Здравствуйте!

Департамент  государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает  следующее. 

   Согласно  пункту 1 статьи 216 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) резидент Республики Казахстан уплачивает в Республике Казахстан в соответствии с положениями Налогового кодекса  налоги с доходов из источников в Республике Казахстан и за ее пределами.

      В соответствии с пунктом 1 статьи 35 Кодекса Республики Казахстан от 29 октября 2015 года № 375-V ЗРК  Предпринимательский кодекс Республики Казахстан государственная регистрация физических лиц, осуществляющих частное предпринимательство без образования юридического лица, заключается в постановке на учет в качестве индивидуального предпринимателя в органе государственных доходов по месту нахождения, заявленному при государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

      Согласно пункту 2 данной статьи обязательной государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя подлежат физические лица, которые отвечают одному из следующих условий:

1)     используют труд наемных работников на постоянной основе;

2)     имеют от частного предпринимательства годовой доход, исчисленный в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в размере, превышающем 12-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года.

Деятельность перечисленных индивидуальных предпринимателей без государственной регистрации запрещается, за исключением лиц, указанных в пунктах 3 и 4 данной статьи, а также случаев, предусмотренных налоговым законодательством Республики Казахстан.

       Таким образом, Вы вправе  осуществлять свою деятельность без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в случае получения дохода за год, не превышающего 12-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года и при отсутствии наемных работников.

       При этом, физические лица, получающие доходы от осуществления предпринимательской деятельности, вправе самостоятельно  зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя

        Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

       С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 16 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г. № 120-VI (далее – Налоговый кодекс) налогоплательщик (налоговый агент) вправе участвовать в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено пунктом 1 статьи 16 Налогового кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 16 Налогового кодекса уполномоченным представителем налогоплательщика (налогового агента) признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком (налоговым агентом) представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами, иными участниками отношений, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан.

Уполномоченный представитель налогоплательщика (налогового  агента) - физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, действует на основе нотариально удостоверенной или приравненной к ней доверенности, выданной в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, в которой указываются соответствующие полномочия представителя.

Исходя из изложенного следует, что налогоплательщик (налоговый агент) вправе участвовать в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, через законного или уполномоченного представителя на основе нотариально удостоверенной или приравненной к ней доверенности, в которой указываются соответствующие полномочия представителя.

Соответственно, при реализации физическим лицом на основе выданной доверенности квартиры, принадлежащей на праве собственности другому физическому лицу, обязательства по представлению налоговой отчетности и уплате налогов возникают у собственника имущества, получившего имущественный доход (статья 331 Налогового кодекса), а не у представителя такого лица.

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

        Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее:

В соответствии с пунктом 1 статьи 322 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) доходами работника, подлежащими налогообложению, являются следующие доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности:

1) подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений;

2) доходы работника в натуральной форме в соответствии со статьей 323 Налогового кодекса;

3) доходы работника в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 324 Налогового кодекса.

        В соответствии с положениями статьи 342 Налогового кодекса, физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:

      1) налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов – в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении;

      2) налоговый вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования;

      3) стандартные налоговые вычеты (далее – стандартные вычеты);

      4) прочие налоговые вычеты (далее – прочие вычеты), которые включают в себя:

      налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам;

      налоговый вычет на медицину;

      налоговый вычет по вознаграждениям.

       Налоговые вычеты подлежат применению налоговым агентом – по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, в порядке и случаях, предусмотренных статьей 343 Налогового кодекса.

         Налоговые вычеты применяются на основании документов, подтверждающих право на применение налоговых вычетов.     

         Пунктом 1 статьи 343 Налогового кодекса установлено, что налоговые вычеты, за исключением налогового вычета в виде обязательных пенсионных взносов, применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании:

      1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов;

       2) копий подтверждающих документов. Такие копии хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса.

В соответствии с подпунктом 49) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключается (далее - корректировка дохода), в том числе облагаемый доход работника – в размере 90 процентов от суммы такого дохода, определенного без учета корректировки, предусмотренной настоящим подпунктом.

