Құрметті пайдаланушылар!

«Сұрақ-жауап» қызметі сұрақты онлайн режимінде беру үшін арналған. Ол үшін Сізге нысанды толтыру керек және сұрақтың санатын айқындау қажет. Егер Сіз, сұрақтың қандай санатқа жататынын білмесеңіз, оны «Әртүрлі» санатында белгілеңіз.

Сұрақ қою
  • №13610 сұрақ: / Автор: Кусаинова Зарина / Сұрақты жіберу күні: 02.02.2022
    Здравствуйте. Наше ТОО заключило договор поставки товаров и услуг с Подрядчиком, имеющим контракт с АЛДАРОМ по строительству комплекса Абу-Даби Плаза, г. Нур-Султан и применяющим преференции освобождение по НДС. Наше ТОО выступает субподрядчиком по договору. Согласно Соглашения между Правительством РК и Правительством ОАЭ касательно строительства комплекса Абу-Даби Плаза, г. Нур-Султан, Республика Казахстан, субподрядчики, имеющие контракты с подрядчиками, имеют право применять нулевую ставку НДС в течение периода строительства в отношении оборотов, возникающих от реализации товаров (услуг, работ) подрядчику в связи с объектом строительства и его эксплуатацией. Мы выставили им товары и услуги по эсф с 0% НДС. В декларации 300.00 в строке 300.01.003 какой подпункт (Код нормы НК) мы должны выбрать? среди перечисленного нет нашего варианта. И подскажите пожалуйста, имеем ли мы право взять в зачет сумму НДС, по приобретенным товарам, которые были использованы для целей оборота облагаемого по нулевой ставке? А также должны ли мы предоставлять документы, подтверждающие данные реализации по 0% НДС в налоговую? Например при экспорте товаров в ЕАЭС, поставщик должен получить от покупателя заявление об уплате косвенных налогов. А в нашем случае нужно ли предоставлять какие-либо данные или документы в налоговую или другие проверяющие органы, или же получить от Подрядчика АЛДАР подтверждающие документы, кроме подписанного договора и накладных и актов на предоставленные товары и услуги?
    Жауап
    Жауап:

    Здравствуйте!

     

    Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

    Исполнение налогового обязательства зависит от конкретных условий гражданско-правовых сделок и финансовых взаимоотношений между участниками сделок, соответственно, в рассматриваемом случае возможно предоставление разъяснений общих положений налогового законодательства.

    В соответствии с пунктом 5 статьи 2 Налогового кодекса если  международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Налоговом кодексе, применяются правила указанного договора.

    Законом Республики Казахстан от 07.07.2009г. № 171-IV ратифицировано Соглашение между Правительством Республики Казахстан и Правительством Объединенных Арабских Эмиратов касательно строительства комплекса Абу-Даби Плаза, подписанное в городе Астане 11.06.2009г. (далее - Соглашение).

    В соответствии с параграфом 4.3.5 статьи 4 Соглашения Субподрядчики, имеющие контракты с Подрядчиками, имеют право применять нулевую ставку НДС в течение периода строительства в отношении оборотов, возникающих от реализации товаров (услуг, работ) Подрядчику в связи с объектом строительства и его эксплуатацией.

    Предусмотренные вышеуказанными параграфами преференции по НДС прекращают действовать после ввода в эксплуатацию или завершения всего объекта строительства.

    Согласно пункту 4.3.6 Соглашения АЛДАР или его Уполномоченный Представитель предпримут все необходимые разумные меры по разработке и внедрению соответствующей административной процедуры для разумного подтверждения правильности применения Подрядчиками или Субподрядчиками преференций по НДС в соответствии с параграфами 4.3.4 и 4.3.5 Соглашения.

    При этом, налоговым законодательством не предусмотрены положения, регламентирующие в т.ч. представление документов, подтверждающих обороты, облагаемые по нулевой ставке в рамках Соглашения.

    Таким образом, в случае выполнения условий, определенных Соглашением, и при этом работы, указанные в контракте, будут связаны со строительством комплекса Абу-Даби Плаза г. Нур-Султан, а также будут выполняться условия, разработанные АЛДАРОМ, в части административных процедур, то ТОО может признаваться Субподрядчиком и, соответственно, вправе применять налоговые преференции в отношении оборотов, возникающих от реализации товаров (работ, услуг) в связи с объектом строительства и его эксплуатацией.

    В соответствии с Правилами составления налоговой отчетности «Декларация по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00)», утвержденными приказом Первого заместителя Премьера-Министра Республики Казахстан -Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39 (Правила), форма 300.01 «Оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке» предназначена для детального отражения информации об оборотах, облагаемых НДС по нулевой ставке, а также о суммах НДС, отнесенных в зачет по товарам, работам, услугам, использованным для целей оборотов, облагаемых по нулевой ставке.

    Согласно подпункту 8 пункта 21 Правил, в строке 300.01.003 В указывается прочая реализация облагаемая по нулевой ставке. Данная строка включает в себя строки с 300.01.003 I В по 300.01.003 V В.

