Здравствуйте!

Департамент  государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает  следующее.

Согласно Классификации поступлений бюджета, утвержденных Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 18 сентября 2014 года № 403 «Некоторые вопросы Единой бюджетной классификации Республики Казахстан» полагаем, что оплата неустойки в бюджет за нарушения поставки товара по государственным закупкам должна производиться либо на КБК 204113 (Прочие штрафы, пени, санкции, взыскания, налагаемые государственными учреждениями, финансируемыми из республиканского бюджета, за исключением поступлений от организаций нефтяного сектора) либо на КБК 204114 (Прочие штрафы, пени, санкции, взыскания, налагаемые государственными учреждениями, финансируемыми из местного бюджета), т.е. в зависимости с кем заключен договор о государственных закупках - с государственным учреждением, финансируемым с республиканского или  местного бюджета, при этом код назначения платежа будет 913.

Таким образом, по данному вопросу Вам необходимо уточниться с государственным учреждением-заказчиком.

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

Согласно подпункту 6 статьи 14 Закона РК от 12.01.2007года № 221 «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц» Вы вправе обжаловать действия (бездействие) должностных лиц либо решение, принятое по обращению.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

     Департамент государственных доходов по ВКО сообщает:

По первому вопросу

В соответствии с пунктом 2 статьи 431 Налогового кодекса расчет стоимости патента является налоговой отчетностью для исчисления стоимости патента.

Стоимость патента исчисляется в соответствии с пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса. Уплата стоимости патента производится налогоплательщиком до представления расчета.

Документы, подтверждающие уплату стоимости патента, представляются при представлении расчета на бумажном носителе.

Согласно подпункта 6 пункта 6 приложения 23 к приказу Министра финансов Республики Казахстан от  «27» апреля 2015 года № 284 Стандарт государственной услуги «Прием налоговой отчетности» (далее -стандарт) одним из результатов оказания государственной услуги является мотивированный ответ услугодателя об отказе в оказании государственной услуги (случаи, когда налоговая отчетность считается не представленной) в случаях и по основаниям, указанным в пункте 10 данного стандарта государственной услуги.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 10 стандарта, основанием для отказа услугополучателю в оказании государственной услуги являются случаи, если налоговая отчетность не соответствует установленным уполномоченным органом формам налоговой отчетности, или в налоговой отчетности нарушены требования форматно-логического контроля в структуре электронного формата формы налоговой отчетности.

Согласно пункту 1 статьи 63 Налогового кодекса, налоговая отчетность - документ налогоплательщика (налогового агента), представляемый в органы налоговой службы в соответствии с порядком, установленным Налоговым кодексом, который содержит сведения о налогоплательщике, об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также об исчислении налоговых обязательств, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений. Налоговая отчетность составляется в соответствии с требованиями форматно-логического контроля, утвержденного уполномоченным органом.

 Согласно пункту 4-1 статьи 584 Налогового кодекса форматно-логический контроль, заключающийся в проверке полноты и корректности её заполнения, проводится при приеме и обработке налоговой отчетности системой приема и обработки налоговой отчетности органов налоговой службы (далее - система).

Подтверждением приема и обработки налоговой отчетности центральным узлом системы является сформированное в электронном виде уведомление о принятии или непринятии налоговой отчетности системой.

Таким образом, все поля и строки налоговой отчетности при приеме и обработке будут проходить проверку на правильность их заполнения.

Налоговые формы будут считаться не представленными в налоговые органы, если нарушены требования форматно-логического контроля в структуре электронного формата формы налоговой отчетности.

По второму, третьему и четвертому  вопросам

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 431 Налогового кодекса, расчет стоимости патента представляется на бумажном носителе или в электронной форме, в том числе посредством веб-портала «электронное правительство», вновь образованными индивидуальными предпринимателями - одновременно с налоговым заявлением о регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя (уведомлением о начале деятельности).

При этом, в соответствии с подпунктами 1), 3) пункта 4 статьи 426 Налогового кодекса, согласием налогоплательщика осуществлять расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке считается:

1) неосуществление выбора специального налогового режима в налоговом заявлении (уведомлении о начале деятельности);

3) непредставление расчета стоимости патента в срок одновременно с налоговым заявлением о регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя (уведомлением о начале деятельности).

