Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

      В соответствии с пунктом 3 статьи 256 Налогового кодекса (с изменениями и дополнениями на текущую дату), НДС относится в зачет в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

дата получения товаров, работ, услуг;

дата выписки счета-фактуры.

          С 1 января 2017 года в пункт 3 статьи 256 Налогового кодекса внесены лишь уточнения, соответственно, в 2016 году сумма НДС также относилась в зачет по наиболее поздней дате (дата получения товаров, работ, услуг или дата выписки счета-фактуры).

          Таким образом, если наиболее поздней датой является дата выписки счета-фактуры, то сумма НДС относится в зачет по такой дате выписки счета-фактуры, т.е. в Вашем случае,  – 1 квартал 2017 года, независимо, зарегистрирован или нет получатель товаров в ИС ЭСФ.

При этом, разъяснения по ранее действовавшей редакции Налогового кодекса на 2016 год предоставлялись следующие:

Согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 256 Налогового кодекса если иное не предусмотрено главой 34 Налогового кодекса, при определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг, являющийся плательщиком НДС в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса, имеет право на зачет сумм НДС, подлежащих уплате за полученные товары, включая основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также если поставщиком, являющимся плательщиком НДС на дату выписки счета-фактуры, по облагаемому обороту выписан счет-фактура или другой документ, представляемый в соответствии с пунктом 2 данной статьи.

Подпунктом 1) пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса предусмотрено, что суммой НДС, относимого в зачет в соответствии с пунктом 1 данной статьи, является сумма налога, которая подлежит уплате поставщикам по выписанным счетам-фактурам с выделенным в них НДС, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2) - 4) данного пункта.

В соответствии с пунктом 3 статьи 256 Налогового кодекса (редакция на 2016 год),  если иное не предусмотрено данной статьей, НДС относится в зачет в том налоговом периоде, в котором получены товары, работы, услуги, в порядке, установленном пунктом 2 данной статьи.

На основании вышеизложенного, поскольку одним из условий для отнесения в зачет НДС является наличие счета-фактуры с выделенным в нем НДС, то в случае если ЭСФ выписан позже даты совершения оборота сумма НДС покупателем товаров, работ, услуг относится в зачет, в том налоговом периоде, на который приходится дата выписки ЭСФ.

  Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом  4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

      Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

Согласно пункту 2 статьи 270 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено статьей 68 и данным пунктом Налогового кодекса, одновременно с декларацией представляются реестры счетов-фактур по приобретенным и реализованным в течение налогового периода товарам, работам, услугам, являющиеся приложением к декларации. Формы реестров счетов-фактур по приобретенным и реализованным товарам, работам, услугам устанавливаются уполномоченным органом.

В соответствии с пунктом  15  Правил составления налоговой отчетности (декларации) по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00), утвержденных  приказом Министра финансов Республики Казахстан от 25 декабря 2014 года № 587 (далее –Правила) в разделе «Начисление НДС»:

1) в строке 300.00.001 А указывается итоговая сумма оборотов по реализации товаров, работ, услуг, облагаемых налогом на добавленную стоимость, в том числе по безвозмездной передаче товара, по договорам мены, по передаче товаров, работ, услуг работодателем работнику в счет заработной платы, на условиях рассрочки платежа, по договорам комиссии, поручения, в рамках договоров о совместной деятельности и прочие обороты, облагаемые налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом;

2) в строке 300.00.001 В указывается сумма начисленного налога на добавленную стоимость по оборотам, отраженным в строке 300.00.001 А.

Дата совершения оборота по реализации определяется статьей 237 Налогового кодекса.

В соответствии с пунктом 1-1 статьи 237 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей, датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг.

При этом днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания, указанная в:

акте выполненных работ, оказанных услуг;

документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в случае отсутствия акта выполненных работ, оказанных услуг.