    В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса, суммой НДС, относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком НДС, признается сумма НДС, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации, и указанного в случае приобретения товаров, работ, услуг - в одном из следующих документов с выделенным в нем НДС и указанием идентификационного номера налогоплательщика-поставщика: счете-фактуре или проездном билете (на бумажном носителе, в электронном билете, электронном проездном документе), выписанном поставщиком, являющимся плательщиком НДС стоимость на дату выписки счета-фактуры.

    При этом, статьей 402 Налогового кодекса предусмотрены случаи признания НДС, не относимым в зачет.

    Таким образом, при соблюдении вышеуказанных условий, а именно при приобретении товаров, которые были использованы плательщиком НДС в целях облагаемого оборота, выделенная сумма НДС по  счет-фактуре от поставщика-плательщика НДС подлежит отнесению в зачет.

    Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

     

    С уважением, управление разъяснительной работы

     

    Категорияларға қайта оралу
  • №13290 сұрақ: / Автор: Ральченко Людмила Игоревна / Сұрақты жіберу күні: 22.11.2021
    Добрый день! В каком квартале можно взять в зачет НДС, оплаченный за импортированный товар? Оплачен 30 июня 2020 г., налоговый период в заявлении о ввозе июнь, а отчетность, т.е. 328 и 320 форма сдана 04 июля 2020 г. Во втором или третьем квартале можно взять в зачет эту сумму?
    Жауап
    Жауап:

    Здравствуйте!

     

    Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

    В случае, предусмотренном подпунктом 2) пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса, налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

    1) дата осуществления платежа в бюджет, в том числе путем проведения зачетов в порядке, определенном статьями 102 и 103 Налогового кодекса, в счет уплаты налога;

    2) дата таможенного оформления, произведенного в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, или последний день налогового периода, в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов за который исчислен такой налог.

                Таким образом, учитывая, что в Вашем случае дата осуществления платежа в бюджет и последний день налогового периода, в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, за который исчислен такой налог, приходятся на одну дату, 30 июня 2020 года, то НДС, относимый в зачет, учитывается во 2-м квартале 2020 года.

     

    С уважением, управление разъяснительной работы.

    Категорияларға қайта оралу
  • №13220 сұрақ: / Автор: Макарова Татьяна Павловна / Сұрақты жіберу күні: 02.11.2021
    согласно норм Налогового Кодекса, я плательщик НДС (ОУР, средний бизнес) при реализации товара в розницу за наличный расчет, платежной картой, по посттерминалу с выдачей чека ККМ обязан выписывать ЭСФ только по товару: из перечня изъятий, импортируемого товара, товара поступившего в модуль виртуального склада по приказу 384. 18.06.21г вышел пилотный проект: « Правила и сроки реализации пилотного проекта по применению отдельных норм налогового администрирования для субъектов предпринимательства», утвержденные приказом МФ РК от 18 июня 2021 года № 588, Пилотный проект реализуется на территории РК в период с 1.01.21 года по 31.12.21 года: пункт2 правил: 1 для налогоплательщиков в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами РК, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных РК (товар из перечня) 2 для налогоплательщиков в случае реализации импортированных товаров; 3 для налогоплательщиков, не являющихся плательщиками НДС, в случае реализации товаров, которые поступили в модуль ВС ИС ЭСФ к таким налогоплательщикам; Пп3 Участниками являются: субъекты предпринимательства Глава 2 Порядок реализации ПП, в части выписки ЭСФ в отдельных случаях: Пп 4 В случаях, предусмотренных абзацами вторым (импорт), третьим (не пл НДС по тов ВС) и четвертым пп. 1 п. 2 настоящих Правил, не требуется выписка счета-фактуры при реализации товаров: физическим лицам, которые используют приобретенный товар в целях личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (конечное потребление); физическим и юридическим лицам налогоплательщиками, являющимися субъектами микропредпринимательства в соответствии с ПК РК, и не являющимися плательщиками НДС. В случае приобретения товаров, работ, услуг у налогоплательщика, указанного в настоящем пункте, и обращении получателя товаров, работ, услуг к поставщику данных товаров, работ, услуг не позднее 31/12/2021 с требованием выписать счет-фактуру, поставщик выполняет такое требование в течение 15 календарных дней с даты обращения. Прошу дать пояснение: согласно НК ст 412 п13, при розничной реализации товара конечному потребителю за наличный расчет, расчет через посттерминал, платежной картой с выдачей чека ККМ выписка ЭСФ не требуется за исключением товара из перечня изъятий, импортируемого товара; Выписка ЭСФ требуется по товарам из перечня, импорт, а также по товару поступивший на виртуальный склад по приказу 384. А Согласно пилотному проекту приказ 588: С 01.01.2021 по 31.12.2021 освобождаются плательщики НДС от выписки счета-фактуры при реализации товаров: физическим лицам (конечное потребление) по товарам из перечня и импортируемого товара. (А неплательщики НДС еще и по товарам поступившим в модуль ВС) Правильно ли мы понимаем, что плательщики НДС полностью освобождены от выписки ЭСФ при розничной реализации товара ( в тч из перечня изъятий, импортируемого товара) физическим лицам для личного пользования? Не плательщики НДС освобождены от выписки ЭСФ по товарам поступившим в модуль Виртуальный склад (ВС). Что подразумевается в данном случае «товары поступившие в модуль виртуальный склад» это товары по перечню из приказа 384 или это все товары поступившие на ВС по обязательствам пилотного проекта по выписки СНТ (подакцизный товар, перечень изъятий в 3 этапа, импортируемый товар)? Если здесь подразумевается товар, который поступает в модуль ВС по СНТ и льгота по не выписке ЭСФ предусмотрена для не плательщиков НДС, то вопрос: плательщики НДС при поступлении товара по СНТ (по пилоту) в модуль ВС обязаны выписывать ЭСФ при розничной реализации товара конечному потребителю? Или все же плательщики НДС полностью освобождены от выписки ЭСФ при розничной реализации товара ( в тч из перечня изъятий, импортируемого товара) физическим лицам для личного пользования? Обязательство по выписке ЭСФ остается при реализации товара поступивший в модуль виртуального склада из перечня товара согласно приказа 384?
    Жауап
    Жауап:

