Уважаемый пользователь!

Сервис «Вопрос – ответ» предназначен для подачи вопроса в режиме онлайн. Для этого Вам необходимо заполнить форму и определить категорию вопроса. Если Вы не знаете, к какой категории отнести вопрос, определите его в категории «Разное».

Задать вопрос
  • Вопрос №13610: / Автор: Кусаинова Зарина / Дата создания вопроса: 02.02.2022
    Здравствуйте. Наше ТОО заключило договор поставки товаров и услуг с Подрядчиком, имеющим контракт с АЛДАРОМ по строительству комплекса Абу-Даби Плаза, г. Нур-Султан и применяющим преференции освобождение по НДС. Наше ТОО выступает субподрядчиком по договору. Согласно Соглашения между Правительством РК и Правительством ОАЭ касательно строительства комплекса Абу-Даби Плаза, г. Нур-Султан, Республика Казахстан, субподрядчики, имеющие контракты с подрядчиками, имеют право применять нулевую ставку НДС в течение периода строительства в отношении оборотов, возникающих от реализации товаров (услуг, работ) подрядчику в связи с объектом строительства и его эксплуатацией. Мы выставили им товары и услуги по эсф с 0% НДС. В декларации 300.00 в строке 300.01.003 какой подпункт (Код нормы НК) мы должны выбрать? среди перечисленного нет нашего варианта. И подскажите пожалуйста, имеем ли мы право взять в зачет сумму НДС, по приобретенным товарам, которые были использованы для целей оборота облагаемого по нулевой ставке? А также должны ли мы предоставлять документы, подтверждающие данные реализации по 0% НДС в налоговую? Например при экспорте товаров в ЕАЭС, поставщик должен получить от покупателя заявление об уплате косвенных налогов. А в нашем случае нужно ли предоставлять какие-либо данные или документы в налоговую или другие проверяющие органы, или же получить от Подрядчика АЛДАР подтверждающие документы, кроме подписанного договора и накладных и актов на предоставленные товары и услуги?
    Ответ
    Ответ:

    Здравствуйте!

     

    Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

    Исполнение налогового обязательства зависит от конкретных условий гражданско-правовых сделок и финансовых взаимоотношений между участниками сделок, соответственно, в рассматриваемом случае возможно предоставление разъяснений общих положений налогового законодательства.

    В соответствии с пунктом 5 статьи 2 Налогового кодекса если  международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Налоговом кодексе, применяются правила указанного договора.

    Законом Республики Казахстан от 07.07.2009г. № 171-IV ратифицировано Соглашение между Правительством Республики Казахстан и Правительством Объединенных Арабских Эмиратов касательно строительства комплекса Абу-Даби Плаза, подписанное в городе Астане 11.06.2009г. (далее - Соглашение).

    В соответствии с параграфом 4.3.5 статьи 4 Соглашения Субподрядчики, имеющие контракты с Подрядчиками, имеют право применять нулевую ставку НДС в течение периода строительства в отношении оборотов, возникающих от реализации товаров (услуг, работ) Подрядчику в связи с объектом строительства и его эксплуатацией.

    Предусмотренные вышеуказанными параграфами преференции по НДС прекращают действовать после ввода в эксплуатацию или завершения всего объекта строительства.

    Согласно пункту 4.3.6 Соглашения АЛДАР или его Уполномоченный Представитель предпримут все необходимые разумные меры по разработке и внедрению соответствующей административной процедуры для разумного подтверждения правильности применения Подрядчиками или Субподрядчиками преференций по НДС в соответствии с параграфами 4.3.4 и 4.3.5 Соглашения.

    При этом, налоговым законодательством не предусмотрены положения, регламентирующие в т.ч. представление документов, подтверждающих обороты, облагаемые по нулевой ставке в рамках Соглашения.

    Таким образом, в случае выполнения условий, определенных Соглашением, и при этом работы, указанные в контракте, будут связаны со строительством комплекса Абу-Даби Плаза г. Нур-Султан, а также будут выполняться условия, разработанные АЛДАРОМ, в части административных процедур, то ТОО может признаваться Субподрядчиком и, соответственно, вправе применять налоговые преференции в отношении оборотов, возникающих от реализации товаров (работ, услуг) в связи с объектом строительства и его эксплуатацией.

    В соответствии с Правилами составления налоговой отчетности «Декларация по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00)», утвержденными приказом Первого заместителя Премьера-Министра Республики Казахстан -Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39 (Правила), форма 300.01 «Оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке» предназначена для детального отражения информации об оборотах, облагаемых НДС по нулевой ставке, а также о суммах НДС, отнесенных в зачет по товарам, работам, услугам, использованным для целей оборотов, облагаемых по нулевой ставке.

    Согласно подпункту 8 пункта 21 Правил, в строке 300.01.003 В указывается прочая реализация облагаемая по нулевой ставке. Данная строка включает в себя строки с 300.01.003 I В по 300.01.003 V В.

