Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области рассмотрев Ваш запрос сообщает следующее.

По первому вопросу

Согласно подпункту 5 пункта 37 Правил документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной форме, утвержденных Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 9 февраля 2015 года № 77 (далее - Правила) в разделе G «Данные по товарам, работам, услугам» в графе 3 «Код товара (ТН ВЭД)» указывается код товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности в соответствии с классификатором Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, утвержденным решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16 июля 2012 года № 54, отраженный в строке 33 декларации на товары при оформлении ввоза товара в Республику Казахстан.

Данная графа подлежит обязательному заполнению при:

реализации товара, ранее импортированного на территорию Республики Казахстан, в том числе товара, включенного в Перечень;

реализации товара, включенного в Перечень, если в ЭСФ, выписанном при приобретении такого товара, в графе 3 раздела G указан код ТН ВЭД и такой товар реализуется в неизменном состоянии;

вывозе товара, включенного в Перечень, с территории Республики Казахстан на территорию государства-члена ЕАЭС, в связи с передачей его в пределах одного юридического лица.

 По второму вопросу

Согласно подпункту 16 пункта 37 Правил в графе 14 «№ заявления в рамках ТС или Декларации на товары» указывается в том числе:

номер сертификата происхождения товара - в случае реализации произведенного на территории Республики Казахстан товара включенного в Перечень, в том числе вывоза с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена ЕАЭС, в связи с передачей такого товара в пределах одного юридического лица.

Согласно пункту 52 Приказа и. о. Министра по инвестициям и развитию РК от 24 февраля 2015 года № 155 «Об утверждении Правил по определению страны происхождения товара, выдаче сертификата о происхождении товара и отмене его действия» (далее – Правила по определению страны происхождения товара) сертификат о происхождении товара формы «CT-KZ» оформляется, удостоверяется и выдается уполномоченной организацией на товары:

1) подвергнутые достаточной переработке в соответствии с критериями достаточной переработки товара и вывозимые с территории специальных экономических зон и свободных складов на остальную часть территории Республики Казахстан;

2) произведенные или подвергнутые достаточной переработке в соответствии с критериями достаточной переработки товара на территории Республики Казахстан и реализуемые на территории Республики Казахстан.

В соответствии с пунктом 42 Правил по определению страны происхождения товара экспертиза по определению страны происхождения товара проводится на договорной основе на основании заявки на проведение экспертизы происхождения товара для внутреннего обращения по форме согласно приложению 6 к Правилам по определению страны происхождения товара и представленных заявителем документов согласно перечню, указанному в пункте 45 Правил по определению страны происхождения товара.

Пунктом 55 Правил по определению страны происхождения товара сертификат о происхождении товара формы «CT-KZ» оформляется, удостоверяется и выдается на основании:

1) заявки на получение сертификата о происхождении товара для внутреннего обращения по форме согласно приложению 9 к Правилам по определению страны происхождения товара;

2) акта экспертизы о происхождении товара для внутреннего обращения;

3) документов, представленных заявителем на экспертизу, согласно пункту 45 Правил по определению страны происхождения товара;

4) описи прилагаемых документов.

Согласно подпунктам 16, 17 пункта 3 Правил по определению страны происхождения товара уполномоченный орган - государственный орган, осуществляющий государственное регулирование в области технического регулирования; уполномоченная организация - Национальная палата предпринимателей Республики Казахстан, осуществляющая оформление, удостоверение и выдачу сертификата о происхождении товара, а также уполномоченная на выдачу сертификата о происхождении товара для внутреннего обращения.

В связи с чем, по вопросам сертификации необходимо обратиться в Национальную палату предпринимателей Республики Казахстан либо государственный орган, осуществляющий государственное регулирование в области технического регулирования.

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

  С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

      Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает, что нормами налогового законодательства льгот в налогообложении  индивидуального предпринимателя - пенсионера, работающего по специальному налоговому режиму на основе упрощенной декларации не предусмотрено.