    Здравствуйте!

     Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

    Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 18 июня 2021 года № 588 (далее - Правила №588) утверждены Правила и сроки реализации пилотного проекта по применению отдельных норм налогового администрирования для субъектов предпринимательства.

    Согласно абзацу второму, третьему и четвертому подпункта 1) пункта 2 Правил № 588 для налогоплательщиков в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан; для налогоплательщиков в случае реализации импортированных товаров; для налогоплательщиков, не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость (далее - НДС), в случае реализации товаров, которые поступили в модуль «Виртуальный склад» информационной системы электронных счетов-фактур к таким налогоплательщикам, пилотный проект реализуется с 1 января 2021 года по 31 декабря 2021 года.

    При этом, согласно абзацу второму пункта 4 Правил № 588 в случаях, предусмотренных абзацами вторым, третьим и четвертым подпункта 1) пункта 2 Правил № 588, не требуется выписка счета-фактуры при реализации товаров:

    1) физическим лицам, которые используют приобретенный товар в целях личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (конечное потребление);

    2) физическим и юридическим лицам налогоплательщиками, являющимися субъектами микропредпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан, и не являющимися плательщиками НДС.

             Таким образом, в рамках реализации пилотного проекта Правил № 588, в 2021 году, налогоплательщики (плательщики, неплательщики НДС) по товарам из Перечня изъятия, по импортированным товарам, неплательщики НДС по товарам, которые поступили в модуль «Виртуальный склад» ИС ЭСФ (включенные в Перечень товаров по приказу № 384 от 23.04.2019г.) при их реализации физическим лицам для конечного потребления не выписывают ЭСФ.

    Т.е. плательщики НДС освобождаются от выписки ЭСФ в рамках пилотного проекта при реализации товаров из Перечня изъятия, импортированных товаров, если реализация идет населению для конечного потребления.

     

    С уважением, управление разъяснительной работы

    Категорияларға қайта оралу
  • №13218 сұрақ: / Автор: Макарова Татьяна Павловна / Сұрақты жіберу күні: 02.11.2021
    согласно норм Налогового Кодекса, я плательщик НДС (ОУР, средний бизнес) при реализации товара в розницу за наличный расчет, платежной картой, по посттерминалу с выдачей чека ККМ обязан выписывать ЭСФ только по товару: из перечня изъятий, импортируемого товара, товара поступившего в модуль виртуального склада по приказу 384. 18.06.21г вышел пилотный проект: « Правила и сроки реализации пилотного проекта по применению отдельных норм налогового администрирования для субъектов предпринимательства», утвержденные приказом МФ РК от 18 июня 2021 года № 588, Пилотный проект реализуется на территории РК в период с 1.01.21 года по 31.12.21 года: пункт2 правил: 1 для налогоплательщиков в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами РК, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных РК (товар из перечня) 2 для налогоплательщиков в случае реализации импортированных товаров; 3 для налогоплательщиков, не являющихся плательщиками НДС, в случае реализации товаров, которые поступили в модуль ВС ИС ЭСФ к таким налогоплательщикам; Пп3 Участниками являются: субъекты предпринимательства Глава 2 Порядок реализации ПП, в части выписки ЭСФ в отдельных случаях: Пп 4 В случаях, предусмотренных абзацами вторым (импорт), третьим (не пл НДС по тов ВС) и четвертым пп. 1 п. 2 настоящих Правил, не требуется выписка счета-фактуры при реализации товаров: физическим лицам, которые используют приобретенный товар в целях личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (конечное потребление); физическим и юридическим лицам налогоплательщиками, являющимися субъектами микропредпринимательства в соответствии с ПК РК, и не являющимися плательщиками НДС. В случае приобретения товаров, работ, услуг у налогоплательщика, указанного в настоящем пункте, и обращении получателя товаров, работ, услуг к поставщику данных товаров, работ, услуг не позднее 31/12/2021 с требованием выписать счет-фактуру, поставщик выполняет такое требование в течение 15 календарных дней с даты обращения. Прошу дать пояснение: согласно НК ст 412 п13, при розничной реализации товара конечному потребителю за наличный расчет, расчет через посттерминал, платежной картой с выдачей чека ККМ выписка ЭСФ не требуется за исключением товара из перечня изъятий, импортируемого товара; Выписка ЭСФ требуется по товарам из перечня, импорт, а также по товару поступивший на виртуальный склад по приказу 384. А Согласно пилотному проекту приказ 588: С 01.01.2021 по 31.12.2021 освобождаются плательщики НДС от выписки счета-фактуры при реализации товаров: физическим лицам (конечное потребление) по товарам из перечня и импортируемого товара. (А неплательщики НДС еще и по товарам поступившим в модуль ВС) Правильно ли мы понимаем, что плательщики НДС полностью освобождены от выписки ЭСФ при розничной реализации товара ( в тч из перечня изъятий, импортируемого товара) физическим лицам для личного пользования? Не плательщики НДС освобождены от выписки ЭСФ по товарам поступившим в модуль Виртуальный склад (ВС). Что подразумевается в данном случае «товары поступившие в модуль виртуальный склад» это товары по перечню из приказа 384 или это все товары поступившие на ВС по обязательствам пилотного проекта по выписки СНТ (подакцизный товар, перечень изъятий в 3 этапа, импортируемый товар)? Если здесь подразумевается товар, который поступает в модуль ВС по СНТ и льгота по не выписке ЭСФ предусмотрена для не плательщиков НДС, то вопрос: плательщики НДС при поступлении товара по СНТ (по пилоту) в модуль ВС обязаны выписывать ЭСФ при розничной реализации товара конечному потребителю? Или все же плательщики НДС полностью освобождены от выписки ЭСФ при розничной реализации товара ( в тч из перечня изъятий, импортируемого товара) физическим лицам для личного пользования? Обязательство по выписке ЭСФ остается при реализации товара поступивший в модуль виртуального склада из перечня товара согласно приказа 384?
    Жауап
    Жауап:

