Құрметті пайдаланушылар!

«Сұрақ-жауап» қызметі сұрақты онлайн режимінде беру үшін арналған. Ол үшін Сізге нысанды толтыру керек және сұрақтың санатын айқындау қажет. Егер Сіз, сұрақтың қандай санатқа жататынын білмесеңіз, оны «Әртүрлі» санатында белгілеңіз.

Сұрақ қою
  • №838 сұрақ: / Автор: Любимова Марина Леонидовна / Сұрақты жіберу күні: 25.04.2016
    Вопрос по счетам-фактурам исправленным и их отражении в 300.00 форме, а также по зачету по таким счетам-фактурам. Приведу пример: Нашим предприятием были получены товары и электронный счет фактура датированный мартом, т.е 1 квартал. В счете фактуре были выявлены ошибки (не заполнено поле 35, или поле 12, или еще какое-то), т.е оборот и сумма ндс не изменилась. Поставщиком выписан исправленный счет-фактура в апреле, т.е 2 квартал. Возникает 2 вопроса: 1. Как исправленный счет фактуру отразить в 300.00 форме за 2 квартал? Сдавать дополнительный за 1 квартал и сторнировать обычный счет-фактуру? или как то иначе? 2. Если все-таки нужно сторнировать, то тогда сумма зачета уменьшится и возникнет недоначисленный НДС, пени и т.д.. такую ситуацию не предугадаешь, как этого избежать?
    Жауап
    Жауап:

    Здравствуйте!

         Согласно пункта 14 статьи 263 Налогового кодекса,  внесение изменений, в том числе в целях исправления ошибок, в ранее выписанный счет-фактуру производится путем аннулирования ранее выписанного счета-фактуры и выписки исправленного счета-фактуры.

         При этом, в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса внесение изменений и дополнений в налоговую отчетность производится налогоплательщиком (налоговым агентом) путем составления дополнительной налоговой отчетности за налоговый период, к которому относятся данные изменения и дополнения.

         Согласно пункта 11 статьи 237 Налогового кодекса в исправленном счете-фактуре указывается дата совершения оборота, определяемая в соответствии с Налоговым кодексом.

     Таким образом, выписанный  исправленный электронный счет-фактура подлежит отражению в том налоговом периоде, на который приходится дата совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг (в Вашем случае 1 квартал), путем представления в налоговый орган дополнительной Декларации по НДС (форма 300.00).

          При этом, согласно пунктам 21-22  Правил документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной форме, утвержденных Приказом  Министра финансов Республики Казахстан от 9 февраля 2015 года № 77 (Правила)  при выписке исправленного ЭСФ в текстовых строках и суммовых графах ЭСФ, в которые вносятся изменения, указываются правильные сведения и суммы, в строках и графах ЭСФ, в которые изменения не вносятся, указываются прежние сведения без изменений. При выписке исправленного ЭСФ аннулируются ранее выписанный ЭСФ и все дополнительные ЭСФ, которые были выписаны к ЭСФ, который аннулируется.

           Порядок внесения изменений и дополнений в ранее представленный Реестр по приобретенным товарам, работам, услугам регламентирован пунктами 40,41,44 Правил составления налоговой отчетности (декларации) по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00), утвержденными Приказом Министра финансов Республики Казахстан № 587 от 25 декабря 2014 года.            

      Кроме того, сообщаем о размещении на интернет-ресурсе КГД МФ РК https://kgd.gov.kz/ru/content/sluzhba-podderzhki-esf-1 в разделе «Часто задаваемые вопросы» в подразделе «Электронные счет-фактуры», а также в разделе «Электронные счет-фактуры» рекомендательных материалов по заполнению ЭСФ.

              Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  со статьей 45 Закона Республики Казахстан от 24 марта 1998 года № 213-1 «О нормативных правовых актах» данные разъяснения и комментарии не являются  официальным толкованием нормативных правовых актов.

    С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

    Категорияларға қайта оралу
  • №837 сұрақ: / Автор: Любимова Марина Леонидовна / Сұрақты жіберу күні: 25.04.2016
    При заполнении приложений 300.07 и 300.08 формы 300.00 какой номер счета-фактуры выписанной в электронном виде указывать: регистрационный номер(1) или номер учетной системы(1.1)? Прошу обратить внимание но то , что регистрационный номер содержит и буквенные значения, а в правилах к 300 форме обозначено, что номер счета фактуры должен содержать только арабские цифры.
    Жауап
    Жауап:

    Здравствуйте!

          В соответствии с Правилами составления налоговой отчетности (декларации) по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00), утвержденными приказом  Министра финансов Республики Казахстан от «25» декабря 2014 года № 587, при составлении формы 300.07 (Реестр счетов-фактур по реализованным товарам, работам, услугам в течение отчетного налогового периода), формы 300.08 (Реестр счетов-фактур по приобретенным товарам, работам, услугам в течение отчетного налогового периода) в графе E указывается арабскими цифрами номер счета-фактуры, который должен соответствовать номеру, отраженному в счете-фактуре.