 При этом, доводим до сведения, что согласно подпункту 6 пункта 3 статьи 373 налогового кодекса  если иное не установлено данной статьей, не являются плательщиками земельного налога отдельно проживающие пенсионеры по:

земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем;

придомовым земельным участкам.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 403 Налогового кодекса  плательщиками налога на имущество физических лиц не являются:

герои Советского Союза, герои Социалистического Труда, лица, удостоенные званий «Халық қаһарманы», «Қазақстанның Еңбек Epi», награжденные орденом Славы трех степеней и орденом «Отан», многодетные матери, удостоенные звания «Мать-героиня», награжденные подвеской «Алтын алқа», отдельно проживающие пенсионеры - в пределах 1000-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, от общей стоимости всех объектов налогообложения, находящихся на праве собственности.

  Положения подпунктов 2) и 3) части первой пункта 2 статьи 403 Налогового кодекса не применяются по объектам налогообложения, переданным в пользование или имущественный найм (аренду).

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Согласно подпунктов 5), 6) пункта 1 статьи 20 Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 г. № 99-IV «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» налоговые органы обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства, а также предоставлять налогоплательщику (налоговому агенту) информацию о действующих налогах и других обязательных платежах в бюджет, об изменениях в налоговом законодательстве РК, разъяснять порядок заполнения налоговых форм.

  Таким образом, представить разъяснение по нормам Кодекса Республики Казахстан «Об административных правонарушениях» от 5 июля 2014 года № 235-V (далее – КоАП РК) не представляется возможным.

  Кроме того, сообщаем, что в случае несогласия с вынесенным постановлением Главой 45 КоАП РК предусмотрена возможность обжалования постановления по делу об административном правонарушении, как правового акта, возлагающего на лицо определенные обязанности.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Согласно положениям статей 572-573 Налогового кодекса для постановки на регистрационный учет налогоплательщик представляет налоговое заявление о регистрационном учете электронного налогоплательщика в налоговый орган по месту нахождения или жительства налогоплательщика на бумажном носителе в явочном порядке или в электронной форме.

Налогоплательщик вправе представить налоговое заявление о регистрационном учете электронного налогоплательщика для аннулирования электронной цифровой подписи или ее замены в налоговый орган по месту нахождения или жительства в случаях:

1) принятия решения об отказе от использования электронной цифровой подписи;

2) окончания срока действия регистрационного свидетельства;

3) утери электронного носителя информации с ключевым контейнером, содержащим электронную цифровую подпись;

4) наличия повреждений, вызвавших нерабочее состояние электронного носителя информации с ключевым контейнером.

Замена электронной цифровой подписи производится налоговым органом не позднее одного рабочего дня с даты подачи налогового заявления о регистрационном учете электронного налогоплательщика.

Таким образом, Вы вправе представить налоговое заявление о регистрационном учете электронного налогоплательщика (приложение 12 к Приказу Министра Финансов РК № 604 от 31.12.2014г.) для замены электронной цифровой подписи в налоговый орган по месту нахождения или жительства.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

В соответствии с Законом Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения и таможенного администрирования» №26-VI от 30 ноября 2016 года внесены следующие изменения в пункт 2 статьи 263 Налогового кодекса:

Счет-фактуру в электронной форме обязаны выписывать, за исключением случая, предусмотренного пунктом 2-1 данной статьи:

1) налогоплательщики, являющиеся уполномоченными экономическими операторами, таможенными представителями, таможенными перевозчиками, владельцами складов временного хранения, владельцами таможенных складов в соответствии с законодательством Республики Казахстан о таможенном деле;

2) налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в реализацию международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан;

     3) крупные налогоплательщики, подлежащие мониторингу (с 1 января 2018 года);

     4) плательщики налога на добавленную стоимость, предусмотренные подпунктом 1) пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса (с 1 января 2019 года).

Согласно пункта 7 Инструкции по организации системы учета отдельных товаров при их перемещении в рамках взаимной трансграничной торговли государств-членов Евразийского экономического союза, утвержденной  Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 9 декабря 2015 года № 640 (далее -Инструкция) налогоплательщик выписывает электронный счет-фактуру (ЭСФ) в порядке, установленном Правилами документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной форме, утвержденными приказом Министра финансов Республики Казахстан от 9 февраля 2015 года № 77, при:

реализации товаров, включенных в Перечень, которые ранее ввезены с территории третьих стран;

реализации ввезенных на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС товаров, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование включены в Перечень;

при реализации произведенных на территории Республики Казахстан товаров, код ТН ВЭД ЕАЭС, и наименование которых включено в Перечень;

вывозе с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена ЕАЭС в связи с передачей товара в пределах одного юридического лица:

товаров, включенных в Перечень, которые ранее ввезены с территории третьих стран;

товаров, ввезенных на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС.