    Здравствуйте!

     Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

    Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 18 июня 2021 года № 588 (далее - Правила №588) утверждены Правила и сроки реализации пилотного проекта по применению отдельных норм налогового администрирования для субъектов предпринимательства.

    Согласно абзацу второму, третьему и четвертому подпункта 1) пункта 2 Правил № 588 для налогоплательщиков в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан; для налогоплательщиков в случае реализации импортированных товаров; для налогоплательщиков, не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость (далее - НДС), в случае реализации товаров, которые поступили в модуль «Виртуальный склад» информационной системы электронных счетов-фактур к таким налогоплательщикам, пилотный проект реализуется с 1 января 2021 года по 31 декабря 2021 года.

    При этом, согласно абзацу второму пункта 4 Правил № 588 в случаях, предусмотренных абзацами вторым, третьим и четвертым подпункта 1) пункта 2 Правил № 588, не требуется выписка счета-фактуры при реализации товаров:

    1) физическим лицам, которые используют приобретенный товар в целях личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (конечное потребление);

    2) физическим и юридическим лицам налогоплательщиками, являющимися субъектами микропредпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан, и не являющимися плательщиками НДС.

             Таким образом, в рамках реализации пилотного проекта Правил № 588, в 2021 году, налогоплательщики (плательщики, неплательщики НДС) по товарам из Перечня изъятия, по импортированным товарам, неплательщики НДС по товарам, которые поступили в модуль «Виртуальный склад» ИС ЭСФ (включенные в Перечень товаров по приказу № 384 от 23.04.2019г.) при их реализации физическим лицам для конечного потребления не выписывают ЭСФ.

    Т.е. плательщики НДС освобождаются от выписки ЭСФ в рамках пилотного проекта при реализации товаров из Перечня изъятия, импортированных товаров, если реализация идет населению для конечного потребления.

     