Относительно заполнения приложения 300.07 (Реестр счетов-фактур по реализованным товарам, работам, услугам в течение отчетного налогового периода) к декларации по НДС сообщаем, что в соответствии с пунктами 37-38 Правил, в форме 300.07 отражаются счета-фактуры, дата совершения оборота по реализации по которым приходится на отчетный налоговый период. Не отражаются в Реестре счета-фактуры, выписанные в адрес нерезидентов, не осуществляющих деятельность в Республике Казахстан, в том числе через филиал и представительство, а также выписываемые в адрес физических лиц, за исключением индивидуальных предпринимателей.

Таким образом, в Реестре 300.07 отражаются счета-фактуры, дата совершения оборота по реализации по которым приходится на отчетный налоговый период. В декларации по НДС по строке 300.00.001 А отражается итоговая сумма оборотов по реализации товаров, работ, услуг, облагаемых НДС, по счетам-фактурам, дата совершения оборота по реализации по которым приходится на отчетный налоговый период.

При этом, общая сумма оборотов по реализации без НДС по строке 300.00.001 А декларации по НДС может не совпадать с общей стоимостью по счет-фактурам без НДС формы 300.07 стр.03, т.к. в Реестре не отражаются счета-фактуры, выписанные в адрес нерезидентов и в адрес физических лиц.

Вместе с тем, в графе F формы 300.07 стр.02 указывается дата выписки счета-фактуры, которая может не совпадать с датой совершения оборота по реализации и переходить на следующий налоговый период в соответствии с Налоговым кодексом (сроки выписки – статья 263 НК).

Обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом  4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

      Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

Согласно пункту 2 статьи 270 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено статьей 68 и данным пунктом Налогового кодекса, одновременно с декларацией представляются реестры счетов-фактур по приобретенным и реализованным в течение налогового периода товарам, работам, услугам, являющиеся приложением к декларации. Формы реестров счетов-фактур по приобретенным и реализованным товарам, работам, услугам устанавливаются уполномоченным органом.

В соответствии с пунктом  15  Правил составления налоговой отчетности (декларации) по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00), утвержденных  приказом Министра финансов Республики Казахстан от 25 декабря 2014 года № 587 (далее –Правила) в разделе «Начисление НДС»:

1) в строке 300.00.001 А указывается итоговая сумма оборотов по реализации товаров, работ, услуг, облагаемых налогом на добавленную стоимость, в том числе по безвозмездной передаче товара, по договорам мены, по передаче товаров, работ, услуг работодателем работнику в счет заработной платы, на условиях рассрочки платежа, по договорам комиссии, поручения, в рамках договоров о совместной деятельности и прочие обороты, облагаемые налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом;

2) в строке 300.00.001 В указывается сумма начисленного налога на добавленную стоимость по оборотам, отраженным в строке 300.00.001 А.

Дата совершения оборота по реализации определяется статьей 237 Налогового кодекса.

В соответствии с пунктом 1-1 статьи 237 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей, датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг.

При этом днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания, указанная в:

акте выполненных работ, оказанных услуг;

документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в случае отсутствия акта выполненных работ, оказанных услуг.

Относительно заполнения приложения 300.07 (Реестр счетов-фактур по реализованным товарам, работам, услугам в течение отчетного налогового периода) к декларации по НДС сообщаем, что в соответствии с пунктами 37-38 Правил, в форме 300.07 отражаются счета-фактуры, дата совершения оборота по реализации по которым приходится на отчетный налоговый период. Не отражаются в Реестре счета-фактуры, выписанные в адрес нерезидентов, не осуществляющих деятельность в Республике Казахстан, в том числе через филиал и представительство, а также выписываемые в адрес физических лиц, за исключением индивидуальных предпринимателей.

Таким образом, в Реестре 300.07 отражаются счета-фактуры, дата совершения оборота по реализации по которым приходится на отчетный налоговый период. В декларации по НДС по строке 300.00.001 А отражается итоговая сумма оборотов по реализации товаров, работ, услуг, облагаемых НДС, по счетам-фактурам, дата совершения оборота по реализации по которым приходится на отчетный налоговый период.