     Перечень товаров предусмотрен Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 14 октября 2015 года № 59.

           На основании вышеизложенного, по товарам, включенным в Перечень или товарам, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которых включены в Перечень с 11 января 2016 года, то есть с даты вступления в силу Протокола налогоплательщики обязаны выписывать ЭСФ в случаях, предусмотренных пунктом 7 Инструкции. При этом, обязанность по выписке ЭСФ в указанных случаях распространяется и на не плательщиков НДС.

           Таким образом, в случае реализации товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого включены в Перечень, возникает обязанность выписывать электронные счета-фактуры  с 11 января 2016 года.

Вместе с тем, при реализации товаров, не включенных в Перечень выписка ЭСФ производится на добровольной основе, за исключением случаев, установленных Налоговым кодексом, для которых предусмотрена обязательная выписка ЭСФ.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

В соответствии с пунктом 2 статьи 358 Налогового кодекса, индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты, профессиональные медиаторы исчисляют социальный налог в 2-кратном размере месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату уплаты, за себя и однократном размере месячного расчетного показателя за каждого работника.

Положение данного  пункта не распространяется на:

1) налогоплательщиков в период временного приостановления ими представления налоговой отчетности в соответствии со статьей 73  Налогового кодекса;

2) индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы.

Согласно пункту 1 статьи 73 Налогового кодекса, налогоплательщик (налоговый агент) в порядке, установленном настоящей статьей, имеет право на основании налогового заявления о приостановлении (продлении, возобновлении) представления налоговой отчетности приостановить представление налоговой отчетности.

Налогоплательщик (налоговый агент) в случае принятия решения о приостановлении деятельности представляет в налоговый орган по месту своего нахождения налоговое заявление о приостановлении (продлении, возобновлении) представления налоговой отчетности на предстоящий период.

Согласно статье 363 Налогового кодекса налоговым периодом для исчисления социального налога является календарный месяц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 364 Налогового кодекса декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу представляется плательщиками в налоговые органы по месту нахождения ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Таким образом, в случае если индивидуальный предприниматель не представил заявление на временное приостановление представления налоговой отчетности, социальный налог в размере 2 МРП (2121*2=4242 тенге на 2016г.) за себя и 1 МРП (2121 тенге на 2016 г.) за каждого работника, подлежит исчислению и уплате в общеустановленном порядке, а исчисленный социальный налог подлежит отражению в декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 13 Налогового кодекса налогоплательщик вправе обжаловать в установленном Налоговым кодексом и другими законодательными актами Республики Казахстан порядке уведомление о результатах проверки и (или) решение вышестоящего налогового органа, вынесенное по результатам рассмотрения жалобы на уведомление, а также действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов.

Для обжалования уведомления о результатах налоговой проверки налогоплательщику необходимо подать жалобу в письменной форме в налоговые органы или в суд в соответствии с Гражданским кодексом РК с изложением всех обстоятельств, на которых налогоплательщик основывает свои требования и доказательства, подтверждающие эти обстоятельства.

Согласно пункту 1 статьи 667 Налогового кодекса жалоба налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах проверки подается в вышестоящий налоговый орган в течение тридцати рабочих дней со дня, следующего за днем вручения налогоплательщику (налоговому агенту) уведомления.

В случае пропуска срока подачи жалобы по ходатайству налогоплательщика, этот срок может быть восстановлен при временной нетрудоспособности. Ходатайство подается не позднее 10-ти рабочих дней со дня окончания периода временной нетрудоспособности.