    С уважением, управление разъяснительной работы

    Категорияларға қайта оралу
  • №13216 сұрақ: / Автор: Макарова ТП / Сұрақты жіберу күні: 02.11.2021
    согласно норм Налогового Кодекса, я плательщик НДС (ОУР, средний бизнес) при реализации товара в розницу за наличный расчет, платежной картой, по посттерминалу с выдачей чека ККМ обязан выписывать ЭСФ только по товару: из перечня изъятий, импортируемого товара, товара поступившего в модуль виртуального склада по приказу 384. 18.06.21г вышел пилотный проект: « Правила и сроки реализации пилотного проекта по применению отдельных норм налогового администрирования для субъектов предпринимательства», утвержденные приказом МФ РК от 18 июня 2021 года № 588, Пилотный проект реализуется на территории РК в период с 1.01.21 года по 31.12.21 года: пункт2 правил: 1 для налогоплательщиков в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами РК, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных РК (товар из перечня) 2 для налогоплательщиков в случае реализации импортированных товаров; 3 для налогоплательщиков, не являющихся плательщиками НДС, в случае реализации товаров, которые поступили в модуль ВС ИС ЭСФ к таким налогоплательщикам; Пп3 Участниками являются: субъекты предпринимательства Глава 2 Порядок реализации ПП, в части выписки ЭСФ в отдельных случаях: Пп 4 В случаях, предусмотренных абзацами вторым (импорт), третьим (не пл НДС по тов ВС) и четвертым пп. 1 п. 2 настоящих Правил, не требуется выписка счета-фактуры при реализации товаров: физическим лицам, которые используют приобретенный товар в целях личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (конечное потребление); физическим и юридическим лицам налогоплательщиками, являющимися субъектами микропредпринимательства в соответствии с ПК РК, и не являющимися плательщиками НДС. В случае приобретения товаров, работ, услуг у налогоплательщика, указанного в настоящем пункте, и обращении получателя товаров, работ, услуг к поставщику данных товаров, работ, услуг не позднее 31/12/2021 с требованием выписать счет-фактуру, поставщик выполняет такое требование в течение 15 календарных дней с даты обращения. Прошу дать пояснение: согласно НК ст 412 п13, при розничной реализации товара конечному потребителю за наличный расчет, расчет через посттерминал, платежной картой с выдачей чека ККМ выписка ЭСФ не требуется за исключением товара из перечня изъятий, импортируемого товара; Выписка ЭСФ требуется по товарам из перечня, импорт, а также по товару поступивший на виртуальный склад по приказу 384. А Согласно пилотному проекту приказ 588: С 01.01.2021 по 31.12.2021 освобождаются плательщики НДС от выписки счета-фактуры при реализации товаров: физическим лицам (конечное потребление) по товарам из перечня и импортируемого товара. (А неплательщики НДС еще и по товарам поступившим в модуль ВС) Правильно ли мы понимаем, что плательщики НДС полностью освобождены от выписки ЭСФ при розничной реализации товара ( в тч из перечня изъятий, импортируемого товара) физическим лицам для личного пользования? Не плательщики НДС освобождены от выписки ЭСФ по товарам поступившим в модуль Виртуальный склад (ВС). Что подразумевается в данном случае «товары поступившие в модуль виртуальный склад» это товары по перечню из приказа 384 или это все товары поступившие на ВС по обязательствам пилотного проекта по выписки СНТ (подакцизный товар, перечень изъятий в 3 этапа, импортируемый товар)? Если здесь подразумевается товар, который поступает в модуль ВС по СНТ и льгота по не выписке ЭСФ предусмотрена для не плательщиков НДС, то вопрос: плательщики НДС при поступлении товара по СНТ (по пилоту) в модуль ВС обязаны выписывать ЭСФ при розничной реализации товара конечному потребителю? Или все же плательщики НДС полностью освобождены от выписки ЭСФ при розничной реализации товара ( в тч из перечня изъятий, импортируемого товара) физическим лицам для личного пользования? Обязательство по выписке ЭСФ остается при реализации товара поступивший в модуль виртуального склада из перечня товара согласно приказа 384?
    Жауап
    Жауап:

    Здравствуйте!

     Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

    Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 18 июня 2021 года № 588 (далее - Правила №588) утверждены Правила и сроки реализации пилотного проекта по применению отдельных норм налогового администрирования для субъектов предпринимательства.

    Согласно абзацу второму, третьему и четвертому подпункта 1) пункта 2 Правил № 588 для налогоплательщиков в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан; для налогоплательщиков в случае реализации импортированных товаров; для налогоплательщиков, не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость (далее - НДС), в случае реализации товаров, которые поступили в модуль «Виртуальный склад» информационной системы электронных счетов-фактур к таким налогоплательщикам, пилотный проект реализуется с 1 января 2021 года по 31 декабря 2021 года.

    При этом, согласно абзацу второму пункта 4 Правил № 588 в случаях, предусмотренных абзацами вторым, третьим и четвертым подпункта 1) пункта 2 Правил № 588, не требуется выписка счета-фактуры при реализации товаров:

    1) физическим лицам, которые используют приобретенный товар в целях личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (конечное потребление);

    2) физическим и юридическим лицам налогоплательщиками, являющимися субъектами микропредпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан, и не являющимися плательщиками НДС.

             Таким образом, в рамках реализации пилотного проекта Правил № 588, в 2021 году, налогоплательщики (плательщики, неплательщики НДС) по товарам из Перечня изъятия, по импортированным товарам, неплательщики НДС по товарам, которые поступили в модуль «Виртуальный склад» ИС ЭСФ (включенные в Перечень товаров по приказу № 384 от 23.04.2019г.) при их реализации физическим лицам для конечного потребления не выписывают ЭСФ.

    Т.е. плательщики НДС освобождаются от выписки ЭСФ в рамках пилотного проекта при реализации товаров из Перечня изъятия, импортированных товаров, если реализация идет населению для конечного потребления.