    В соответствии с пунктом 20 Правил документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной форме, утвержденных Приказом  Министра финансов Республики Казахстан от 9 февраля 2015 года № 77 (Правила) в разделе А «Общий раздел» ЭСФ:

    1) в строке 1 «Регистрационный номер» указывается регистрационный номер ЭСФ. Поле заполняется автоматически ИС ЭСФ при регистрации документа в системе ИС ЭСФ и не предназначено для заполнения и (или) редактирования участником ИС ЭСФ;

    2) в строке 1.1 «Номер учетной системы» указывается порядковый номер счета-фактуры, который присваивается в налоговом учете налогоплательщика и определяется поставщиком товаров, работ, услуг самостоятельно (строка подлежит обязательному заполнению).

    По данному вопросу полагаем, что при заполнении приложений 300.07 и 300.08 к основной форме 300.00 декларации по НДС в графе E необходимо указывать «номер учетной системы» строки 1.1. счет-фактуры, выписанной в электронном виде.

     

    С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

     

    Категорияларға қайта оралу
  • №800 сұрақ: / Автор: Рауан / Сұрақты жіберу күні: 13.04.2016
    Добрый День! Нами в марте 2015 года было организовано ТОО по производству запасных частей к обоготительному оборудованию. Весь 2015 год заняло налаживание производства выпуск промышленных образцов и их испытания. В связи с этим у предприятия отсутствовала реализация и не производилась оплата НДС, кроме НДС на ввоз сырья из РФ. В январе- февраля 2016 года на основе пром. испытаний мы заключили первые договора на поставку товара с такими предприятия как Казминералс и Казцинк, однако ДГД в апреле 2016 года уведомило нас о снятии с учета НДС. Прошу Вас пояснить имеется ли возможность восстановления предприятия как плательщика НДС? Имеются ли какие нибудь льготы для начинающих предприятий? заранее благодарен за ответ!
    Жауап
    Жауап:

         Здравствуйте!

      В соответствии с подпунктом 2) пункта 3 статьи 569 Налогового кодекса налоговые органы отказывают налогоплательщику в добровольной постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость при наличии на дату подачи налогового заявления о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость одного или нескольких из следующих условий: - не истекли два года со дня снятия данного налогоплательщика с учета по налогу на добавленную стоимость по решению налогового органа в порядке, установленном пунктом 4 статьи 571 Налогового кодекса.

         При этом, случаи снятия с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость на основании решения налогового органа по форме, установленной уполномоченным органом без уведомления налогоплательщика предусмотрены пунктом 4 статьи 571 Налогового кодекса.

        Вместе с тем, в соответствии со статьей 568 Налогового кодекса, если размер оборота для целей постановки на регистрационный учет по НДС  ТОО превысит в течении календарного года минимум оборота (до 2017 года - 30000-кратный размер МРП, с 2017 года – 3234-кратный размер МРП), то Ваше юридическое лицо подлежит обязательной постановке на регистрационный учет по НДС с подачей налогового заявления в налоговый орган в явочном порядке не позднее десяти рабочих дней со дня окончания месяца, в котором возникло превышение минимума оборота.     Размер оборота для налогоплательщиков, снятых с учета по НДС на основании решения налогового органа определяется нарастающим итогом в текущем календарном году, - с даты, следующей за датой снятия с регистрационного учета по НДС.

         Относительно предусмотренных льгот Налоговым кодексом для вновь созданных налогоплательщиков доводим до сведения, что в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 141 Налогового кодекса, не исчисляют и не уплачивают авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу, в том числе не представляют расчеты сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащих уплате за периоды до и после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период:  если иное не установлено пунктом 11 данной статьи, вновь созданные (возникшие) налогоплательщики - в течение налогового периода, в котором осуществлена государственная (учетная) регистрация в органе юстиции, а также в течение последующего налогового периода.

    С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

     

    Категорияларға қайта оралу
  • №796 сұрақ: / Автор: Ставецкая Эльвира Эдуардовна / Сұрақты жіберу күні: 12.04.2016
    Добрый день. Номер уведомления камерального контроля УГД формы 300.00 за 4 квартал 2012 года содержит не только цифры, но и буквы, а СОНО не дает возможности вписать или вставить путем копирования буквы при написании номера уведомления, только цифровые значения. Прошу пояснить, каким образом в таком случае указать номер уведомления в строке 6А формы 300.00 при сдаче дополнительной декларации в ответ на уведомление.
    Жауап
    Жауап:

    Здравствуйте!

             Указанная Вами проблема имеет место, в связи с чем направлено в КГД МФ РК предложение о необходимости обновления ИС СОНО.  До устранения вышеуказанной ошибки Вам необходимо предоставить дополнительные формы налоговой отчетности с указанием в номере уведомления цифровых значений без буквенных символов.

