Здравствуйте!

          Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает, что согласно подпунктов 5), 6) пункта 1 статьи 20 Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 г. № 99-IV «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) налоговые органы обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства, а также предоставлять налогоплательщику (налоговому агенту) информацию о действующих налогах и других обязательных платежах в бюджет, об изменениях в налоговом законодательстве РК, разъяснять порядок заполнения налоговых форм.

         В связи с тем, что указанный Вами платеж является неналоговым поступлением в бюджет, полагаем, что в соответствии с классификацией поступлений бюджета, утвержденной Приказом Министра Финансов Республики Казахстан от 18 сентября 2014 года № 403, может быть оплачен либо на КБК 206108 (другие неналоговые поступления в республиканский бюджет, за исключением поступлений от организаций нефтяного сектора) либо 206109 (другие неналоговые поступления в местный бюджет).

         Для правильного определения КБК Вам необходимо обратиться в судебный орган, вынесший решение.

С уважением, управление разъяснительной работы.

Здравствуйте!

    Согласно пункта 7 Инструкции по организации системы учета отдельных товаров при их перемещении в рамках взаимной трансграничной торговли государств-членов Евразийского экономического союза, утвержденной  Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 9 декабря 2015 года № 640 (далее -Инструкция) налогоплательщик выписывает электронный счет-фактуру (ЭСФ) в порядке, установленном Правилами документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной форме, утвержденными приказом Министра финансов Республики Казахстан от 9 февраля 2015 года № 77, при:

реализации товаров, включенных в Перечень, которые ранее ввезены с территории третьих стран;

реализации ввезенных на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС товаров, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование включены в Перечень;

при реализации произведенных на территории Республики Казахстан товаров, код ТН ВЭД ЕАЭС, и наименование которых включено в Перечень;

вывозе с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена ЕАЭС в связи с передачей товара в пределах одного юридического лица: товаров, включенных в Перечень, которые ранее ввезены с территории третьих стран; товаров, ввезенных на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС.

     Перечень товаров предусмотрен Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 14 октября 2015 года № 59.

На основании вышеизложенного, по товарам, включенным в Перечень или товарам, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которых включены в Перечень с 11 января 2016 года, то есть с даты вступления в силу Протокола налогоплательщики обязаны выписывать ЭСФ в случаях, предусмотренных пунктом 7 Инструкции. При этом, обязанность по выписке ЭСФ в указанных случаях распространяется и на не плательщиков НДС.

           Таким образом, в случае реализации товара, ввезенного с территории государств-членов ЕАЭС (в Вашем случае – России),  код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого включены в Перечень, у Вас возникает обязанность выписывать электронные счета-фактуры  с 11 января 2016 года.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Добрый день, Антон Сергеевич!

В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 87 Налогового кодекса доля участия относится к активам, не подлежащим амортизации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса при исчислении корпоративного подоходного налога в совокупный годовой доход юридического лица включаются все виды доходов, в том числе доход от прироста стоимости. Доход от прироста стоимости, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 87 Налогового кодекса, образуется в том числе при реализации активов, не подлежащих амортизации.

Прирост определяется в соответствии с пунктом 3 статьи 87 Налогового кодекса как положительная разница между стоимостью реализации и первоначальной стоимостью. Приростом стоимости доли участия при реализации признается положительная разница между стоимостью реализации и первоначальной стоимостью (вкладом) (пп.1 п.5 ст.87 Налогового кодекса).

Также, в соответствии с пунктом 7 статьи 87 Налогового кодекса первоначальной стоимостью ценных бумаг и доли участия являются совокупность фактических затрат на их приобретение, затрат, связанных с приобретением, увеличивающих стоимость ценных бумаг и доли участия, в случаях, предусмотренных международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, а также стоимость вклада в уставный капитал.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