     

    С уважением, управление разъяснительной работы

    Категорияларға қайта оралу
  • №13214 сұрақ: / Автор: Макарова ТП / Сұрақты жіберу күні: 02.11.2021
    согласно норм Налогового Кодекса, я плательщик НДС (ОУР, средний бизнес) при реализации товара в розницу за наличный расчет, платежной картой, по посттерминалу с выдачей чека ККМ обязан выписывать ЭСФ только по товару: из перечня изъятий, импортируемого товара, товара поступившего в модуль виртуального склада по приказу 384. 18.06.21г вышел пилотный проект: « Правила и сроки реализации пилотного проекта по применению отдельных норм налогового администрирования для субъектов предпринимательства», утвержденные приказом МФ РК от 18 июня 2021 года № 588, Пилотный проект реализуется на территории РК в период с 1.01.21 года по 31.12.21 года: пункт2 правил: 1 для налогоплательщиков в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами РК, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных РК (товар из перечня) 2 для налогоплательщиков в случае реализации импортированных товаров; 3 для налогоплательщиков, не являющихся плательщиками НДС, в случае реализации товаров, которые поступили в модуль ВС ИС ЭСФ к таким налогоплательщикам; Пп3 Участниками являются: субъекты предпринимательства Глава 2 Порядок реализации ПП, в части выписки ЭСФ в отдельных случаях: Пп 4 В случаях, предусмотренных абзацами вторым (импорт), третьим (не пл НДС по тов ВС) и четвертым пп. 1 п. 2 настоящих Правил, не требуется выписка счета-фактуры при реализации товаров: физическим лицам, которые используют приобретенный товар в целях личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (конечное потребление); физическим и юридическим лицам налогоплательщиками, являющимися субъектами микропредпринимательства в соответствии с ПК РК, и не являющимися плательщиками НДС. В случае приобретения товаров, работ, услуг у налогоплательщика, указанного в настоящем пункте, и обращении получателя товаров, работ, услуг к поставщику данных товаров, работ, услуг не позднее 31/12/2021 с требованием выписать счет-фактуру, поставщик выполняет такое требование в течение 15 календарных дней с даты обращения. Прошу дать пояснение: согласно НК ст 412 п13, при розничной реализации товара конечному потребителю за наличный расчет, расчет через посттерминал, платежной картой с выдачей чека ККМ выписка ЭСФ не требуется за исключением товара из перечня изъятий, импортируемого товара; Выписка ЭСФ требуется по товарам из перечня, импорт, а также по товару поступивший на виртуальный склад по приказу 384. А Согласно пилотному проекту приказ 588: С 01.01.2021 по 31.12.2021 освобождаются плательщики НДС от выписки счета-фактуры при реализации товаров: физическим лицам (конечное потребление) по товарам из перечня и импортируемого товара. (А неплательщики НДС еще и по товарам поступившим в модуль ВС) Правильно ли мы понимаем, что плательщики НДС полностью освобождены от выписки ЭСФ при розничной реализации товара ( в тч из перечня изъятий, импортируемого товара) физическим лицам для личного пользования? Не плательщики НДС освобождены от выписки ЭСФ по товарам поступившим в модуль Виртуальный склад (ВС). Что подразумевается в данном случае «товары поступившие в модуль виртуальный склад» это товары по перечню из приказа 384 или это все товары поступившие на ВС по обязательствам пилотного проекта по выписки СНТ (подакцизный товар, перечень изъятий в 3 этапа, импортируемый товар)? Если здесь подразумевается товар, который поступает в модуль ВС по СНТ и льгота по не выписке ЭСФ предусмотрена для не плательщиков НДС, то вопрос: плательщики НДС при поступлении товара по СНТ (по пилоту) в модуль ВС обязаны выписывать ЭСФ при розничной реализации товара конечному потребителю? Или все же плательщики НДС полностью освобождены от выписки ЭСФ при розничной реализации товара ( в тч из перечня изъятий, импортируемого товара) физическим лицам для личного пользования? Обязательство по выписке ЭСФ остается при реализации товара поступивший в модуль виртуального склада из перечня товара согласно приказа 384?
    Жауап
    Жауап:

    Здравствуйте!

     Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

    Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 18 июня 2021 года № 588 (далее - Правила №588) утверждены Правила и сроки реализации пилотного проекта по применению отдельных норм налогового администрирования для субъектов предпринимательства.

    Согласно абзацу второму, третьему и четвертому подпункта 1) пункта 2 Правил № 588 для налогоплательщиков в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан; для налогоплательщиков в случае реализации импортированных товаров; для налогоплательщиков, не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость (далее - НДС), в случае реализации товаров, которые поступили в модуль «Виртуальный склад» информационной системы электронных счетов-фактур к таким налогоплательщикам, пилотный проект реализуется с 1 января 2021 года по 31 декабря 2021 года.

    При этом, согласно абзацу второму пункта 4 Правил № 588 в случаях, предусмотренных абзацами вторым, третьим и четвертым подпункта 1) пункта 2 Правил № 588, не требуется выписка счета-фактуры при реализации товаров:

    1) физическим лицам, которые используют приобретенный товар в целях личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (конечное потребление);

    2) физическим и юридическим лицам налогоплательщиками, являющимися субъектами микропредпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан, и не являющимися плательщиками НДС.