Таким образом, при устранении нарушений требований форматно-логического контроля, т.е. правильном и корректном заполнении расчета стоимости патента, представленном одновременно с уведомлением о начале деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплаты полной стоимости патента до представления расчета, Вы вправе осуществлять деятельность по специальному налоговому режиму на основе патента.

 При непредставлении расчета стоимости патента в срок одновременно с налоговым заявлением о регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя (уведомлением о начале деятельности), неосуществлении выбора специального налогового режима в налоговом заявлении (уведомлении о начале деятельности), считается Вашим согласием  осуществлять деятельность в общеустановленном порядке.

В случае, если Вами осуществлен выбор специального налогового режима в налоговом заявлении (уведомлении о начале деятельности), но при этом расчет стоимости патента  представлен позже даты представления налогового заявления (уведомления), то Вы вправе осуществлять деятельность по выбранному режиму на основе патента. При этом, за нарушение сроков представления расчета к Вам будут применены административные меры в соответствии с частью первой статьи 272 Кодекса Республики Казахстан «Об административных правонарушениях».

 Налоговые обязательства в общеустановленном порядке включают в себя налогообложение для исчисления индивидуального подоходного налога в соответствии с пунктом 1 статьи 183 Налогового кодекса, представлению ежегодной декларации 220.00 формы, ежемесячному исчислению и уплаты ИПН и социального налога с ежеквартальным представлением декларации по форме 200.00. Кроме того, порядок исчисления и уплаты других налогов и обязательныхь платежей в бюджет предусмотрен соответствующими нормами Налогового кодекса.

 Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

           С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Добрый день!

   Согласно подпунктов 5), 6) пункта 1 статьи 20 Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 г. № 99-IV «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» налоговые органы обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства, а также предоставлять налогоплательщику (налоговому агенту) информацию о действующих налогах и других обязательных платежах в бюджет, об изменениях в налоговом законодательстве РК, разъяснять порядок заполнения налоговых форм.

   Вопросы разработки порядка и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и социальных отчислений входят в функции  Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан.

В связи с чем, по данному вопросу рекомендуем обратиться в РГУ «Департамент Комитета труда, социальной защиты и миграции Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан по Восточно-Казахстанской области.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

 Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области рассмотрев Ваше обращение от 14 апреля 2017 года, сообщает что срок рассмотрения Вашего обращения истекает 28 апреля т.г.

          Доводим до сведения, что поступившие обращения физических и юридических лиц, в том числе в электронном виде рассматриваются в соответствии со статьей 8 Закона Республики Казахстан «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц» от 12 января 2017 года № 221-III ЗРК, т.е. в течение пятнадцати календарных дней со дня поступления субъекту, должностному лицу, если не требуется получение информации от иных субъектов, должностных лиц.

           Да действительно, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 180-1 Налогового кодекса, при реализации жилища, находящегося на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности, возникает имущественный доход в виде дохода от прироста стоимости при реализации имущества.

           Суммой дохода от прироста стоимости при реализации имущества является положительная разница между ценой реализации имущества и ценой его приобретения (пункт 2 статья 180-1 Налогового кодекса).

           Т.е., если Вы продаете квартиру, которая  находилась на праве собственности за Вами менее года, то может возникнуть доход от прироста стоимости в виде положительной разницы между ценой реализации имущества и ценой его приобретения, а именно доход определяется как разница между ценой продажи квартиры  и ценой покупки квартиры. К примеру, если цена продажи составляет 10 млн.тенге, а цена покупки 5 млн.тенге, то доход от прироста составляет 5 млн.тенге.

           В случае отсутствия цены приобретения имущества по договору мены, доходом от прироста стоимости (имущественным доходом) будет являться положительная разница между ценой реализации имущества и оценочной стоимостью, которая определена для исчисления налога на имущество налоговыми органами на 1 января года, в котором возникло право собственности на имущество (подпункт 1 пункта 7 статья 180-1 Налогового кодекса).

          Сведения по оценочной стоимости реализуемой квартиры по итогам отчетного года можно запросить в налоговых органах.

         Таким образом, имущественный доход, полученный Вами при реализации квартиры, должен быть исчислен как разница между ценой реализации и оценочной стоимостью, которая определяется налоговыми органами для исчисления налога на имущество.