    В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса, суммой НДС, относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком НДС, признается сумма НДС, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации, и указанного в случае приобретения товаров, работ, услуг - в одном из следующих документов с выделенным в нем НДС и указанием идентификационного номера налогоплательщика-поставщика: счете-фактуре или проездном билете (на бумажном носителе, в электронном билете, электронном проездном документе), выписанном поставщиком, являющимся плательщиком НДС стоимость на дату выписки счета-фактуры.

    При этом, статьей 402 Налогового кодекса предусмотрены случаи признания НДС, не относимым в зачет.

    Таким образом, при соблюдении вышеуказанных условий, а именно при приобретении товаров, которые были использованы плательщиком НДС в целях облагаемого оборота, выделенная сумма НДС по  счет-фактуре от поставщика-плательщика НДС подлежит отнесению в зачет.

    Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

     

    С уважением, управление разъяснительной работы

     

    Вернуться к категориям
  • Вопрос №13290: / Автор: Ральченко Людмила Игоревна / Дата создания вопроса: 22.11.2021
    Добрый день! В каком квартале можно взять в зачет НДС, оплаченный за импортированный товар? Оплачен 30 июня 2020 г., налоговый период в заявлении о ввозе июнь, а отчетность, т.е. 328 и 320 форма сдана 04 июля 2020 г. Во втором или третьем квартале можно взять в зачет эту сумму?
    Ответ
    Ответ:

    Здравствуйте!

     

    Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

    В случае, предусмотренном подпунктом 2) пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса, налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

    1) дата осуществления платежа в бюджет, в том числе путем проведения зачетов в порядке, определенном статьями 102 и 103 Налогового кодекса, в счет уплаты налога;

    2) дата таможенного оформления, произведенного в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, или последний день налогового периода, в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов за который исчислен такой налог.

                Таким образом, учитывая, что в Вашем случае дата осуществления платежа в бюджет и последний день налогового периода, в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, за который исчислен такой налог, приходятся на одну дату, 30 июня 2020 года, то НДС, относимый в зачет, учитывается во 2-м квартале 2020 года.

     

    С уважением, управление разъяснительной работы.

    Вернуться к категориям
  • Вопрос №13220: / Автор: Макарова Татьяна Павловна / Дата создания вопроса: 02.11.2021
    согласно норм Налогового Кодекса, я плательщик НДС (ОУР, средний бизнес) при реализации товара в розницу за наличный расчет, платежной картой, по посттерминалу с выдачей чека ККМ обязан выписывать ЭСФ только по товару: из перечня изъятий, импортируемого товара, товара поступившего в модуль виртуального склада по приказу 384. 18.06.21г вышел пилотный проект: « Правила и сроки реализации пилотного проекта по применению отдельных норм налогового администрирования для субъектов предпринимательства», утвержденные приказом МФ РК от 18 июня 2021 года № 588, Пилотный проект реализуется на территории РК в период с 1.01.21 года по 31.12.21 года: пункт2 правил: 1 для налогоплательщиков в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами РК, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных РК (товар из перечня) 2 для налогоплательщиков в случае реализации импортированных товаров; 3 для налогоплательщиков, не являющихся плательщиками НДС, в случае реализации товаров, которые поступили в модуль ВС ИС ЭСФ к таким налогоплательщикам; Пп3 Участниками являются: субъекты предпринимательства Глава 2 Порядок реализации ПП, в части выписки ЭСФ в отдельных случаях: Пп 4 В случаях, предусмотренных абзацами вторым (импорт), третьим (не пл НДС по тов ВС) и четвертым пп. 1 п. 2 настоящих Правил, не требуется выписка счета-фактуры при реализации товаров: физическим лицам, которые используют приобретенный товар в целях личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (конечное потребление); физическим и юридическим лицам налогоплательщиками, являющимися субъектами микропредпринимательства в соответствии с ПК РК, и не являющимися плательщиками НДС. В случае приобретения товаров, работ, услуг у налогоплательщика, указанного в настоящем пункте, и обращении получателя товаров, работ, услуг к поставщику данных товаров, работ, услуг не позднее 31/12/2021 с требованием выписать счет-фактуру, поставщик выполняет такое требование в течение 15 календарных дней с даты обращения. Прошу дать пояснение: согласно НК ст 412 п13, при розничной реализации товара конечному потребителю за наличный расчет, расчет через посттерминал, платежной картой с выдачей чека ККМ выписка ЭСФ не требуется за исключением товара из перечня изъятий, импортируемого товара; Выписка ЭСФ требуется по товарам из перечня, импорт, а также по товару поступивший на виртуальный склад по приказу 384. А Согласно пилотному проекту приказ 588: С 01.01.2021 по 31.12.2021 освобождаются плательщики НДС от выписки счета-фактуры при реализации товаров: физическим лицам (конечное потребление) по товарам из перечня и импортируемого товара. (А неплательщики НДС еще и по товарам поступившим в модуль ВС) Правильно ли мы понимаем, что плательщики НДС полностью освобождены от выписки ЭСФ при розничной реализации товара ( в тч из перечня изъятий, импортируемого товара) физическим лицам для личного пользования? Не плательщики НДС освобождены от выписки ЭСФ по товарам поступившим в модуль Виртуальный склад (ВС). Что подразумевается в данном случае «товары поступившие в модуль виртуальный склад» это товары по перечню из приказа 384 или это все товары поступившие на ВС по обязательствам пилотного проекта по выписки СНТ (подакцизный товар, перечень изъятий в 3 этапа, импортируемый товар)? Если здесь подразумевается товар, который поступает в модуль ВС по СНТ и льгота по не выписке ЭСФ предусмотрена для не плательщиков НДС, то вопрос: плательщики НДС при поступлении товара по СНТ (по пилоту) в модуль ВС обязаны выписывать ЭСФ при розничной реализации товара конечному потребителю? Или все же плательщики НДС полностью освобождены от выписки ЭСФ при розничной реализации товара ( в тч из перечня изъятий, импортируемого товара) физическим лицам для личного пользования? Обязательство по выписке ЭСФ остается при реализации товара поступивший в модуль виртуального склада из перечня товара согласно приказа 384?
    Ответ
    Ответ:

