Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

       В соответствии со статьей 367 Налогового кодекса, плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) являются:

       1) лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан:

      индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой;

       юридические лица-резиденты, за исключением государственных учреждений и государственных учебных заведений среднего образования;

       нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через структурные подразделения;

      2) лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.

       Постановка на регистрационный учет по НДС производится в соответствии со статьями 82 и 83 Налогового кодекса.

          Согласно статьи 371 Налогового кодекса, облагаемым импортом являются товары, ввозимые или ввезенные на территорию государств-членов Евразийского экономического союза (за исключением освобожденных от налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 399 Налогового кодекса), подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.

         В размер облагаемого импорта включаются таможенная стоимость импортируемых товаров, определяемая в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан с учетом законодательства Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании, а также суммы налогов и таможенных платежей, подлежащих уплате в бюджет при импорте товаров в Республику Казахстан, за исключением налога на добавленную стоимость на импорт.

         Ставка НДС составляет 12 % и применяется к облагаемому импорту.

         Статьей 424 Налогового кодекса установлено, что лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость, обязаны представить декларацию по НДС  (300.00 ф) в налоговый орган по месту нахождения за каждый налоговый период не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

      При этом, обязательство по представлению декларации 300.00 формы не распространяется на лиц, по которым не произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость.

      Кроме того, сообщаем, что в соответствии со статьей 460 Налогового кодекса импортируемые на территорию РК товары, указанные в статье 462 Налогового кодекса облагаются акцизами. Порядок налогообложения акцизами регламентирован разделом 11 Налогового кодекса.

     Пунктом 1 статьи 480 Налогового кодекса предусмотрено, что акцизы на импортируемые подакцизные товары с территории государств, не являющихся членами Евразийского экономического союза, уплачиваются в определяемый таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан день для уплаты таможенных платежей, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 данной статьи, в порядке, определенном уполномоченным органом.

        Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

Управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

        В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса, исправленный счет-фактура выписывается в случае необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее выписанный счет-фактуру, исправления ошибок, не влекущих замену поставщика и (или) получателя товаров, работ, услуг.

      При выписке исправленного счета-фактуры ранее выписанный счет-фактура аннулируется.

 Согласно подпункту 5 пункта 22 Правил выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур, утвержденных Приказом Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 22 апреля 2019 года № 370,  в строке 3 «Дата совершения оборота» указывается дата совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг, определенная в соответствии со статьей 379 Налогового кодекса (строка подлежит заполнению).

  Таким образом, если в основной ЭСФ «Дата совершения оборота» указана неверно, то в целях исправления ошибки Вы вправе выписать исправленный счет-фактуру.

        Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

Управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент  государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает , что по данному вопросу для получения разъяснений Вам необходимо обратиться в орган государственных доходов по месту регистрационного учета, т.е. в управление государственных доходов Абайского района г.Шымкент либо при направлении в аналогичном порядке онлайн-вопроса выбрать на данном сервисе «вопросы-ответы» Департамент государственных доходов по г. Шымкент.

Для сведения сообщаем, что согласно подпунктов 3), 4) пункта 2 статьи 19 Кодекса Республики Казахстан от 25.12.2017г. № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) налоговые органы обязаны предоставлять налогоплательщику (налоговому агенту) информацию о действующих налогах и других обязательных платежах в бюджет, об изменениях в налоговом законодательстве РК, разъяснять вопросы по применению налогового законодательства Республики Казахстан, а также в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства.

 Вопросы  порядка исчисления обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений налоговым законодательством не регламентируются.

       С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

          В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 400 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г. № 120-VI (далее – Налоговый кодекс) суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса, признается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации, и указанного в случае приобретения товаров, работ, услуг, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2) и 3) данного пункта, – в одном из следующих документов с выделенным в нем налогом на добавленную стоимость и указанием идентификационного номера налогоплательщика-поставщика -     счете-фактуре или проездном билете (на бумажном носителе, в электронном билете, электронном проездном документе), выписанном поставщиком, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость на дату выписки счета-фактуры.

          При этом, статьей 402 регламентированы положения в части признания НДС, не относимого в зачет.

На основании вышеизложенного, получатель товаров, работ, услуг,  являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость имеет право отнести сумму НДС в зачет по счет-фактуре, выписанной поставщиком –плательщиком НДС на дату выписки счет-фактуры (26 июня в Вашем случае), если такие товары, работы, услуги будут использоваться или используются в целях облагаемого оборота и в таком счете-фактуре реквизиты, предусмотренные в подпункте 3) пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса отражены корректно.

         Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

В соответствий с пунктом 1 статьей 401 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г. № 120-VI (далее – Налоговый кодекс) НДС, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат: 1) дата получения товаров, работ, услуг;

                            2) дата выписки счета-фактуры или иного документа, являющегося основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса.

Для целей данного пункта учитываются счета-фактуры, не являющиеся исправленными.

В случае если в счете-фактуре, выписанном в электронной форме, указана дата выписки на бумажном носителе, то такая дата признается датой выписки счета-фактуры для целей данного пункта.

Положения данного пункта не применяются в случаях, установленных пунктами 2 – 6 данной статьи 401 Налогового кодекса.

Таким образом, в Вашем случае, поздней датой является дата выписки ЭСФ т.е. 02.04.2019г. и соответственно, НДС относимый в зачет учитывается во втором квартале 2019 года.

   Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

 Здравствуйте!

 Департамент  государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает  следующее.

Если товар Вами импортирован, то за Вами в соответствии со статьей 456 Налогового кодекса возникают обязательства по уплате НДС на импорт и представлению налоговой отчетности формы 328, 320 (заявление (заявления) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и декларацией по косвенным налогам по импортированным товарам).

Налог на добавленную стоимость по импортированным товарам уплачивается по месту нахождения (жительства) налогоплательщиков не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

       Налоговым периодом для исчисления и уплаты косвенных налогов при импорте товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза является календарный месяц, в котором приняты на учет такие импортированные товары.

      При этом допускается исполнение налогового обязательства в течение налогового периода.

       Согласно пункту 1 статьи 412 Налогового кодекса, счет-фактура выписывается при совершении оборота по реализации. Сроки выписки – не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее 15 календарных дней после такой даты.

       Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

        С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

 Здравствуйте!

 Департамент  государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает  следующее.

       Согласно положениям статьи 82 Налогового кодекса, в случае, если размер оборота для целей постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость превышает в течение календарного года минимум оборота, лица, подлежащие постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость, указанные в пункте 1 статьи 82 Налогового кодекса, обязаны подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость.

      Размер оборота для целей постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость определяется как сумма оборотов, указанных в подпунктах 1) и 2) пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса, т.е. это :

      1) оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса.

      2) оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость при приобретении работ, услуг от нерезидента в соответствии со статьей 373 Налогового кодекса.

      Для целей постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость налогоплательщик, осуществляющий расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме для крестьянских или фермерских хозяйств, при определении оборота не учитывает оборот по реализации от осуществления деятельности, подпадающей под данный специальный налоговый режим.

      Таким образом, в размер оборота для целей постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость включается оборот, совершаемый плательщиком НДС при приобретении работ, услуг от нерезидента.

        Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

      С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

 Здравствуйте!

 Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

Согласно полученной информации с Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан, в текущем году планировался выпуск новой версии ф.328.00,  на сегодняшний день для выбора и заполнения ф.328.00 за 2019 год в Кабинете налогоплательщиков необходимо выбрать ф.328.00 в  разделе 2018 года. 

Обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

  С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.