Здравствуйте!

      Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

Действительно, в соответствии с подпунктом 38) статьи 394 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25 декабря 2017 года № 120-VI освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых является Республика Казахстан, в том числе  транспортных средств и (или) сельскохозяйственной техники при одновременном соблюдении предусмотренных данным подпунктом условий.

При этом, одним из условий является - в состав реализуемого транспортного средства и (или) сельскохозяйственной техники входят ранее ввезенные сырье и (или) материалы, которые освобождаются от налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 15) пункта 1 статьи 399 или подпунктом 4) пункта 2 статьи 451 Налогового кодекса.

Подпунктом 15) пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса предусмотрено, что освобождается от налога на добавленную стоимость импорт сырья и (или) материалов в составе транспортных средств и (или) сельскохозяйственной техники, помещенных под таможенную процедуру свободного склада в рамках заключенного специального инвестиционного контракта с уполномоченным органом по инвестициям юридическим лицом, являющимся:

производителем транспортных средств, заключившим соглашение о промышленной сборке моторных транспортных средств с уполномоченным органом в области государственной поддержки индустриально-инновационной деятельности;

производителем сельскохозяйственной техники;

Аналогичная редакция предусмотрена подпунктом 4) пункта 2 статьи 451 Налогового кодекса, где освобождается от налога на добавленную стоимость в Евразийском экономическом союзе импорт сырья и (или) материалов в составе транспортных средств и (или) сельскохозяйственной техники, помещенных под таможенную процедуру свободного склада в рамках заключенного специального инвестиционного контракта с уполномоченным органом по инвестициям юридическим лицом.

Таким образом, только при одновременном выполнении предусмотренных выше условий обороты по реализации транспортных средств и (или) сельскохозяйственной техники, местом реализации которых является Республика Казахстан, освобождаются от налога на добавленную стоимость.

Вместе с тем сообщаем, что налоговое администрирование осуществляется налоговыми органами, в которых такие налогоплательщики состоят на регистрационном учете.

В связи с чем, обращения налогоплательщика, связанные с налоговым обязательством, должны разрешаться в том налоговом органе, в котором он состоит на регистрационном учете.

Соответственно, рекомендуем Вам по данному вопросу обратиться в налоговые органы по месту регистрационного учета.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

       Согласно пункту 3 статьи 190 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) от 25 декабря 2017 года № 120-VI, если иное не установлено пунктом 4 данной статьи, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

       В соответствии с пунктом 5 статьи 192 Налогового кодекса, учет запасов осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

       Согласно пункта 44 Правил документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной форме, утвержденный Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12 мая 2017 года № 301 (далее – Правила), строка 32 «Документы, подтверждающие поставку товаров, работ услуг» в ЭСФ содержит строки 32.1 «Номер» и 32.2 «Дата», в которых указываются номер и дата документа, подтверждающего поставку товаров, работ, услуг (в случае, если заполнена одна из строк 32.1 и 32.2, то вторая строка подлежит обязательному заполнению).

       В соответствии с подпунктом 5) пункта 21 Правил, в строке 3 «Дата совершения оборота» в ЭСФ указывается дата совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг, определенная в соответствии со статьей 237 Налогового кодекса (предыдущая редакция) (строка подлежит обязательному заполнению).

       При этом дата совершения оборота по реализации по исправленному счету-фактуре определяется по дате совершения оборота, указанной в счете-фактуре, который аннулируется, но с возможностью корректировки в прошлое от даты выписки исправленного ЭСФ в пределах срока исковой давности.

       Дата совершения оборота по реализации по дополнительному счету-фактуре определяется по дате наступления случаев, предусмотренных статьей 237 Налогового кодекса (предыдущая редакция).

В соответствии с пунктом 1 статьи 379 Налогового кодекса (действующая редакция0 датой совершения оборота по реализации товаров, за исключением оборотов, указанных в пунктах 2, 5, 7 - 12 и 14 данной статьи, является:

1) если в соответствии с условиями договора предусмотрена обязанность поставщика (продавца) по доставке товара - одна из следующих дат:

день передачи товара лицу, осуществляющему доставку товара, определенному поставщиком (продавцом), в том числе его доверенному лицу;

день погрузки товара на транспортное средство поставщика (продавца);

2) если по договору отсутствует обязанность поставщика (продавца) по доставке товара:

когда в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности подлежит оформлению документ, подтверждающий факт передачи товара, - дата подписания поставщиком (продавцом) и получателем (покупателем) такого документа;

в остальных случаях - определенный в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан день предоставления товара в распоряжение получателя (покупателя) или определенного им лица, в том числе осуществляющего доставку такого товара.