При этом, общая сумма оборотов по реализации без НДС по строке 300.00.001 А декларации по НДС может не совпадать с общей стоимостью по счет-фактурам без НДС формы 300.07 стр.03, т.к. в Реестре не отражаются счета-фактуры, выписанные в адрес нерезидентов и в адрес физических лиц.

Вместе с тем, в графе F формы 300.07 стр.02 указывается дата выписки счета-фактуры, которая может не совпадать с датой совершения оборота по реализации и переходить на следующий налоговый период в соответствии с Налоговым кодексом (сроки выписки – статья 263 НК).

Обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом  4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 256 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 10.12.2008 г.        № 99-IV (далее - Налоговый кодекс) если иное не предусмотрено главой 34 Налогового кодекса, при определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг, являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса, имеет право на зачет сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате за полученные товары, включая основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота.

Согласно пункту 3 статьи 256 Налогового кодекса если иное не предусмотрено статьей 256 Налогового кодекса, налог на добавленную стоимость относится в зачет в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

дата получения товаров, работ, услуг;

дата выписки счета-фактуры.

Таким образом,  пункт 3 статьи 256 Налогового кодекса предусматривает налоговый период отнесения в зачет суммы НДС, в случае если дата получения товаров и дата выписки счета-фактуры приходится на разные налоговые периоды, т.е. сумма НДС относится в зачет по дате получения товаров, либо по дате выписки счета-фактуры.

В Вашем случае, если наиболее поздняя дата поступления товара с НДС приходится на 4 квартал, сумма НДС относится  в зачет в 4 квартале 2017г.

В случае если по представленной дополнительной налоговой отчетности за 1 квартал 2017 г. исчислена сумма к уплате НДС, на данную сумму согласно пункту 3 статьи 610 Налогового кодекса начисляется пеня за каждый день просрочки исполнения налогового обязательства, начиная со дня, следующего за днем срока уплаты налога и другого обязательного платежа в бюджет, в том числе авансового и (или) текущего платежа по ним, включая день уплаты в бюджет, в размере 2,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан на каждый день просрочки, так как Вами не произведена в срок уплата сумм НДС за 1 квартал 2017 г.

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

  С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

По первому и второму вопросам

Согласно подпунктов 5), 6) пункта 1 статьи 20 Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 г. № 99-IV «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) налоговые органы обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства, а также предоставлять налогоплательщику (налоговому агенту) информацию о действующих налогах и других обязательных платежах в бюджет, об изменениях в налоговом законодательстве РК, разъяснять порядок заполнения налоговых форм.

В соответствии с пунктом 2 статьи 56 Налогового кодекса, если иное не установлено пунктом 2-1 данной статьи, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Согласно положению статьи 7 Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (далее - Закон) бухгалтерская документация включает в себя первичные документы, регистры бухгалтерского учета, финансовую отчетность и учетную политику. Бухгалтерские записи производятся на основании первичных документов. Первичные документы - документальное свидетельство факта совершения операции или события и права на ее совершение, на основании которого ведется бухгалтерский учет.

      При этом, формы акта выполненных работ, накладной как первичных бухгалтерских документов, утверждены Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2012 года № 562 «Об утверждении форм первичных учетных документов».

Таким образом, налоговым законодательством порядок оформления первичных бухгалтерских документов не регламентируется.

По третьему вопросу

В соответствии с пунктом 1 статьи 263 Налогового кодекса, счет-фактура является обязательным документом для всех плательщиков налога на добавленную стоимость, если иное не установлено данной статьей.

Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса плательщиками НДС являются лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по НДС в РК:

индивидуальные предприниматели;

юридические лица-резиденты, за исключением государственных учреждений;

нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через филиал, представительство;

доверительные управляющие, осуществляющие обороты по реализации товаров, работ, услуг по договорам доверительного управления с учредителями доверительного управления либо с выгодоприобретателями в иных случаях возникновения доверительного управления.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 569 Налогового кодекса не имеют права добровольной постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость:

Не имеют права добровольной постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость:

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

государственные учреждения;

нерезиденты, не осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство;

структурные подразделения юридических лиц-резидентов;

лица, указанные в статьях 411 и 420 Налогового кодекса, по деятельности, подлежащей обложению налогом на игорный бизнес и фиксированным налогом соответственно.