Вместе с тем, сообщаем, что жалоба на уведомление о результатах налоговой проверки подается в Департамент государственных доходов по области, если уведомление вынесено управлением государственных доходов по району или городу, в Комитет государственных доходов МФ РК, если уведомление вынесено департаментом государственных доходов по области.

В соответствии с пунктом 5 статьи 668 Налогового кодекса к жалобе прилагаются документы, подтверждающие обстоятельства, на которых налогоплательщик (налоговый агент) основывает свои требования и иные документы, имеющие отношение к делу.

При этом сообщаем, что согласно пункту 1 статьи 669 Налогового кодекса вышестоящий налоговый орган отказывает в рассмотрении жалобы налогоплательщика (налогового агента) в следующих случаях:

1) подачи налогоплательщиком (налоговым агентом) жалобы с пропуском срока обжалования.  

2) несоответствия формы и содержания жалобы налогоплательщика (налогового агента) требованиям, установленным статьей 668 Налогового кодекса;

3) подачи жалобы за налогоплательщика (налогового агента) лицом, не являющимся его представителем;

4) подачи налогоплательщиком (налоговым агентом) искового заявления в суд по вопросам, изложенным в жалобе.

По жалобе налогоплательщика (налогового агента) выносится мотивированное решение в срок не более тридцати рабочих дней с даты регистрации жалобы, а по жалобам крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу, - не более сорока пяти рабочих дней с даты регистрации жалобы.

Образец жалобы вы можете посмотреть на сайте https://kgd.gov.kz/ - Деятельность - Досудебное обжалование результатов налоговой и таможенной проверки – Образец жалобы на уведомление о результатах налоговой проверки.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО

Здравствуйте!

Согласно пунктов 5-6 статьи 560 Налогового кодекса регистрационный учет налогоплательщика включает в себя постановку налогоплательщика на регистрационный учет, указанный в подпункте 2) пункта 3 данной статьи, внесение изменений и (или) дополнений в регистрационные данные налогоплательщика, снятие налогоплательщика с соответствующего регистрационного учета.

Регистрационными данными налогоплательщика являются сведения о налогоплательщике, представленные или заявленные в налоговые органы:

1) уполномоченными государственными органами;

2) банками или организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, в соответствии с подпунктами 1), 4) статьи 581 Налогового кодекса;

3) налогоплательщиком.

Положения подпунктов 1), 4) статьи 581 Налогового кодекса предусмотрены обязанности банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций по представлению следующих сведений:

1) при открытии банковских счетов налогоплательщику - юридическому лицу, включая нерезидента, его структурным подразделениям, физическому лицу, состоящему на регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, профессионального медиатора, иностранцу и лицу без гражданства, кроме банковских счетов, предназначенных для хранения пенсионных активов единого накопительного пенсионного фонда и добровольных накопительных пенсионных фондов, активов Государственного фонда социального страхования, активов, являющихся обеспечением выпуска облигаций специальной финансовой компании, и активов инвестиционного фонда, сберегательных счетов юридических лиц-нерезидентов, иностранцев и лиц без гражданства, корреспондентских счетов иностранных банков-корреспондентов, банковских счетов, предназначенных для получения пособий и социальных выплат, выплачиваемых из государственного бюджета и Государственного фонда социального страхования, уведомить уполномоченный орган об открытии указанных счетов посредством передачи по сети телекоммуникаций, обеспечивающей гарантированную доставку сообщений, не позднее одного рабочего дня, следующего за днем их открытия, с указанием идентификационного номера.

4) при закрытии налогоплательщику банковских счетов, указанных в подпункте 1) данной статьи, уведомить уполномоченный орган об их закрытии посредством передачи по сети телекоммуникаций, обеспечивающей гарантированную доставку сообщений, не позднее одного рабочего дня, следующего за днем их закрытия, с указанием идентификационного номера.

При невозможности уведомления об открытии (закрытии) указанных счетов посредством передачи по сети телекоммуникаций из-за технических проблем уведомление направляется на бумажном носителе в налоговый орган по месту нахождения (жительства) налогоплательщика в течение трех рабочих дней.

Таким образом, сведения об открытии (закрытии) банковских счетов в органы государственных доходов представляются банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций в соответствии с вышеуказанными статьями Налогового кодекса.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.