В соответствии с пунктом 6 статьи 73 Налогового кодекса решение о приостановлении представления налоговой отчетности, полученное налогоплательщиком (налоговым агентом), является основанием для непредставления налоговой отчетности на период приостановления представления налоговой отчетности, указанный в налоговом заявлении о приостановлении (продлении, возобновлении) представления налоговой отчетности, если иное не установлено данной статьей. Непредставление налоговой отчетности, указанной в данном пункте, приравнивается к представлению налоговой отчетности с нулевыми показателями. В случае обнаружения налоговым органом фактов возобновления налогоплательщиком (налоговым агентом) деятельности в период ее приостановления, в соответствии с пунктом 10 статьи 73 Налогового кодекса, налоговые органы без извещения указанных лиц признают прекращенным срок приостановления представления налоговой отчетности с даты возобновления деятельности. Для целей пункта 10 статьи 73 Налогового кодекса возобновлением деятельности признается начало осуществления налогоплательщиком (налоговым агентом), приостановившим деятельность в соответствии со статьей 73 Налогового кодекса, деятельности, приводящей к возникновению обязательства по исчислению и уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет в соответствии с особенной частью Налогового кодекса. При этом, положения статьи 73 Налогового кодекса не распространяются на порядок и сроки представления налоговой отчетности по налогам на имущество, транспортные средства и земельному налогу, по плате за пользование земельными участками. Следует отметить, что в соответствии с подпунктом 2 части второй пункта 1 статьи 73 Налогового кодекса, налогоплательщик (налоговый агент) в случае принятия решения о приостановлении деятельности представляет в налоговый орган по месту своего нахождения: 1) налоговое заявление о приостановлении (продлении, возобновлении) представления налоговой отчетности на предстоящий период; 2) налоговую отчетность по видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям с начала налогового периода до даты приостановления деятельности, указанной в заявлении о приостановлении (продлении, возобновлении) представления налоговой отчетности. В случае если срок представления очередной налоговой отчетности наступает после представления налогового заявления, то представление такой очередной налоговой отчетности производится до даты представления налогового заявления; 3) налоговое заявление о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость в целях снятия с такого учета. Документ, указанный в настоящем подпункте, представляется в случае, если налогоплательщик является плательщиком налога на добавленную стоимость. Таким образом, если срок представления очередной налоговой отчетности наступает после представления налогового заявления, то представление такой очередной налоговой отчетности производится до даты представления налогового заявления. Представление дополнительной налоговой отчетности по уведомлению за налоговый период до даты приостановления деятельности, не является фактом возобновления деятельности. Уточнитесь пожалуйста об уведомлении, виде отчетности и налогах.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

 1. Общий классификатор видов экономической деятельности (ГК-РК 03-2007) утвержден приказом Комитета по техническому регулированию и метрологии Министерства индустрии и торговли Республики Казахстан от 14.12.2007 года № 683-ОД (далее – ОКЭД). Для долгосрочной сдачи в аренду дома или другого жилья Вы можете использовать ОКЭД 55900 «Услуги в других видах жилья» или 68201 «Аренда и управление собственной недвижимостью». При этом, для правильного определения ОКЭД рекомендуем обратиться в органы статистики.

2.     В соответствии со статьей 405 Налогового кодекса находящиеся на территории Республики Казахстан жилища, здания, дачные постройки, гаражи, принадлежащие на праве собственности, являются объектом обложения налогом на имущество физических лиц.

В соответствии с подпунктом 7) пункта 2 статьи 396 Налогового кодекса используемые в предпринимательской деятельности жилища и другие объекты физических лиц, по которым налоговая база определяется в соответствии со статьей 406 Налогового кодекса и исчисление налога производится налоговыми органами в соответствии со статьей 409 Налогового кодекса не являются объектами налогообложения налога на имущество индивидуальных предпринимателей.

Налоговой базой по жилищам, дачным постройкам для физических лиц, в соответствии со статьей 406 Налогового кодекса, является стоимость объектов налогообложения, устанавливаемая по состоянию на 1 января каждого года уполномоченным государственным органом, определяемым решением Правительства Республики Казахстан из числа центральных государственных органов.

Исчисление налога по объектам налогообложения физических лиц, в соответствии со статьей 409 Налогового кодекса, производится налоговыми органами не позднее 1 августа текущего налогового периода по месту нахождения объекта налогообложения, независимо от места жительства налогоплательщика, путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе с учетом фактического срока владения на праве собственности.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области рассмотрев Ваше письмо, направленное на портал сообщает следующее.