              Вместе с тем, для обеспечения оперативной помощи по вопросам, возникающим при работе с клиентским приложением СОНО для налогоплательщиков и web-приложением «Кабинет налогоплательщика», необходимо обращаться на электронный адрес Cлужбы поддержки СОНО - sonosd@mgd.kz.

     

    С уважением, ДГД по ВКО.

    Категорияларға қайта оралу
  • №466 сұрақ: / Автор: Шарипова Любовь Петровна / Сұрақты жіберу күні: 11.01.2016
    В ноябре 2015г. по иску УГД по г.Усть-Каменогорск решением экономического суда признаны недействительны регистрации многих предприятий в качестве плательщиков НДС с даты их постановки ( например ТОО "Слимкор" БИН 130540006200, ТОО "UK EnergiService" БИН11024000813 и др.). УГД по г.Усть-Каменогорску выслало уведомления покупателям товаров у данных поставщиков с требованием исключить из зачета по НДС за 2012-2015 годы. Правомерны ли действия УГД по г.У-Ка? На момент совершения операций по приходу товаров у покупателя имелось законное свидетельство плательщика НДС , выданное на законных основаниях. В отношении покупателей, согласно ст.2 п.1 Налогового кодекса -налоговое законодательство основывается на Конституции РК, согласно ст.77 п.5 Конституции РК Закон обратной силы не имеет. Вывод: данная проблема должна за счет виновных лиц, а не за счет налогоплательщиков.Тем более, что являясь плательщиками НДС данные предприятия обязаны были платить НДС по реализации товаров, а теперь УГД по г.У-Ка требует оплатить НДС по этой же операции еще и покупателя (т.е. исключить из зачета НДС).
    Жауап
    Жауап:

            Здравствуйте, Любовь Петровна! Департамент государственных доходов по ВКО относительно исключения сумм НДС по взаиморасчетам с налогоплательщиками, регистрация которых признана недействительной, сообщает следующее.

     Подпунктом 2) пункта 1 статьи 256 Кодекса Республики Казахстан «О налогах  и других обязательных платежах в бюджет» (далее- Налоговый кодекс) установлено, что при определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг имеет право на зачет сумм НДС, подлежащих уплате за полученные товары, включая основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также если поставщиком, являющимся плательщиком НДС на дату выписки счета-фактуры, выписан счет-фактура или другой документ, представляемый в соответствии с пунктом 2 данной статьи на реализованные товары, работы, услуги на территории Республики Казахстан.

    Однако, признание недействительной регистрации юридического лица в соответствии с подпунктом 5) пункта 4 статьи 571 Налогового кодекса является основанием для снятия налогоплательщика с регистрационного учета по НДС на основании решения органа государственных доходов. При этом, согласно пункту 6 этой же статьи плательщик налога на добавленную стоимость по решению органа государственных доходов признается снятым с регистрационного учета в качестве плательщика налога на добавленную стоимость с даты постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость.

    Решением Специализированного межрайонного экономического суда Восточно-Казахстанской области от 10.11.2015г., обращенным  к немедленному исполнению, исковые требования Прокурора г.Усть-Каменогорск к ТОО «Слимкор» о признании недействительной государственной регистрации юридического лица удовлетворены. Признана недействительной государственная регистрация (перерегистрация) юридического лица ТОО «Слимкор». Отменен приказ ГУ «Управление юстиции города Усть-Каменогорск» №83 от 13.05.2013 года о государственной регистрации ТОО «Слимкор» путем аннулирования свидетельства о государственной регистрации.

    УГД по г. Усть-Каменогорск вынесено решение №39 от 04.12.2015 г. о снятии ТОО «Слимкор» с регистрационного учета по НДС с даты его постановки на учет, т.е 01.09.2013г. 

    Как следует из изложенного выше, ТОО «Слимкор»  на момент выписки счетов-фактур не являлось плательщиком НДС, так как снято с регистрационного учета по НДС с даты постановки на такой учет, соответственно, по выписанным им счетам-фактурам у контрагентов  не возникло права на отнесение в зачет НДС.         Аналогичная ситуация и по другим налогоплательщикам, указанным в обращении, у которых согласно вступившего в законную силу решения суда государственная регистрация признана недействительной.

    УГД по г. Усть-Каменогорск в адрес ряда налогоплательщиков были направлены уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, в котором  налогоплательщик уведомляется о допущенных нарушениях, а именно об осуществлении взаиморасчетов с налогоплательщиком, регистрация которого признана судом недействительной. В связи с чем, действия УГД по г. Усть-Каменогорск по выставлению уведомления об устранении нарушений, выявленных органами государственных доходов по результатам камерального контроля являются правомерными.

    С уважением, ДГД по ВКО.

    Категорияларға қайта оралу