        Положение данного подпункта применяется к доходу работника, не превышающему 25-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

        Таким образом, Вы имеете право на применение налоговым агентом стандартного налогового вычета по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты на основании заявления. Если Ваш начисленный доход работника не превышает 25 МРП, то налоговым агентом корректировка в размере 90% от суммы облагаемого дохода работника будет также применяться.       

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

        Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее:

В соответствии с пунктом 1 статьи 322 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) доходами работника, подлежащими налогообложению, являются следующие доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности:

1) подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений;

2) доходы работника в натуральной форме в соответствии со статьей 323 Налогового кодекса;

3) доходы работника в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 324 Налогового кодекса.

В соответствии с подпунктом 49) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключается (далее - корректировка дохода), в том числе облагаемый доход работника – в размере 90 процентов от суммы такого дохода, определенного без учета корректировки, предусмотренной настоящим подпунктом.

        Положение данного подпункта применяется к доходу работника, не превышающему 25-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

На основании изложенного, с 01 января 2019 года корректировка в размере 90% от суммы облагаемого дохода работника будет применяться, если начисленный доход работника не превышает 25 МРП, соответственно, начисленный доход работника выше предела указанной корректировки, подлежит обложению ИПН по ставке 10%.

Таким образом, доход работника если начисляется несколькими работодателями, то корректировка дохода применяется по каждому работодателю по отдельности, то есть по совместительству доход работника если  не превышает 25 МРП корректировка применяется.

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент  государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает  следующее. 

          В соответствии со статьей 318     Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 г. № 120-IV ЗРК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс)  объектами обложения индивидуальным подоходным налогом являются:

1)  облагаемый доход физического лица у источника выплаты;

2)  облагаемый доход физического лица при самостоятельном налогообложении.

       Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 342 Налогового кодекса физическое лицо имеет право на применение  стандартных налоговых вычетов;

      Особенности применения налоговых вычетов у налогового агента регламентированы статьей 343 Налогового кодекса.

      В соответствии с пунктом 1 данной статьи налоговые вычеты, за исключением налогового вычета в виде обязательных пенсионных взносов, применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании:

1)  заявления физического лица о применении налоговых вычетов;

      2)копий подтверждающих документов. Такие копии хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса.

      При смене в течение календарного года налогового агента, за исключением случаев его реорганизации, непримененная сумма налогового вычета, образовавшаяся у предыдущего налогового агента, не учитывается у нового налогового агента.

      Положение настоящего пункта не распространяется на стандартные вычеты, предусмотренные подпунктами 2) и 3) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса, по которым превышение налогового вычета, образовавшееся у предыдущего налогового агента, учитывается у нового налогового агента в пределах, установленных настоящим Кодексом. При этом физическое лицо предоставляет справку о расчетах с физическим лицом, выданную предыдущим налоговым агентом.

      При этом, физическое лицо вправе применить определенный вид налогового вычета только у одного налогового агента.

        Таким образом, Вы самостоятельно не сможете уплатить индивидуальный подоходный налог, так как это доход физического лица у источника выплаты. На основании расчета, выданного предыдущим налоговым агентом, новый налоговый агент учитывает превышение налогового вычета и производит удержание подоходного налога.

        Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

       С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент  государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает  следующее.  

В соответствии с  пунктом  1  статьи  330   Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 г. № 120-IV ЗРК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) к имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относятся, в том числе, доход, полученный физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества лицам, не являющимся налоговыми агентами.

Таким образом, Вы вправе сдавать квартиру в аренду как физическое лицо без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Сумма индивидуального подоходного налога с доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно, исчисляется путем применения ставки, установленной статьей 320 Налогового кодекса к сумме облагаемого дохода физическим лицом и последующим отражением в декларации по индивидуальному подоходному налогу.