Таким образом, нерезиденты, осуществляющие деятельность на территории Республики Казахстан через постоянное учреждение без открытия филиала, представительства не являются плательщиками налога на добавленную стоимость. Требования пункта 1 статьи 263 Налогового кодекса, распространяются на плательщиков НДС, то есть лиц, по которым произведена постановка на регистрационный учет по НДС в РК.

Вместе с тем, подпунктом 2 пункта 2 статьи 263 Налогового кодекса предусмотрено, что счет-фактуру в электронной форме (ЭСФ) обязаны выписывать, за исключением случая, предусмотренного пунктом 2-1 данной статьи, в том числе  налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в реализацию международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан.

      В рамках реализации международного договора с 11 января 2016 года возникла обязанность выписывать ЭСФ также у налогоплательщиков (в т.ч. не плательщиков НДС), осуществляющих реализацию или вывоз с территории РК на территорию государств-членов ЕАЭС товаров, включенных в Перечень или товаров, код товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД) ЕАЭС и наименование которых включены в Перечень.

24 марта 2017 года вступил в силу приказ Министра национальной экономики Республики Казахстан от 9 февраля 2017 года № 58 «Об утверждении перечня товаров, в отношении которых применяются ввозные таможенные пошлины, размера ставок и срока их действия», который размещен на официальном сайте kgd.gov.kz Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан.

      Обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

      Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

Согласно пункту 2 статьи 270 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено статьей 68 и данным пунктом Налогового кодекса, одновременно с декларацией представляются реестры счетов-фактур по приобретенным и реализованным в течение налогового периода товарам, работам, услугам, являющиеся приложением к декларации. Формы реестров счетов-фактур по приобретенным и реализованным товарам, работам, услугам устанавливаются уполномоченным органом.

Пунктом 2 статьи 63 Налогового кодекса предусмотрено, что налоговая отчетность включает в себя налоговые декларации, расчеты, приложения к ним, подлежащие составлению и представлению налогоплательщиком (налоговым агентом) по видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям, отчислениям и (или) взносам на обязательное социальное медицинское страхование, а также отчетность по мониторингу, представляемую крупными налогоплательщиками, подлежащими мониторингу, декларации по косвенным налогам по импортированным товарам, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Формы налоговой отчетности и правила их составления утверждаются уполномоченным органом с учетом положений статей 65 - 67 Налогового кодекса.

   Согласно пункту 1 статьи 270 Налогового кодекса, внесение изменений и дополнений в налоговую отчетность производится налогоплательщиком (налоговым агентом) путем составления дополнительной налоговой отчетности за налоговый период, к которому относятся данные изменения и дополнения.

        В соответствии с подпунктом 2 пункта 39 Главы 9 «Составление формы 300.07» Правил составления налоговой отчетности (декларации) по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00), утвержденных  приказом Министра финансов Республики Казахстан от 25 декабря 2014 года № 587 (далее –Правила) в разделе «Сумма НДС по реализованным товарам, работам, услугам» в графе В указывается заглавными кириллическими буквами статус поставщика. Данная графа заполняется в случае реализации товаров, работ, услуг по договорам комиссии, поручения, транспортной экспедиции, финансового лизинга, в рамках договоров о совместной деятельности. Если поставщиком является комитент указывается статус «К»; комиссионер - указывается статус «М»; доверитель - указывается статус «Д»; поверенный - указывается статус «П»; экспедитор - указывается статус «Э»; лизингодатель - указывается статус «Л». Если реализация товаров, работ, услуг осуществляется в рамках договоров о совместной деятельности поставщиком-участником (-ами) договора о совместной деятельности, то в данной графе указывается статус «С».