             Таким образом, в рамках реализации пилотного проекта Правил № 588, в 2021 году, налогоплательщики (плательщики, неплательщики НДС) по товарам из Перечня изъятия, по импортированным товарам, неплательщики НДС по товарам, которые поступили в модуль «Виртуальный склад» ИС ЭСФ (включенные в Перечень товаров по приказу № 384 от 23.04.2019г.) при их реализации физическим лицам для конечного потребления не выписывают ЭСФ.

    Т.е. плательщики НДС освобождаются от выписки ЭСФ в рамках пилотного проекта при реализации товаров из Перечня изъятия, импортированных товаров, если реализация идет населению для конечного потребления.

     

    С уважением, управление разъяснительной работы

    Категорияларға қайта оралу
  • №12713 сұрақ: / Автор: Яковлева Елена / Сұрақты жіберу күні: 20.08.2021
    ТОО, ОУР, НДС, ОКЭД "Организация кинопоказа". Обороты за 2021 год составили более 30000 МРП. Можем ли мы с такими оборотами перейти на СНР "Розничный налог" - наш ОКЭД это позволяет? Ведь прежде надо сняться с учета по НДС, а мы не соответствуем пп2 п1 ст.85.
    Жауап
    Жауап:

    Здравствуйте!

     

    Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

    В соответствии с пунктом 1 статьи 696-1 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) специальный налоговый режим розничного налога вправе применять налогоплательщики при условии, если они:

    1) признаются субъектами малого и среднего предпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан;

    2) осуществляют один или несколько видов деятельности, определенных Правительством Республики Казахстан для целей применения данного режима.

    Виды деятельности для целей применения специального налогового режима розничного налога утверждены постановлением Правительства РК от 2 февраля 2021 года № 30. При этом, в данный  перечень включен в том числе вид деятельности по ОКЭД 59.14.0 «Деятельность по показу кинофильмов».

    Таким образом, для применения специального налогового режима розничного налога необходимо соответствовать условиям, установленным пунктом 1 статьи 696-1 Налогового кодекса.

    В случае если один из видов деятельности не входит в перечень видов деятельности, определенных постановлением Правительства Республики Казахстан, то Вы не вправе применять специальный налоговый режим розничного налога.

    Кроме того, для налогоплательщиков, являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость, и изъявивших желание перейти на применение специальный налоговый режим розничного налога, предусмотрена процедура снятия с регистрационного учета в качестве плательщика налога на добавленную стоимость.

    Так, в соответствии с пунктом 1 статьи 85 Налогового кодекса, плательщики налога на добавленную стоимость для снятия с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость в связи с переходом на специальный налоговый режим розничного налога не позднее пяти рабочих дней до начала применения такого специального налогового режима представляют налоговое заявление, указанное в данном пункте, без соблюдения условий, установленных частью первой настоящего пункта.

    То есть, независимо от размера оборота, в том числе в случае превышения минимума оборота в размере 30 000- кратного МРП, налогоплательщик при переходе на СНР розничного налога должен сняться с регистрационного учета по НДС и не подлежит постановке на регистрационный учет по НДС в течение всего периода применения СНР розничного налога.

    Для снятия с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость, необходимо представить соответствующее налоговое заявление, не позднее пяти рабочих дней до начала применения такого специального налогового режима. К налоговому заявлению прилагается ликвидационная декларация по налогу на добавленную стоимость.

     Согласно подпункту 6) пункта 2 статьи 679 Налогового кодекса налогоплательщик, за исключением вновь образованного, вправе при соответствии условиям применения перейти на специальный налоговый режим розничного налога – с общеустановленного порядка налогообложения или иного специального налогового режима.

    Для перехода на специальный налоговый режим розничного налога налогоплательщик представляет уведомление о применяемом режиме налогообложения в налоговый орган по месту нахождения на бумажном носителе или в электронной форме, в том числе посредством веб-портала «электронное правительство».

    В соответствии с пунктом 8 статьи 679 Налогового кодекса переход на специальный налоговый режим производится с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором представлено уведомление о применяемом режиме налогообложения.

    Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

     

     

    С уважением, управление разъяснительной работы

     

    Категорияларға қайта оралу
  • №12475 сұрақ: / Автор: Аньшакова Татьяна / Сұрақты жіберу күні: 21.07.2021
    Здравствуйте! В 2019г предприятием ошибочно была выставлена ЭСФ на другого контрагента. Т.к. нужно менять контрагента, то исправленную счет-фактуру мы выставить не можем. Кроме, того срок выписки давно истек. Можно ли сейчас в 2021 году как-то исправить эту ошибку? Если да, то как?
    Жауап
    Жауап:

    Здравствуйте!

     

    Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

    Выписка исправленного ЭСФ производится в случаях, установленных статьей 419 Налогового кодекса, т.е. в случае необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее выписанный счет-фактуру, исправления ошибок, не влекущих замену поставщика и (или) получателя товаров, работ, услуг.

    В связи с чем, если ранее ЭСФ была ошибочно выставлена на другого получателя, то исправить ошибку не получится, необходимо произвести отзыв, затем выставить основную ЭСФ.