Полученный имущественный доход подлежит обложению индивидуальным подоходным налогом по ставке 10% и должен быть уплачен на код бюджетной классификации (КБК) 101202 не позднее 10 календарных дней после срока сдачи Декларации по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00) (статья 179 Налогового кодекса).

Срок сдачи декларации - до 31 марта года следующего за годом, в котором был получен имущественный доход, т.е. до 31.03.2018 года (статья 185, 186 Налогового кодекса).  

Таким образом, если доход от прироста составил к примеру 3 млн.тенге, то индивидуальный подоходный налог по ставке 10% составит 0,3 млн.тенге ( 3 000 000*10%=300 000 тенге).

          Обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

        Департамент государственных доходов по ВКО сообщает:

        В соответствии с пунктом 7 статьи 68  Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 99-IV ЗРК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) при отсутствии объектов налогообложения налоговая отчетность не представляется, за исключением налоговой отчетности, предусмотренной статьей 149, пунктом 1 статьи 162, статьями 185, 270, 296, 364, 437 Налогового кодекса.

        Декларация по плате за эмиссии в окружающую среду (870 фно) предусмотрена статьей 498 Налогового кодекса, соответственно при отсутствии объектов налогообложения данная налоговая отчетность не представляется.

         Кроме того, сообщаем, что  Законом Республики Казахстан от 30 ноября 2016 года «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения и таможенного администрирования» внесены изменения в статьи 67, 162 и 364 Налогового кодекса со сроком введения в действие с 1 января 2017 года в части объединения формы 200.00 и 210.00 в единую форму декларации по ИПН и социальному налогу (ФНО 200.00).

           Вместе с тем, приказом Министра финансов Республики Казахстан   от 31 октября 2016 года № 579 «О внесении изменений и дополнений в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 25 декабря 2014 года № 587 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления» объединенная декларация по индивидуальному подоходному налогу (ИПН) и социальному налогу ф.200.00 вводится в действие с 1 июля 2017 года.

  В этой связи, в настоящее время проводится работа по внесению изменений в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 25 декабря 2014 года № 587 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления» (далее – Приказ) в части изменения срока введения объединенной ФНО 200.00 и правил ее составления.

  В связи с вышеизложенным, до вступления в силу изменений в Приказ в целях исполнения обязательств налоговых агентов по представлению налоговой отчетности по гражданам Республики Казахстан, иностранцам и лицам без гражданства представление ФНО 200.00 и 210.00, утвержденных Приказом, будет признаваться исполнением обязательств налоговых агентов в соответствии со статьей 584 Налогового кодекса.

             Соответственно, полагаем, что при отсутствии объектов налогообложения налоговая отчетность ф. 210.00 не представляется.

             Обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

        С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

Согласно пункту 2 Правил документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной форме, утвержденных Приказам Министра финансов Республики Казахстан от 9 февраля 2015 года № 77 (далее – Правила) Правила определяют:

1) форму счета-фактуры;

2) порядок выписки, отправки, приема, регистрации, обработки, передачи и получения счетов-фактур, выписываемых в электронной форме (далее - ЭСФ);

3) порядок заверения ЭСФ;

4) особенности подтверждения получения исправленных, дополнительных ЭСФ;

5) порядок взаимодействия между центральным уполномоченным органом по исполнению бюджета и органами государственных доходов.

В соответствии с пунктом 5 Правил в рамках документооборота выписка (отправка) ЭСФ осуществляется в ИС ЭСФ исключительно налогоплательщиками, зарегистрированными в качестве участника ИС ЭСФ.

Подпунктами 7, 9 Правил предусмотрено, что получение ЭСФ - доставка зарегистрированного в ИС ЭСФ, ЭСФ от поставщика товаров, работ, услуг к получателю товаров, работ, услуг и передача ЭСФ - доставка импортированного ЭСФ от поставщика товаров, работ, услуг к получателю товаров, работ, услуг. 

Согласно пункту 42 Правил ЭСФ считается отправленным лицом, выписавшим ЭСФ, если он подписан участником ИС ЭСФ средствами ЭЦП (электронная цифровая подпись), в соответствии с Правилами, а также такому ЭСФ присвоен регистрационный номер.