При реализации товаров посредством предоставления товарораспорядительных документов, подтверждающих предоставление идентифицированных товаров в распоряжение покупателя, датой совершения оборота по реализации является дата фактической передачи таких товаров покупателю.

       На основании вышеизложенного, для целей налогообложения в ЭСФ в строке 32 «Документы, подтверждающие поставку товаров, работ услуг» и в строке 3 «Дата совершения оборота» указывается дата, определенная в соответствии с вышеизложенным порядком, т.е. если по договору отсутствует обязанность поставщика по доставке товара, то дата подписания первичного бухгалтерского документа, утвержденного Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2012 года № 562 «Об утверждении форм первичных учетных документов».

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент  государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает  следующее.

          В соответствии с пунктом 14 статьи 263 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 10.12.2008г. №99-IV (далее - Налоговый кодекс) (редакция, действовавшая до 31.12.2017 года), внесение изменений, в том числе в целях исправления ошибок, в ранее выписанный счет-фактуру производится путем аннулирования ранее выписанного счета-фактуры и выписки исправленного счета-фактуры.

        При этом, в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса внесение изменений и дополнений в налоговую отчетность производится налогоплательщиком (налоговым агентом) путем составления дополнительной налоговой отчетности за налоговый период, к которому относятся данные изменения и дополнения.

      Таким образом, при выписке исправленного счета-фактуры, плательщик НДС обязан внести изменения и  (или) дополнения в налоговую отчетность путем составления дополнительных деклараций по НДС (форма 300.00) за налоговый период, в котором был выписан аннулированный счет-фактура, т.е. в Вашем случае за 4 квартал 2017 г.

       Порядок внесения изменений и дополнений в ранее представленный Реестр по приобретенным товарам, работам, услугам регламентирован пунктами 40,41,44 Правил составления налоговой отчетности (декларации) по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00), утвержденными Приказом Министра финансов Республики Казахстан № 587 от 25 декабря 2014 года.

        Обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер. 

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

В целях реализации Протокола о некоторых вопросах ввоза и обращения товаров на таможенной территории Евразийского экономического союза, ратифицированного Законом Республики Казахстан от 9 декабря 2015 года и вступившего в силу 11 января 2016 года, Инструкцией по организации системы учета отдельных товаров при их перемещении в рамках взаимной трансграничной торговли государств-членов Евразийского экономического союза, утвержденной приказом Министра финансов Республики Казахстан от 9 декабря 2015 года № 640 (далее - Инструкция), детализирующая осуществление учета перемещения товаров, код товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и наименование, которых включено в Перечень товаров, ввозимых на территорию Республики Казахстан, к которым применяются пониженные ставки пошлин, а также размеров таких.

В соответствии с пунктом 7 Инструкции налогоплательщик выписывает электронный счет-фактуру в порядке, установленном Правилами документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной форме, утвержденными приказом Министра финансов Республики Казахстан  от 12 мая 2017 года № 301 (далее - Правила).

27 марта 2017 года вступил в силу приказ Министра Национальной экономики Республики Казахстан от 9 февраля 2017 г. № 58 «Об утверждении перечня товаров, в отношении которых применяются ввозные таможенные пошлины, размера ставок и срока их действия», который размещен на официальном сайте kgd.gov.kz Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан.

Для того чтобы определить, относится ли товар к товарам, включенным в Перечень изъятий, следует определить код ТН ВЭД ЕАЭС товара, и только по коду ТН ВЭД ЕАЭС можно идентифицировать выпускаемую продукцию, а также проверить наличие или отсутствие данного товара в Перечне.

На основании вышеизложенного следует, что при реализации товаров, включенных в Перечень, у налогоплательщика, реализующего такой товар, возникает обязательство по выписке ЭСФ.

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент  государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает  следующее.

         В соответствии с подпунктами 3, 4 пункта 2 статьи   19  Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 г. № 120-IV ЗРК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) налоговые органы обязаны    в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства,    предоставлять налогоплательщику (налоговому агенту) информацию о действующих налогах и  платежах в бюджет, об изменениях в налоговом законодательстве Республики Казахстан, разъяснять вопросы по применению налогового законодательства в Республике Казахстан.

     Согласно пункта 1 статьи 413 Налогового кодекса счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты.

     Налоговым кодексом порядок проведения  счет-фактуры через 1 С не регламентирован.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 11 пункта 12 Правил документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной форме, утвержденных Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12 мая 2017 года        № 301 (далее – Правила) отклонение ЭСФ – отклонение получателем товаров, работ, услуг действия поставщика по выписке исправленного или дополнительного ЭСФ, либо по отзыву ранее выписанного ЭСФ.