    Здравствуйте!

     Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

    Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 18 июня 2021 года № 588 (далее - Правила №588) утверждены Правила и сроки реализации пилотного проекта по применению отдельных норм налогового администрирования для субъектов предпринимательства.

    Согласно абзацу второму, третьему и четвертому подпункта 1) пункта 2 Правил № 588 для налогоплательщиков в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан; для налогоплательщиков в случае реализации импортированных товаров; для налогоплательщиков, не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость (далее - НДС), в случае реализации товаров, которые поступили в модуль «Виртуальный склад» информационной системы электронных счетов-фактур к таким налогоплательщикам, пилотный проект реализуется с 1 января 2021 года по 31 декабря 2021 года.

    При этом, согласно абзацу второму пункта 4 Правил № 588 в случаях, предусмотренных абзацами вторым, третьим и четвертым подпункта 1) пункта 2 Правил № 588, не требуется выписка счета-фактуры при реализации товаров:

    1) физическим лицам, которые используют приобретенный товар в целях личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (конечное потребление);

    2) физическим и юридическим лицам налогоплательщиками, являющимися субъектами микропредпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан, и не являющимися плательщиками НДС.

             Таким образом, в рамках реализации пилотного проекта Правил № 588, в 2021 году, налогоплательщики (плательщики, неплательщики НДС) по товарам из Перечня изъятия, по импортированным товарам, неплательщики НДС по товарам, которые поступили в модуль «Виртуальный склад» ИС ЭСФ (включенные в Перечень товаров по приказу № 384 от 23.04.2019г.) при их реализации физическим лицам для конечного потребления не выписывают ЭСФ.

    Т.е. плательщики НДС освобождаются от выписки ЭСФ в рамках пилотного проекта при реализации товаров из Перечня изъятия, импортированных товаров, если реализация идет населению для конечного потребления.

     

    С уважением, управление разъяснительной работы

    Вернуться к категориям
  • Вопрос №13218: / Автор: Макарова Татьяна Павловна / Дата создания вопроса: 02.11.2021
    согласно норм Налогового Кодекса, я плательщик НДС (ОУР, средний бизнес) при реализации товара в розницу за наличный расчет, платежной картой, по посттерминалу с выдачей чека ККМ обязан выписывать ЭСФ только по товару: из перечня изъятий, импортируемого товара, товара поступившего в модуль виртуального склада по приказу 384. 18.06.21г вышел пилотный проект: « Правила и сроки реализации пилотного проекта по применению отдельных норм налогового администрирования для субъектов предпринимательства», утвержденные приказом МФ РК от 18 июня 2021 года № 588, Пилотный проект реализуется на территории РК в период с 1.01.21 года по 31.12.21 года: пункт2 правил: 1 для налогоплательщиков в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами РК, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных РК (товар из перечня) 2 для налогоплательщиков в случае реализации импортированных товаров; 3 для налогоплательщиков, не являющихся плательщиками НДС, в случае реализации товаров, которые поступили в модуль ВС ИС ЭСФ к таким налогоплательщикам; Пп3 Участниками являются: субъекты предпринимательства Глава 2 Порядок реализации ПП, в части выписки ЭСФ в отдельных случаях: Пп 4 В случаях, предусмотренных абзацами вторым (импорт), третьим (не пл НДС по тов ВС) и четвертым пп. 1 п. 2 настоящих Правил, не требуется выписка счета-фактуры при реализации товаров: физическим лицам, которые используют приобретенный товар в целях личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (конечное потребление); физическим и юридическим лицам налогоплательщиками, являющимися субъектами микропредпринимательства в соответствии с ПК РК, и не являющимися плательщиками НДС. В случае приобретения товаров, работ, услуг у налогоплательщика, указанного в настоящем пункте, и обращении получателя товаров, работ, услуг к поставщику данных товаров, работ, услуг не позднее 31/12/2021 с требованием выписать счет-фактуру, поставщик выполняет такое требование в течение 15 календарных дней с даты обращения. Прошу дать пояснение: согласно НК ст 412 п13, при розничной реализации товара конечному потребителю за наличный расчет, расчет через посттерминал, платежной картой с выдачей чека ККМ выписка ЭСФ не требуется за исключением товара из перечня изъятий, импортируемого товара; Выписка ЭСФ требуется по товарам из перечня, импорт, а также по товару поступивший на виртуальный склад по приказу 384. А Согласно пилотному проекту приказ 588: С 01.01.2021 по 31.12.2021 освобождаются плательщики НДС от выписки счета-фактуры при реализации товаров: физическим лицам (конечное потребление) по товарам из перечня и импортируемого товара. (А неплательщики НДС еще и по товарам поступившим в модуль ВС) Правильно ли мы понимаем, что плательщики НДС полностью освобождены от выписки ЭСФ при розничной реализации товара ( в тч из перечня изъятий, импортируемого товара) физическим лицам для личного пользования? Не плательщики НДС освобождены от выписки ЭСФ по товарам поступившим в модуль Виртуальный склад (ВС). Что подразумевается в данном случае «товары поступившие в модуль виртуальный склад» это товары по перечню из приказа 384 или это все товары поступившие на ВС по обязательствам пилотного проекта по выписки СНТ (подакцизный товар, перечень изъятий в 3 этапа, импортируемый товар)? Если здесь подразумевается товар, который поступает в модуль ВС по СНТ и льгота по не выписке ЭСФ предусмотрена для не плательщиков НДС, то вопрос: плательщики НДС при поступлении товара по СНТ (по пилоту) в модуль ВС обязаны выписывать ЭСФ при розничной реализации товара конечному потребителю? Или все же плательщики НДС полностью освобождены от выписки ЭСФ при розничной реализации товара ( в тч из перечня изъятий, импортируемого товара) физическим лицам для личного пользования? Обязательство по выписке ЭСФ остается при реализации товара поступивший в модуль виртуального склада из перечня товара согласно приказа 384?
    Ответ
    Ответ:

    Здравствуйте!

     Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

    Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 18 июня 2021 года № 588 (далее - Правила №588) утверждены Правила и сроки реализации пилотного проекта по применению отдельных норм налогового администрирования для субъектов предпринимательства.

    Согласно абзацу второму, третьему и четвертому подпункта 1) пункта 2 Правил № 588 для налогоплательщиков в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан; для налогоплательщиков в случае реализации импортированных товаров; для налогоплательщиков, не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость (далее - НДС), в случае реализации товаров, которые поступили в модуль «Виртуальный склад» информационной системы электронных счетов-фактур к таким налогоплательщикам, пилотный проект реализуется с 1 января 2021 года по 31 декабря 2021 года.

    При этом, согласно абзацу второму пункта 4 Правил № 588 в случаях, предусмотренных абзацами вторым, третьим и четвертым подпункта 1) пункта 2 Правил № 588, не требуется выписка счета-фактуры при реализации товаров:

    1) физическим лицам, которые используют приобретенный товар в целях личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (конечное потребление);

    2) физическим и юридическим лицам налогоплательщиками, являющимися субъектами микропредпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан, и не являющимися плательщиками НДС.

             Таким образом, в рамках реализации пилотного проекта Правил № 588, в 2021 году, налогоплательщики (плательщики, неплательщики НДС) по товарам из Перечня изъятия, по импортированным товарам, неплательщики НДС по товарам, которые поступили в модуль «Виртуальный склад» ИС ЭСФ (включенные в Перечень товаров по приказу № 384 от 23.04.2019г.) при их реализации физическим лицам для конечного потребления не выписывают ЭСФ.

    Т.е. плательщики НДС освобождаются от выписки ЭСФ в рамках пилотного проекта при реализации товаров из Перечня изъятия, импортированных товаров, если реализация идет населению для конечного потребления.

     