Исходя из изложенного следует, что выписка (отправка) ЭСФ осуществляется в ИС ЭСФ от поставщика товаров, работ, услуг к получателю товаров, работ, услуг исключительно налогоплательщиками, зарегистрированными в качестве участника ИС ЭСФ подписавшего Соглашение о пользовании ИС ЭСФ средствами ЭЦП.

В связи с чем, для отправки ЭСФ в государственный орган необходимо зарегистрироваться в качестве участника ИС ЭСФ в соответствии с порядком, предусмотренными Правилами.

В связи с неясностью изложенного вопроса просим уточнить свой вопрос с описанием ситуации.

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

 Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области рассмотрев Ваше обращение от 14 апреля 2017 года, сообщает что срок рассмотрения Вашего обращения истекает 28 апреля т.г.

          Доводим до сведения, что поступившие обращения физических и юридических лиц, в том числе в электронном виде рассматриваются в соответствии со статьей 8 Закона Республики Казахстан «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц» от 12 января 2017 года № 221-III ЗРК, т.е. в течение пятнадцати календарных дней со дня поступления субъекту, должностному лицу, если не требуется получение информации от иных субъектов, должностных лиц.

           Да действительно, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 180-1 Налогового кодекса, при реализации жилища, находящегося на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности, возникает имущественный доход в виде дохода от прироста стоимости при реализации имущества.

           Суммой дохода от прироста стоимости при реализации имущества является положительная разница между ценой реализации имущества и ценой его приобретения (пункт 2 статья 180-1 Налогового кодекса).

           Т.е., если Вы продаете квартиру, которая  находилась на праве собственности за Вами менее года, то может возникнуть доход от прироста стоимости в виде положительной разницы между ценой реализации имущества и ценой его приобретения, а именно доход определяется как разница между ценой продажи квартиры  и ценой покупки квартиры. К примеру, если цена продажи составляет 10 млн.тенге, а цена покупки 5 млн.тенге, то доход от прироста составляет 5 млн.тенге.

           В случае отсутствия цены приобретения имущества по договору мены, доходом от прироста стоимости (имущественным доходом) будет являться положительная разница между ценой реализации имущества и оценочной стоимостью, которая определена для исчисления налога на имущество налоговыми органами на 1 января года, в котором возникло право собственности на имущество (подпункт 1 пункта 7 статья 180-1 Налогового кодекса).

          Сведения по оценочной стоимости реализуемой квартиры по итогам отчетного года можно запросить в налоговых органах.

         Таким образом, имущественный доход, полученный Вами при реализации квартиры, должен быть исчислен как разница между ценой реализации и оценочной стоимостью, которая определяется налоговыми органами для исчисления налога на имущество.

Полученный имущественный доход подлежит обложению индивидуальным подоходным налогом по ставке 10% и должен быть уплачен на код бюджетной классификации (КБК) 101202 не позднее 10 календарных дней после срока сдачи Декларации по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00) (статья 179 Налогового кодекса).

Срок сдачи декларации - до 31 марта года следующего за годом, в котором был получен имущественный доход, т.е. до 31.03.2018 года (статья 185, 186 Налогового кодекса).  

Таким образом, если доход от прироста составил к примеру 3 млн.тенге, то индивидуальный подоходный налог по ставке 10% составит 0,3 млн.тенге ( 3 000 000*10%=300 000 тенге).

   Обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.      

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по ВКО сообщает:

В соответствии с подпунктами 15), 16) пункта 1 статьи 85 Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 99-IV ЗРК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) в совокупный годовой доход налогоплательщика включаются, в том числе, доходы в виде полученных компенсаций по ранее произведенным вычетам, доходы в виде безвозмездно полученного имущества.

Согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 95 Налогового кодекса к доходам, полученным в виде компенсаций по ранее произведенным вычетам, относятся также суммы, полученные из средств государственного бюджета на покрытие затрат (расходов).

Согласно подпункта 18 пункта 3 статьи 231 Налогового кодекса субсидия заготовительной организации в сфере агропромышленного комплекса суммы налога на добавленную стоимость, уплаченного в бюджет, в пределах исчисленного налога на добавленную стоимость не являются оборотом по реализации.

Таким образом, сумма полученной бюджетной субсидии подлежит включению в совокупный годовой доход и облагается корпоративным подоходным налогом.

 Обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.