К сведению сообщаем, что в  соответствии с  пунктом  1  статьи  774    Налогового кодекса плательщиками  единого совокупного платежа признаются физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, которые одновременно соответствуют следующим условиям:

  1) уплатили единый совокупный платеж;

  2) не используют труд наемных работников;

  3) оказывают услуги исключительно физическим лицам, не являющимся налоговыми агентами, и (или) реализуют исключительно физическим лицам, не являющимся налоговыми агентами, сельскохозяйственную продукцию личного подсобного хозяйства собственного производства, за исключением подакцизной продукции.     

        В частности, не признаются в качестве плательщиков ЕСП:

1) лица, осуществляющие указанные виды деятельности на территории объектов коммерческой недвижимости, а также торговых объектов, в том числе находящихся на праве собственности, аренды, пользования, доверительного управления;

2) лица, предоставляющие в имущественный наем (аренду) имущество, за исключением жилища;

3) лица, занимающиеся частной практикой;

4) иностранцы и лица без гражданства, за исключением оралманов;

5) лица, имеющие государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя.

       Следовательно, если Вы не зарегистрированы в качестве ИП и сдаете жилище в аренду  исключительно физическим лицам, то Вы вправе быть плательщиком ЕСП.

        Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

       С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент  государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает  следующее. 

 В соответствии с подпунктом 49) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан от 25 декабря 2017 №121-VI ЗРК «О введении в действие Кодекса «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключается облагаемый доход работника - в размере 90 процентов от суммы такого дохода.

 Положение данного подпункта применяется к доходу работника, не превышающему 25-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года (63125 тенге на 2019г). При этом данная норма вступает в действие с 01 января 2019 года.

 На основании изложенного, с 01 января 2019 года корректировка в размере 90% от суммы облагаемого дохода работника будет применяться, если начисленный доход работника не превышает 25 МРП, соответственно, начисленный доход работника выше предела указанной корректировки, подлежит обложению ИПН по ставке 10%.

       Таким образом, из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключается облагаемый доход работника - в размере 90 процентов от суммы такого дохода, определенного без учета корректировки. Т.е. из дохода работника исключается еще 90% от облагаемого дохода.

  Относительно социального налога сообщаем, что согласно подпункту 3 пункта 3 статьи 484 Налогового кодекса, из объекта налогообложения исключаются доходы, установленные в пункте 1 статьи 341 Налогового кодекса, за исключением доходов, установленных в подпункте 10) пункта 1 статьи 341 настоящего Кодекса, а также доходов, установленных в подпункте 53) пункта 1 статьи 341 настоящего Кодекса в части доходов работников, являющихся гражданами Республики Казахстан.

         В связи с чем, полагаем, что из объекта налогообложения социальным налогом также исключаются доходы, предусмотренные подпунктом 49) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса.

       Вместе с тем, вопросы порядка исчисления и перечисления социальных платежей налоговым законодательством не предусмотрены.

        Обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

       С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

 Здравствуйте!

 Департамент  государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает  следующее.

 В соответствии с пунктом 15 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00) утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12 февраля 2018 года № 166 в разделе «Имущественный и другие доходы (за исключением доходов трудового иммигранта-резидента) заполняется физическим лицом, отметившим ячейку 6А в разделе «Общая информация о налогоплательщике»:

1. строка 240.00.001 предназначена для отражения суммы имущественного дохода, полученного в Республике Казахстан и за ее пределами, в том числе доход от реализации имущества, находящегося за пределами Республики Казахстан. Данная строка определяется как сумма строк 240.00.001 I, 240.00.001 II и 240.00.001III (240.00.001 I + 240.00.001 II + 240.00.001 III). При этом в строку 240.00.001 I A переносятся итоговые значения строк графы F формы 240.02, соответствующих кодам видов дохода «2060», в строку 240.00.001 II переносятся также итоговые значения строк графы F формы 240.02, соответствующих кодам видов дохода «2140».

      В случае возникновения ошибок технического характера Вы вправе обратиться на Службу поддержки ИС СОНО на адрес: sonosd@mgd.kz

        Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

        С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.