     

    С уважением, управление разъяснительной работы.

    Категорияларға қайта оралу
  • №12078 сұрақ: / Автор: Лобкова Ирина Евгеньевна / Сұрақты жіберу күні: 04.05.2021
    Добрый день! Нам пришло уведомление в КНП. Извещение об ошибках ФЛК в заявлении налогоплательщика Республики Казахстан, не принятом налоговыми органами государств-членов Евразийского экономического союза, где указана ошибка — Ошибки, выявленные при приеме сведений из заявления в налоговых органах государств-членов ЕАЭС: Не указан отзыв предыдущего заявления: Номер отметки о регистрации в налоговом органе предыдущего заявления, значение = 182705042021N00131. Мы сдавали заявление 328 за март 2021 года, нам его подтвердили. Затем мы нашли ошибку и пересдали методом замены. 07.04.2020 года нам подтвердили пересданное заявление. В заявлении указано, что взамен ранее представленного, с указанием номера и даты прежнего заявления. А 30.04.2021 года пришло такое извещение. Что с ним делать? И что оно означает?
    Жауап
    Жауап:

    Здравствуйте!

    Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

    На текущую дату в информационной  системе СОНО имеются заявления со статусом «Не принято Но стран ТС» и в Кабинеты налогоплательщиков поступают Извещения об ошибках форматно-логического контроля в заявлениях налогоплательщиков Республики Казахстан, не принятых налоговыми органами государств-членов ЕАЭС по причине «Ошибки, выявленные при приеме сведений из заявления в налоговых органах государств-членов ЕАЭС: Не указан отзыв предыдущего заявления: Номер отметки о регистрации в налоговом органе предыдущего заявления».

    Департаментом по данной  проблеме был направлен запрос  на службу поддержки ИС СОНО (номер заявки sd-274308) и вопрос находится на рассмотрении. По мере получения ответа Вам будет сообщено дополнительно.

    Необходимо отметить, что Ваш случай не является единичным, установлено наличие аналогичной ошибки и по другим налогоплательщикам. Рассмотрение данного вопроса находится на контроле КГД МФ РК.

    Для сведения сообщаем, что сервис «вопросы-ответы» предназначен для предоставления разъяснений норм налогового и таможенного законодательства. В связи с чем, для оперативного решения вопросов технического характера ИС СОНО и Кабинет НП рекомендуем обращаться на службу поддержки sonosd@mgd.kz.

     

    С уважением, управление разъяснительной работы

            

     

    Категорияларға қайта оралу
  • №11069 сұрақ: / Автор: Чепенова Ж.Д. / Сұрақты жіберу күні: 21.10.2020
    Здравствуйте.Как возможно разрешение данной ситуации? ТОО, общеустановленный режим, плательщик НДС. В ноябре 2019 года был выписан ЭСФ по реквизитам, указанным покупателем. Спустя год, в октябре 2020 года бухгалтерия предприятия-покупателя требует отозвать ЭСФ, так как якобы этот товар был приобретен их работником для себя и работник ошибочно указал реквизиты предприятия. Ведь если мы отзовем данный ЭСФ и выпишем новый на физлицо, то возникнет нарушение по срокам выписки. На исправленный или дополнительный ЭСФ не соглашаются. Сроки отклонения прописаны только для дополнительной ЭСФ.
    Жауап
    Жауап:
    Здравствуйте! Департамент государственных доходов по ВКО сообщает следующее. Согласно подпункту 4) пункта 1 статьи 413 Налогового кодекса счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты. В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса исправленный счет-фактура выписывается в случае необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее выписанный счет-фактуру, исправления ошибок, не влекущих замену поставщика и (или) получателя товаров, работ, услуг. При выписке исправленного счета-фактуры ранее выписанный счет-фактура аннулируется. Таким образом, при выписке исправленного ЭСФ отсутствует возможность замены получателя товаров, работ, услуг. Кроме того, согласно подпункту 10) пункта 12 Правил выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур и его формы, утвержденных Приказом Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 22 апреля 2019 года № 370 в процессе документооборота в ИС ЭСФ выполняется отзыв ЭСФ - признание ЭСФ недействительным. При этом в ИС ЭСФ предусмотрен отзыв ранее выписанного ЭСФ в пределах срока исковой давности (5 лет). Таким образом, по товару, реализованному в ноябре 2019 года, отзыв ЭСФ поставщиком, выписанного на предприятие, приведет к признанию такого ЭСФ недействительным и вновь выписанный ЭСФ по такой реализации на физическое лицо может привести к выписке ЭСФ с нарушением срока выписки, предусмотренного статьей 413 Налогового кодекса. Кроме того, в соответствии со статьей 280-1 Кодекса Республики Казахстан от 5 июля 2014 года № 235-V «Об административных правонарушениях» предусмотрена административная ответственность за нарушение срока выписки счетов-фактур. При этом, органы государственных доходов вправе предоставлять разъяснения по нормам налогового и таможенного законодательства, указанный Вами вопрос относится к гражданско-правовым отношениям. Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер. С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО
    Категорияларға қайта оралу