    С уважением, управление разъяснительной работы

    Вернуться к категориям
  • Вопрос №13216: / Автор: Макарова ТП / Дата создания вопроса: 02.11.2021
    согласно норм Налогового Кодекса, я плательщик НДС (ОУР, средний бизнес) при реализации товара в розницу за наличный расчет, платежной картой, по посттерминалу с выдачей чека ККМ обязан выписывать ЭСФ только по товару: из перечня изъятий, импортируемого товара, товара поступившего в модуль виртуального склада по приказу 384. 18.06.21г вышел пилотный проект: « Правила и сроки реализации пилотного проекта по применению отдельных норм налогового администрирования для субъектов предпринимательства», утвержденные приказом МФ РК от 18 июня 2021 года № 588, Пилотный проект реализуется на территории РК в период с 1.01.21 года по 31.12.21 года: пункт2 правил: 1 для налогоплательщиков в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами РК, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных РК (товар из перечня) 2 для налогоплательщиков в случае реализации импортированных товаров; 3 для налогоплательщиков, не являющихся плательщиками НДС, в случае реализации товаров, которые поступили в модуль ВС ИС ЭСФ к таким налогоплательщикам; Пп3 Участниками являются: субъекты предпринимательства Глава 2 Порядок реализации ПП, в части выписки ЭСФ в отдельных случаях: Пп 4 В случаях, предусмотренных абзацами вторым (импорт), третьим (не пл НДС по тов ВС) и четвертым пп. 1 п. 2 настоящих Правил, не требуется выписка счета-фактуры при реализации товаров: физическим лицам, которые используют приобретенный товар в целях личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (конечное потребление); физическим и юридическим лицам налогоплательщиками, являющимися субъектами микропредпринимательства в соответствии с ПК РК, и не являющимися плательщиками НДС. В случае приобретения товаров, работ, услуг у налогоплательщика, указанного в настоящем пункте, и обращении получателя товаров, работ, услуг к поставщику данных товаров, работ, услуг не позднее 31/12/2021 с требованием выписать счет-фактуру, поставщик выполняет такое требование в течение 15 календарных дней с даты обращения. Прошу дать пояснение: согласно НК ст 412 п13, при розничной реализации товара конечному потребителю за наличный расчет, расчет через посттерминал, платежной картой с выдачей чека ККМ выписка ЭСФ не требуется за исключением товара из перечня изъятий, импортируемого товара; Выписка ЭСФ требуется по товарам из перечня, импорт, а также по товару поступивший на виртуальный склад по приказу 384. А Согласно пилотному проекту приказ 588: С 01.01.2021 по 31.12.2021 освобождаются плательщики НДС от выписки счета-фактуры при реализации товаров: физическим лицам (конечное потребление) по товарам из перечня и импортируемого товара. (А неплательщики НДС еще и по товарам поступившим в модуль ВС) Правильно ли мы понимаем, что плательщики НДС полностью освобождены от выписки ЭСФ при розничной реализации товара ( в тч из перечня изъятий, импортируемого товара) физическим лицам для личного пользования? Не плательщики НДС освобождены от выписки ЭСФ по товарам поступившим в модуль Виртуальный склад (ВС). Что подразумевается в данном случае «товары поступившие в модуль виртуальный склад» это товары по перечню из приказа 384 или это все товары поступившие на ВС по обязательствам пилотного проекта по выписки СНТ (подакцизный товар, перечень изъятий в 3 этапа, импортируемый товар)? Если здесь подразумевается товар, который поступает в модуль ВС по СНТ и льгота по не выписке ЭСФ предусмотрена для не плательщиков НДС, то вопрос: плательщики НДС при поступлении товара по СНТ (по пилоту) в модуль ВС обязаны выписывать ЭСФ при розничной реализации товара конечному потребителю? Или все же плательщики НДС полностью освобождены от выписки ЭСФ при розничной реализации товара ( в тч из перечня изъятий, импортируемого товара) физическим лицам для личного пользования? Обязательство по выписке ЭСФ остается при реализации товара поступивший в модуль виртуального склада из перечня товара согласно приказа 384?
    Ответ
    Ответ:

    Здравствуйте!

     Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

    Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 18 июня 2021 года № 588 (далее - Правила №588) утверждены Правила и сроки реализации пилотного проекта по применению отдельных норм налогового администрирования для субъектов предпринимательства.

    Согласно абзацу второму, третьему и четвертому подпункта 1) пункта 2 Правил № 588 для налогоплательщиков в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан; для налогоплательщиков в случае реализации импортированных товаров; для налогоплательщиков, не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость (далее - НДС), в случае реализации товаров, которые поступили в модуль «Виртуальный склад» информационной системы электронных счетов-фактур к таким налогоплательщикам, пилотный проект реализуется с 1 января 2021 года по 31 декабря 2021 года.

    При этом, согласно абзацу второму пункта 4 Правил № 588 в случаях, предусмотренных абзацами вторым, третьим и четвертым подпункта 1) пункта 2 Правил № 588, не требуется выписка счета-фактуры при реализации товаров:

    1) физическим лицам, которые используют приобретенный товар в целях личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (конечное потребление);

    2) физическим и юридическим лицам налогоплательщиками, являющимися субъектами микропредпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан, и не являющимися плательщиками НДС.

             Таким образом, в рамках реализации пилотного проекта Правил № 588, в 2021 году, налогоплательщики (плательщики, неплательщики НДС) по товарам из Перечня изъятия, по импортированным товарам, неплательщики НДС по товарам, которые поступили в модуль «Виртуальный склад» ИС ЭСФ (включенные в Перечень товаров по приказу № 384 от 23.04.2019г.) при их реализации физическим лицам для конечного потребления не выписывают ЭСФ.

    Т.е. плательщики НДС освобождаются от выписки ЭСФ в рамках пилотного проекта при реализации товаров из Перечня изъятия, импортированных товаров, если реализация идет населению для конечного потребления.

