с представлением покупателям чека контрольно-кассовой машины поставщик таких товаров выписывает один ЭСФ на весь оборот за день, в котором в Разделе С «Реквизиты получателя»:

в строке 18 «Получатель» - указываются слова «физические лица»;

в строке 19 «Адрес места нахождения» - указываются слова «розничная торговля»;

в ячейке «F» - делается отметка.

Таким образом, выписка ЭСФ обязательна при реализации товаров, включенных в Перечень за наличный расчет физическим лицам.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте! В соответствии с Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 09 февраля 2015 года № 77 «Об утверждении Правил документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной форме» при выставлении электронного счета-фактуры подтверждение от получателя требуется только для дополнительных, исправительных и/или отзываемых электронных счетов-фактур. Отозванный электронный счет-фактура - это электронный счет-фактура, обозначающий прекращение действия ранее выписанного электронного счета-фактуры. Отозванный электронный счет-фактура становится недействительным, исключается из реестров счетов-фактур поставщика и получателя товаров, работ, услуг. Отзыв электронного счета-фактуры производится в случае, если электронный счет-фактура был направлен получателю ошибочно. В данном случае следует отозвать электронный счет-фактуру, ошибочно отправленный в адрес получателя и выписать новый в адрес действительного получателя товаров, работ, услуг. В информационной системе электронных счетов-фактур предусмотрена возможность обмена короткими сообщениями между поставщиком и получателем, с помощью которого можно в рамках определенного электронного счета-фактуры отправлять и получать сообщения.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте! В соответствии со ст. 387 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее Налоговый Кодекс) местные представительные органы на основании проектов (схем) зонирования земель, проводимого в соответствии с земельным законодательством Республики Казахстан, имеют право понижать или повышать ставки земельного налога не более чем на 50 процентов от базовых ставок земельного налога, установленных статьями 379, 381 и  383 Налогового Кодекса, а именно- базовые ставки на земли сельскохозяйственного назначения, предоставленные физическим лицам, на земли населенных пунктов, на земли промышленности, расположенные вне населенных пунктов.

        Решением маслихата г. Семей от 09.04.2015 г. № 39/214-V ранее принятое решение от 24.06.2009 г. №18-146-IV  «О корректировке базовых налоговых ставок» признано утратившим силу, которое опубликовано в газетах «Семей таңы» и «Вести Семей»  от 14.04.2015 г.№29.

В соответствии с п. 2 ст. 36 Закона Республики Казахстан «О нормативных правовых актах» N 213 от 24 марта 1998 года нормативные правовые решения маслихатов, а также нормативные правовые постановления акиматов и нормативные правовые решения акимов  вводятся в действие по истечении десяти календарных дней после дня их первого официального опубликования, если в самих актах не указаны иные сроки. Таким образом, данное решение вводится в действие  с 25.05.2015 г.

Согласно ст.389 Налогового Кодекса, определяющему порядок исчисления и сроки уплаты налога юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, при изменении обязательств по земельному налогу в течение налогового периода текущие платежи корректируются на сумму изменения налоговых обязательств равными долями по предстоящим срокам уплаты земельного налога.

При этом, сумма земельного налога исчисляется за фактический период пользования земельным участком начиная с месяца, следующим за месяцем предоставления таких прав на земельный участок.

Учитывая вышеизложенное, исчисление налога по земельным участкам  в связи с утратой силы решения маслихата от 24.06.2009 г. №18-146-IV  «О корректировке базовых налоговых ставок», осуществляется с мая 2015 г. по базовым налоговым ставкам, установленным статьями 379, 381 и  383, без применения корректировки,  предусмотренных  ст. 387 Налогового Кодекса. 

С уважением, ДГД по ВКО

Здравствуйте! С 1 июля 2015 года обязаны  применять контрольно-кассовые машины (ККМ) с функцией фиксации и (или) передачи данных налогоплательщики, осуществляющие деятельность по оптовой и (или) розничной реализации алкогольной продукции, бензина (кроме авиационного), дизельного топлива, за исключением налогоплательщиков, деятельность которых находится в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования.  С 1 января 2016 года такая обязанность возникает у налогоплательщиков (ИП и ЮЛ), осуществляющих отдельные виды деятельности, утвержденные Постановлением Правительством РК от 30.12.2015 года за № 1129 (Постановление).

    Исходя из содержания вопроса, полагаем, что Ваш вид деятельности соответствует виду деятельности «Рестораны и услуги по доставке продуктов питания» ОКЭД 5610, который входит в  Перечень отдельных видов деятельности, утвержденного вышеуказанным Постановлением.

 В соответствии с Общим классификатором видов экономической деятельности, утвержденным уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования данный подкласс включает услуги по предоставлению питания потребителям, независимо от того подаются ли они в специальных местах общепита или в ресторанах самообслуживания, едят их в помещении, забирают с собой или заказывают для доставки на дом. Сюда относится подготовка и подача пищи для немедленного потребления с моторизованных автомобилей или немоторизованных вагончиков.

 Этот подкласс включает:

- деятельность ресторанов, кафетериев, ресторанов быстрого обслуживания, мест с предоставлением еды на вынос, вагончиков для продажи мороженого, передвижных вагончиков для продажи пищи;

- деятельность по приготовлению пищи в торговых палатках;

- деятельность ресторанов и баров, связанную с доставкой при условии задействования отдельных объектов.

При этом, если заявленный ОКЭД в налоговом органе не соответствует осуществляемому виду деятельности, то необходимо произвести изменение регистрационных данных.

        В связи с чем, полагаем, что у Вас возникает обязанность по применению ККМ с функцией фиксации и (или) передачи данных.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.