Согласно подпункту 18 статьи 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 10.12.2008 г. № 99-IV (далее – Налоговый кодекс) денежные расчеты - расчеты, осуществляемые за приобретение товара, выполнение работ, оказание услуг посредством наличных денег и (или) расчетов с использованием платежных карточек.

В соответствии с пунктом 1 статьи 645 Налогового кодекса определено, что на территории Республики Казахстан денежные расчеты производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин, если иное не установлено настоящим пунктом.

       Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 645 Налогового кодекса с 1 июля 2015 года обязаны  применять контрольно-кассовые машины (ККМ) с функцией фиксации и (или) передачи данных налогоплательщики, осуществляющие деятельность по оптовой и (или) розничной реализации алкогольной продукции, бензина (кроме авиационного), дизельного топлива, за исключением налогоплательщиков, деятельность которых находится в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования.  С 1 января 2016 года такая обязанность возникает у налогоплательщиков (ИП и ЮЛ), осуществляющих отдельные виды деятельности, утвержденные Постановлением Правительством РК от 30.12.2015 года за № 1129 (Постановление).

Соответственно, при осуществлении расчетов посредством наличных денег и (или) расчетов с использованием платежных карточек и соответствия видов деятельности Перечню отдельных видов деятельности согласно Постановления (далее – Перечень), у налогоплательщиков возникает обязанность по применению контрольно-кассовых машин с функцией фиксации и (или) передачи данных.

Перечень состоит из 10 видов деятельности в соответствии с общим классификатором видов экономической деятельности, утвержденным уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования (ОКЭД). При этом, вид деятельности (аренда машин и механизмов) не входит в данный Перечень.

        Если осуществляемые Вами другие виды деятельности не входят в перечень отдельных видов деятельности согласно Постановления, соответственно отсутствует необходимость применения контрольно-кассовых машин с функцией фиксации и (или) передачи данных. 

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  со статьей 45 Закона Республики Казахстан от 24 марта 1998 года № 213-1 «О нормативных правовых актах» данные разъяснения и комментарии не являются  официальным толкованием нормативных правовых актов.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

При реализации товара, включенного в Перечень, а также в случае передачи товара, включенного в Перечень в пределах одного юридического лица обязательному заполнению подлежат следующие реквизиты:

в строке 12 «Дополнительные сведении» раздела В «Реквизиты поставщика» - буквы ЕТТ, ВТО, СТ-1, ТС. При этом указание названных букв через запятую недопустимо, соответственно, в случае реализации товаров, включенных в Перечень, ранее ввезенных из третьих стран по ставкам ЕТТ и ВТО, то их оформление в одном ЭСФ также недопустимо.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает, что 21 июня 2016 года утвержден приказ Министра финансов Республики Казахстан № 324 «О внесении изменений и дополнений в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 25 декабря 2014 года № 587 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления» (далее – Приказ), который вступает в действие по истечении 10 календарных дней после дня его первого официального опубликования.

Внесены изменения и дополнения в формы налоговой отчетности и Правила составления: ф.200.00, 220.00, 400.00, 421.00, 590.00, 700.00, 701.00, 701.01, а также в Правила составления ф.100.00, 150.00, 230.00, 300.00, 910.00, 920.00. Новые шаблоны указанных форм налоговой отчетности на 2016 год будут доступны для налогоплательщиков к 5 августа 2016 года.

Вместе с тем, налоговые отчетности, представленные до вступления в действие Приказа, считаются представленными в органы государственных доходов в соответствии со статьей 584 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)», так как на момент представления налоговая отчетность соответствовала форме, установленной, уполномоченным органом. 

При исполнении налоговых обязательств после вступления в силу Приказа, то есть (ориентировочно после 5 августа) налоговые отчетности в новом шаблоне представляются только теми налогоплательщиками, которыми еще не представлены налоговые отчетности за 2 квартал  2016 года, следовательно, данное обязательство не распространяется на налогоплательщиков, которыми уже представлены налоговые отчетности.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.