Аналогично, согласно пункту 43 Главы 10 «Составление формы 300.08» Правил В разделе «Сумма НДС по приобретенным товарам, работам, услугам» в графе В указывается заглавными кириллическими буквами статус поставщика в случае приобретения товаров, работ, услуг по договорам комиссии, транспортной экспедиции, финансового лизинга, в рамках договоров о совместной деятельности.

Если поставщиком по счету-фактуре является комитент указывается отметка «К»; если экспедитор - указывается отметка «Э»; если лизингодатель - указывается отметка «Л». В случае, если приобретение товаров, работ, услуг осуществляется от поставщика - участника договора о совместной деятельности, то в данной графе указывается отметка «С».

Таким образом, графа В «Статус поставщика» заполняется в приложениях 300.07 и 300.08 к декларации по НДС (форма 300.00) в  случае реализации или приобретения товаров, работ, услуг по договорам комиссии, поручения, транспортной экспедиции, финансового лизинга, в рамках договоров о совместной деятельности.

В случае не заполнения данной графы при реализации или приобретении товаров, работ, услуг по вышеуказанным договорам, возникает необходимость представления дополнительной налоговой отчетности за налоговый период, к которому относятся данные изменения и дополнения.

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом  4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

     Департамент государственных доходов по ВКО сообщает, что в соответствии с пунктом 14  Правил документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной форме, утвержденных Приказом МФ РК от 12 мая 2017 года № 301, исправленный ЭСФ выписывается в случаях, установленных пунктами 14, 14-1 и 14-3 статьи 263 Налогового кодекса. Дополнительный ЭСФ выписывается в случаях, установленных
статьей 265 Налогового кодекса.

    Согласно пункту 14 статьи 263 Налогового кодекса, внесение изменений, в том числе в целях исправления ошибок, в ранее выписанный счет-фактуру производится путем аннулирования ранее выписанного счета-фактуры и выписки исправленного счета-фактуры. При этом не допускается указание в исправленном счете-фактуре иного поставщика товаров, работ, услуг, чем указанного в ранее выписанном счете-фактуре.

В соответствии с пунктами 22-24 Правил, при выписке исправленного ЭСФ в текстовых строках и суммовых графах ЭСФ, в которые вносятся изменения, указываются правильные сведения и суммы, в строках и графах ЭСФ, в которые изменения не вносятся, указываются прежние сведения.

При выписке исправленного ЭСФ аннулируются ЭСФ, к которым выписывается исправленный ЭСФ и все дополнительные ЭСФ, выписанные к аннулируемому ЭСФ.

         Таким образом, в Вашем случае для исправления ошибок необходимо выписать исправленную ЭСФ к ранее выписанной ЭСФ с указанием верной суммы товара, в строках и графах, где нет ошибок, указать прежние данные.

  Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент  государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает  следующее.

        В соответствии с пунктом 14 статьи 263 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 10.12.2008г. №99-IV (далее - Налоговый кодекс), внесение изменений, в том числе в целях исправления ошибок, в ранее выписанный счет-фактуру производится путем аннулирования ранее выписанного счета-фактуры и выписки исправленного счета-фактуры.

        При этом, в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса внесение изменений и дополнений в налоговую отчетность производится налогоплательщиком (налоговым агентом) путем составления дополнительной налоговой отчетности за налоговый период, к которому относятся данные изменения и дополнения.

      При выписке исправленного счета-фактуры, плательщик НДС обязан внести изменения и  (или) дополнения в налоговую отчетность путем составления дополнительных деклараций по НДС (форма 300.00) за налоговый период, в котором был выписан аннулированный счет-фактура.

       Порядок внесения изменений и дополнений в ранее представленный Реестр по приобретенным товарам, работам, услугам регламентирован пунктами 40,41,44 Правил составления налоговой отчетности (декларации) по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00), утвержденными Приказом Министра финансов Республики Казахстан № 587 от 25 декабря 2014 года.

       В связи с тем, что Правилами не предусмотрен порядок заполнения реестра в случае получения основного и исправленного ЭСФ в одном налоговом периоде, полагаем, что необходимо отразить в реестре 300.08  исправленную ЭСФ. 

       Обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер. 

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.