     

    С уважением, управление разъяснительной работы

    Вернуться к категориям
  • Вопрос №13214: / Автор: Макарова ТП / Дата создания вопроса: 02.11.2021
    согласно норм Налогового Кодекса, я плательщик НДС (ОУР, средний бизнес) при реализации товара в розницу за наличный расчет, платежной картой, по посттерминалу с выдачей чека ККМ обязан выписывать ЭСФ только по товару: из перечня изъятий, импортируемого товара, товара поступившего в модуль виртуального склада по приказу 384. 18.06.21г вышел пилотный проект: « Правила и сроки реализации пилотного проекта по применению отдельных норм налогового администрирования для субъектов предпринимательства», утвержденные приказом МФ РК от 18 июня 2021 года № 588, Пилотный проект реализуется на территории РК в период с 1.01.21 года по 31.12.21 года: пункт2 правил: 1 для налогоплательщиков в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами РК, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных РК (товар из перечня) 2 для налогоплательщиков в случае реализации импортированных товаров; 3 для налогоплательщиков, не являющихся плательщиками НДС, в случае реализации товаров, которые поступили в модуль ВС ИС ЭСФ к таким налогоплательщикам; Пп3 Участниками являются: субъекты предпринимательства Глава 2 Порядок реализации ПП, в части выписки ЭСФ в отдельных случаях: Пп 4 В случаях, предусмотренных абзацами вторым (импорт), третьим (не пл НДС по тов ВС) и четвертым пп. 1 п. 2 настоящих Правил, не требуется выписка счета-фактуры при реализации товаров: физическим лицам, которые используют приобретенный товар в целях личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (конечное потребление); физическим и юридическим лицам налогоплательщиками, являющимися субъектами микропредпринимательства в соответствии с ПК РК, и не являющимися плательщиками НДС. В случае приобретения товаров, работ, услуг у налогоплательщика, указанного в настоящем пункте, и обращении получателя товаров, работ, услуг к поставщику данных товаров, работ, услуг не позднее 31/12/2021 с требованием выписать счет-фактуру, поставщик выполняет такое требование в течение 15 календарных дней с даты обращения. Прошу дать пояснение: согласно НК ст 412 п13, при розничной реализации товара конечному потребителю за наличный расчет, расчет через посттерминал, платежной картой с выдачей чека ККМ выписка ЭСФ не требуется за исключением товара из перечня изъятий, импортируемого товара; Выписка ЭСФ требуется по товарам из перечня, импорт, а также по товару поступивший на виртуальный склад по приказу 384. А Согласно пилотному проекту приказ 588: С 01.01.2021 по 31.12.2021 освобождаются плательщики НДС от выписки счета-фактуры при реализации товаров: физическим лицам (конечное потребление) по товарам из перечня и импортируемого товара. (А неплательщики НДС еще и по товарам поступившим в модуль ВС) Правильно ли мы понимаем, что плательщики НДС полностью освобождены от выписки ЭСФ при розничной реализации товара ( в тч из перечня изъятий, импортируемого товара) физическим лицам для личного пользования? Не плательщики НДС освобождены от выписки ЭСФ по товарам поступившим в модуль Виртуальный склад (ВС). Что подразумевается в данном случае «товары поступившие в модуль виртуальный склад» это товары по перечню из приказа 384 или это все товары поступившие на ВС по обязательствам пилотного проекта по выписки СНТ (подакцизный товар, перечень изъятий в 3 этапа, импортируемый товар)? Если здесь подразумевается товар, который поступает в модуль ВС по СНТ и льгота по не выписке ЭСФ предусмотрена для не плательщиков НДС, то вопрос: плательщики НДС при поступлении товара по СНТ (по пилоту) в модуль ВС обязаны выписывать ЭСФ при розничной реализации товара конечному потребителю? Или все же плательщики НДС полностью освобождены от выписки ЭСФ при розничной реализации товара ( в тч из перечня изъятий, импортируемого товара) физическим лицам для личного пользования? Обязательство по выписке ЭСФ остается при реализации товара поступивший в модуль виртуального склада из перечня товара согласно приказа 384?
    Ответ
    Ответ:

    Здравствуйте!

     Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

    Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 18 июня 2021 года № 588 (далее - Правила №588) утверждены Правила и сроки реализации пилотного проекта по применению отдельных норм налогового администрирования для субъектов предпринимательства.

    Согласно абзацу второму, третьему и четвертому подпункта 1) пункта 2 Правил № 588 для налогоплательщиков в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан; для налогоплательщиков в случае реализации импортированных товаров; для налогоплательщиков, не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость (далее - НДС), в случае реализации товаров, которые поступили в модуль «Виртуальный склад» информационной системы электронных счетов-фактур к таким налогоплательщикам, пилотный проект реализуется с 1 января 2021 года по 31 декабря 2021 года.

    При этом, согласно абзацу второму пункта 4 Правил № 588 в случаях, предусмотренных абзацами вторым, третьим и четвертым подпункта 1) пункта 2 Правил № 588, не требуется выписка счета-фактуры при реализации товаров:

    1) физическим лицам, которые используют приобретенный товар в целях личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (конечное потребление);

    2) физическим и юридическим лицам налогоплательщиками, являющимися субъектами микропредпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан, и не являющимися плательщиками НДС.