Согласно пункту 76 Правил получатель товаров, работ, услуг в случае выписки в его адрес дополнительного, исправленного ЭСФ или отзыва ЭСФ вправе в течение 10 календарных дней со дня выписки или отзыва такого ЭСФ указать несогласие с выпиской такого ЭСФ или отзыва ЭСФ путем отражения средствами ИС ЭСФ информации об отклонении такого ЭСФ.

В соответствии с пунктом 76 Правил исправленному, дополнительному и (или) отозванному ЭСФ, в целях подтверждения получения таких ЭСФ присваивается статус:

1) "Не просмотрен" – до просмотра ЭСФ получателем товаров, работ, услуг;

2) "Доставлен" – после просмотра ЭСФ получателем товаров, работ, услуг.

Пунктом 77 Правил предусмотрено, что в случае если отклонение ЭСФ получателем товаров, работ, услуг не было выполнено в течение срока, установленного Правилами, ЭСФ считаются подтвержденными получателем товаров, работ, услуг.

Исходя из изложенного следует, что получатель товаров, работ, услуг имеет право отклонить действия поставщика по выписке исправленного или дополнительного ЭСФ, либо по отзыву ранее выписанного ЭСФ в течение 10 календарных дней со дня выписки или отзыва такого ЭСФ, при этом если отклонение ЭСФ получателем товаров, работ, услуг не было выполнено в течение срока, установленного Правилами, ЭСФ считаются подтвержденными получателем товаров, работ, услуг.

Отклонение основной ЭСФ Правилами не предусмотрено. В случае неверного указания получателя товаров, работ, услуг необходимо произвести отзыв основной ЭСФ.

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

  С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее:

Согласно пункту 1 статьи 412 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» № 120-IV от 25 декабря 2017 года при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру:

1) плательщики налога на добавленную стоимость, предусмотренные подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса, т.е. лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по НДС;

2) налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан;

3) комиссионер, не являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость, в случаях, установленных статьей 416 Налогового кодекса;

4) экспедитор, не являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость, в случаях, установленных статьей 415 Налогового кодекса.

Пунктом 2 статьи 412 Налогового кодекса предусмотрено, что счет-фактура в электронной форме выписывается в информационной системе электронных счетов-фактур в порядке и по форме, которые определены уполномоченным органом.

Пунктом 78 Правил документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной форме, утвержденных Приказом Министра Финансов Республики Казахстан № 301 от 12 мая 2017 года установлено, что при реализации физическим лицам товаров, включенных в Перечень, с представлением чека контрольно-кассовой машины, поставщик таких товаров выписывает ЭСФ на весь оборот за день, по каждому виду товара, с заполнением отдельных строк, с указанием в Разделе С «Реквизиты получателя»:

в строке 17 «Получатель» – «Физические лица» (данная строка заполняется автоматически);

в строке 18 «Адрес места нахождения» – «Розничная торговля» (данная строка заполняется автоматически);

в ячейке «I» (розничная реализация) строки 20 «Категория получателя» раздела C «Реквизит получателя» – делается отметка.

В случае необходимости может быть выписано несколько ЭСФ.

       На основании вышеизложенного, при реализации товаров, включенных в Перечень или товарам, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которых включены в Перечень с 11.01.2016 года, т.е. с даты вступления в силу международного договора налогоплательщики обязаны выписывать ЭСФ. При этом, обязанность по выписке ЭСФ в указанных случаях распространяется и на не плательщиков НДС.

При этом, при реализации товаров, включенных в Перечень физическим лицам с представлением чека контрольно-кассовой машины, необходимо оформлять один общий ЭСФ за день продажи на общую сумму по каждому виду товара, в ЭСФ будет указываться получатель - физические лица, ИИН покупателей не будет указываться.

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент  государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает  следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 14-1 статьи 263   Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 г. № 99-IV «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) исправленный счет-фактура должен содержать следующую информацию:

 пометку о том, что счет-фактура является исправленным, порядковый номер и дату выписки исправленного счета-фактуры, порядковый номер и дату выписки аннулируемого счета-фактуры.

При этом, согласно пункта 3 статьи 256 Налогового кодекса  налог на добавленную стоимость относится в зачет в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

      дата получения товаров, работ, услуг;

      дата выписки счета-фактуры.

      Таким образом, при выписке исправленного счета-фактуры, плательщик НДС обязан внести изменения и  (или) дополнения в налоговую отчетность путем составления дополнительных деклараций по НДС (форма 300.00) за налоговый период, в котором был выписан аннулированный счет-фактура.

       Порядок внесения изменений и дополнений в ранее представленный Реестр по приобретенным товарам, работам, услугам регламентирован пунктами 40,41,44 Правил составления налоговой отчетности (декларации) по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00), утвержденными Приказом Министра финансов Республики Казахстан № 587 от 25 декабря 2014 года.

       Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.