             Таким образом, в рамках реализации пилотного проекта Правил № 588, в 2021 году, налогоплательщики (плательщики, неплательщики НДС) по товарам из Перечня изъятия, по импортированным товарам, неплательщики НДС по товарам, которые поступили в модуль «Виртуальный склад» ИС ЭСФ (включенные в Перечень товаров по приказу № 384 от 23.04.2019г.) при их реализации физическим лицам для конечного потребления не выписывают ЭСФ.

    Т.е. плательщики НДС освобождаются от выписки ЭСФ в рамках пилотного проекта при реализации товаров из Перечня изъятия, импортированных товаров, если реализация идет населению для конечного потребления.

     

    С уважением, управление разъяснительной работы

    Вернуться к категориям
  • Вопрос №12713: / Автор: Яковлева Елена / Дата создания вопроса: 20.08.2021
    ТОО, ОУР, НДС, ОКЭД "Организация кинопоказа". Обороты за 2021 год составили более 30000 МРП. Можем ли мы с такими оборотами перейти на СНР "Розничный налог" - наш ОКЭД это позволяет? Ведь прежде надо сняться с учета по НДС, а мы не соответствуем пп2 п1 ст.85.
    Ответ
    Ответ:

    Здравствуйте!

     

    Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

    В соответствии с пунктом 1 статьи 696-1 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) специальный налоговый режим розничного налога вправе применять налогоплательщики при условии, если они:

    1) признаются субъектами малого и среднего предпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан;

    2) осуществляют один или несколько видов деятельности, определенных Правительством Республики Казахстан для целей применения данного режима.

    Виды деятельности для целей применения специального налогового режима розничного налога утверждены постановлением Правительства РК от 2 февраля 2021 года № 30. При этом, в данный  перечень включен в том числе вид деятельности по ОКЭД 59.14.0 «Деятельность по показу кинофильмов».

    Таким образом, для применения специального налогового режима розничного налога необходимо соответствовать условиям, установленным пунктом 1 статьи 696-1 Налогового кодекса.

    В случае если один из видов деятельности не входит в перечень видов деятельности, определенных постановлением Правительства Республики Казахстан, то Вы не вправе применять специальный налоговый режим розничного налога.

    Кроме того, для налогоплательщиков, являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость, и изъявивших желание перейти на применение специальный налоговый режим розничного налога, предусмотрена процедура снятия с регистрационного учета в качестве плательщика налога на добавленную стоимость.

    Так, в соответствии с пунктом 1 статьи 85 Налогового кодекса, плательщики налога на добавленную стоимость для снятия с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость в связи с переходом на специальный налоговый режим розничного налога не позднее пяти рабочих дней до начала применения такого специального налогового режима представляют налоговое заявление, указанное в данном пункте, без соблюдения условий, установленных частью первой настоящего пункта.

    То есть, независимо от размера оборота, в том числе в случае превышения минимума оборота в размере 30 000- кратного МРП, налогоплательщик при переходе на СНР розничного налога должен сняться с регистрационного учета по НДС и не подлежит постановке на регистрационный учет по НДС в течение всего периода применения СНР розничного налога.

    Для снятия с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость, необходимо представить соответствующее налоговое заявление, не позднее пяти рабочих дней до начала применения такого специального налогового режима. К налоговому заявлению прилагается ликвидационная декларация по налогу на добавленную стоимость.

     Согласно подпункту 6) пункта 2 статьи 679 Налогового кодекса налогоплательщик, за исключением вновь образованного, вправе при соответствии условиям применения перейти на специальный налоговый режим розничного налога – с общеустановленного порядка налогообложения или иного специального налогового режима.

    Для перехода на специальный налоговый режим розничного налога налогоплательщик представляет уведомление о применяемом режиме налогообложения в налоговый орган по месту нахождения на бумажном носителе или в электронной форме, в том числе посредством веб-портала «электронное правительство».

    В соответствии с пунктом 8 статьи 679 Налогового кодекса переход на специальный налоговый режим производится с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором представлено уведомление о применяемом режиме налогообложения.

    Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

     

     

    С уважением, управление разъяснительной работы

     

    Вернуться к категориям
  • Вопрос №12475: / Автор: Аньшакова Татьяна / Дата создания вопроса: 21.07.2021
    Здравствуйте! В 2019г предприятием ошибочно была выставлена ЭСФ на другого контрагента. Т.к. нужно менять контрагента, то исправленную счет-фактуру мы выставить не можем. Кроме, того срок выписки давно истек. Можно ли сейчас в 2021 году как-то исправить эту ошибку? Если да, то как?
    Ответ
    Ответ:

    Здравствуйте!

     

    Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

    Выписка исправленного ЭСФ производится в случаях, установленных статьей 419 Налогового кодекса, т.е. в случае необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее выписанный счет-фактуру, исправления ошибок, не влекущих замену поставщика и (или) получателя товаров, работ, услуг.

    В связи с чем, если ранее ЭСФ была ошибочно выставлена на другого получателя, то исправить ошибку не получится, необходимо произвести отзыв, затем выставить основную ЭСФ.

     

    С уважением, управление разъяснительной работы.

    Вернуться к категориям
  • Вопрос №12078: / Автор: Лобкова Ирина Евгеньевна / Дата создания вопроса: 04.05.2021
    Добрый день! Нам пришло уведомление в КНП. Извещение об ошибках ФЛК в заявлении налогоплательщика Республики Казахстан, не принятом налоговыми органами государств-членов Евразийского экономического союза, где указана ошибка — Ошибки, выявленные при приеме сведений из заявления в налоговых органах государств-членов ЕАЭС: Не указан отзыв предыдущего заявления: Номер отметки о регистрации в налоговом органе предыдущего заявления, значение = 182705042021N00131. Мы сдавали заявление 328 за март 2021 года, нам его подтвердили. Затем мы нашли ошибку и пересдали методом замены. 07.04.2020 года нам подтвердили пересданное заявление. В заявлении указано, что взамен ранее представленного, с указанием номера и даты прежнего заявления. А 30.04.2021 года пришло такое извещение. Что с ним делать? И что оно означает?
    Ответ
    Ответ:

    Здравствуйте!

    Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

    На текущую дату в информационной  системе СОНО имеются заявления со статусом «Не принято Но стран ТС» и в Кабинеты налогоплательщиков поступают Извещения об ошибках форматно-логического контроля в заявлениях налогоплательщиков Республики Казахстан, не принятых налоговыми органами государств-членов ЕАЭС по причине «Ошибки, выявленные при приеме сведений из заявления в налоговых органах государств-членов ЕАЭС: Не указан отзыв предыдущего заявления: Номер отметки о регистрации в налоговом органе предыдущего заявления».

    Департаментом по данной  проблеме был направлен запрос  на службу поддержки ИС СОНО (номер заявки sd-274308) и вопрос находится на рассмотрении. По мере получения ответа Вам будет сообщено дополнительно.

    Необходимо отметить, что Ваш случай не является единичным, установлено наличие аналогичной ошибки и по другим налогоплательщикам. Рассмотрение данного вопроса находится на контроле КГД МФ РК.

    Для сведения сообщаем, что сервис «вопросы-ответы» предназначен для предоставления разъяснений норм налогового и таможенного законодательства. В связи с чем, для оперативного решения вопросов технического характера ИС СОНО и Кабинет НП рекомендуем обращаться на службу поддержки sonosd@mgd.kz.

     

    С уважением, управление разъяснительной работы

            

     

    Вернуться к категориям
  • Вопрос №11069: / Автор: Чепенова Ж.Д. / Дата создания вопроса: 21.10.2020
    Здравствуйте.Как возможно разрешение данной ситуации? ТОО, общеустановленный режим, плательщик НДС. В ноябре 2019 года был выписан ЭСФ по реквизитам, указанным покупателем. Спустя год, в октябре 2020 года бухгалтерия предприятия-покупателя требует отозвать ЭСФ, так как якобы этот товар был приобретен их работником для себя и работник ошибочно указал реквизиты предприятия. Ведь если мы отзовем данный ЭСФ и выпишем новый на физлицо, то возникнет нарушение по срокам выписки. На исправленный или дополнительный ЭСФ не соглашаются. Сроки отклонения прописаны только для дополнительной ЭСФ.
    Ответ
    Ответ:
    Здравствуйте! Департамент государственных доходов по ВКО сообщает следующее. Согласно подпункту 4) пункта 1 статьи 413 Налогового кодекса счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты. В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса исправленный счет-фактура выписывается в случае необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее выписанный счет-фактуру, исправления ошибок, не влекущих замену поставщика и (или) получателя товаров, работ, услуг. При выписке исправленного счета-фактуры ранее выписанный счет-фактура аннулируется. Таким образом, при выписке исправленного ЭСФ отсутствует возможность замены получателя товаров, работ, услуг. Кроме того, согласно подпункту 10) пункта 12 Правил выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур и его формы, утвержденных Приказом Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 22 апреля 2019 года № 370 в процессе документооборота в ИС ЭСФ выполняется отзыв ЭСФ - признание ЭСФ недействительным. При этом в ИС ЭСФ предусмотрен отзыв ранее выписанного ЭСФ в пределах срока исковой давности (5 лет). Таким образом, по товару, реализованному в ноябре 2019 года, отзыв ЭСФ поставщиком, выписанного на предприятие, приведет к признанию такого ЭСФ недействительным и вновь выписанный ЭСФ по такой реализации на физическое лицо может привести к выписке ЭСФ с нарушением срока выписки, предусмотренного статьей 413 Налогового кодекса. Кроме того, в соответствии со статьей 280-1 Кодекса Республики Казахстан от 5 июля 2014 года № 235-V «Об административных правонарушениях» предусмотрена административная ответственность за нарушение срока выписки счетов-фактур. При этом, органы государственных доходов вправе предоставлять разъяснения по нормам налогового и таможенного законодательства, указанный Вами вопрос относится к гражданско-правовым отношениям. Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер. С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО
    Вернуться к категориям