Құрметті пайдаланушылар!

«Сұрақ-жауап» қызметі сұрақты онлайн режимінде беру үшін арналған. Ол үшін Сізге нысанды толтыру керек және сұрақтың санатын айқындау қажет. Егер Сіз, сұрақтың қандай санатқа жататынын білмесеңіз, оны «Әртүрлі» санатында белгілеңіз.

Сұрақ қою
  • №15068 сұрақ: / Автор: Ведюкова Галина Николаевна / Сұрақты жіберу күні: 04.04.2023
    Добрый день! Я гражданка России. В апреле 2023г. получила в наследство от мамы (гражданки Казахстана) имущество (квартира, дача и денежные средства на расчетном счете в банке). Все имущество собираюсь продать в ближайшее время, если получится. Просьба разъяснить какие налоги (как их рассчитать) я должна буду заплатить? В какой срок, ставки и прочее?
    Жауап:

    Здравствуйте!

     

    Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

    Относительно налоговых обязательств физического лица – нерезидента при наследовании имущества

    Доводим до Вашего сведения, что в соответствии с положениями подпункта 30 пункта 1 статьи 644 Кодекса Республики Казахстан от 25.12.2017г. № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) доходы в виде унаследованного имущества, признаются доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан.

    Стоимость унаследованного имущества на дату передачи или вступления в наследство устанавливается на основе стоимости, установленной Государственной корпорацией «Правительство для граждан» по состоянию на 1 января календарного года, в течение которого получено такое имущество.

    В случае невозможности определения стоимости унаследованного имущества в порядке, указанном выше, стоимость определяется на основе отчета об оценке имущества.

    Согласно пункту 2 статьи 658 Налогового кодекса, исчисление индивидуального подоходного налога (ИПН) с доходов физического лица-нерезидента, полученные из источников в Республике Казахстан от лица, не являющегося налоговым агентом в соответствии с положениями Налогового кодекса, производится путем применения ставки 20% к начисленной сумме дохода без осуществления налоговых вычетов.

    Таким образом, доход нерезидента в виде унаследованного имущества подлежит налогообложению в Республике Казахстан по ставке 20 процентов.

    В соответствии со статьей 659 Налогового кодекса, декларация по индивидуальному подоходному налогу (ИПН) физическим лицом-нерезидентом представляется в налоговый орган по месту пребывания (жительства) налогоплательщика не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

    В связи с чем, у физического лица-нерезидента при получении доходов в виде унаследованного имущества возникает обязательство по сдаче декларации по ИПН (форма 240.00) в срок до 31 марта, следующего за отчетным налоговым периодом и уплате ИПН  по ставке 20% не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации (пункт 3 статьи 658 Налогового кодекса). Отчетным налоговым периодом в Вашем случае является 2023 год.

    Вместе с тем, пунктом 5 статьи 2 Налогового кодекса предусмотрено, что если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Налоговом кодексе, применяются правила указанного договора.

    В соответствии с пунктом 1 статьи 671 Налогового кодекса физическое лицо-нерезидент имеет право применить в соответствии с положениями международного договора освобождение от налогообложения доходов, полученных от лиц, не являющихся налоговыми агентами, если такое физическое лицо-нерезидент является окончательным получателем дохода и резидентом страны, с которой заключен международный договор.

    Международный договор в части освобождения от налогообложения применяется при наличии у нерезидента на дату представления декларации по ИПН  документа, подтверждающего его резидентство.

    Соответственно, при представлении документа, подтверждающего резидентство нерезидента, соответствующего требованиям статьи 675 Налогового кодекса, нерезидент вправе применить положения международного договора в части освобождения от налогообложения дохода в виде унаследованного имущества. При этом документ, подтверждающий резидентство, представляется физическим лицом-нерезидентом в налоговый орган по месту пребывания (жительства) при подаче декларации по ИПН.

    При отсутствии документа, подтверждающего резидентство, на дату представления декларации по ИПН физическое лицо-нерезидент обязано произвести уплату подоходного налога в бюджет в порядке и сроки, которые установлены статьей 658 Налогового кодекса.

    Относительно налогообложения дохода нерезидента от прироста стоимости при продаже квартиры, полученной в наследство

    В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса, доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются доходы от прироста стоимости при реализации, в том числе находящегося на территории Республики Казахстан имущества, права на которое или сделки по которому подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан.

    Пунктом 1 статьи 650 Налогового кодекса установлено, что данная статья применяется к доходам нерезидента из источников в Республике Казахстан от прироста стоимости при реализации в том числе находящегося на территории Республики Казахстан имущества, права на которое или сделки по которому подлежат государственной регистрации в соответствии с законами Республики Казахстан.

    При этом, прирост стоимости при реализации вышеуказанного имущества, определяется как положительная разница между стоимостью реализации имущества и стоимостью его приобретения.

    Согласно пункту 11 данной статьи нерезидент, получающий доход в виде прироста стоимости, указанный в пункте 1 данной статьи, от лица, не являющегося налоговым агентом, производит исчисление подоходного налога самостоятельно путем применения ставки, установленной статьей 646 Налогового кодекса, к сумме такого дохода.

    Так, в соответствии с подпунктом 5) статьи 646 Налогового кодекса, доходы нерезидента от прироста стоимости, дивиденды, вознаграждения, роялти облагаются налогом по ставке 15 процентов.

    Учитывая вышеизложенное, в связи с тем, что при реализации нерезидентом унаследованного имущества доходом от прироста стоимости является положительная разница между стоимостью реализации имущества и стоимостью его приобретения, то в данном случае объектом налогообложения признается стоимость реализации такого имущества, поскольку стоимость приобретения при унаследовании отсутствует.

    В связи с чем, нерезидент, получающий доход в виде прироста стоимости, от лица, не являющегося налоговым агентом, производит исчисление подоходного налога самостоятельно путем применения ставки 15 % к сумме такого дохода.

    Таким образом, при дальнейшей реализации  унаследованного имущества на территории РК и при возникновении дохода от прироста стоимости между ценой реализации и ценой приобретения, у физического лица-нерезидента возникают обязательства по представлению декларации по ИПН  форма 240.00 и исчислению ИПН по ставке 15% от стоимости реализации такого имущества, независимо от периода владения таким имуществом, с перечислением ИПН в бюджет не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи налоговой отчетности.

    В Вашем случае при реализации Вами квартиры в 2023г., декларация формы 240.00 должна быть представлена Вами в налоговый орган по месту пребывания (жительства) не позднее 31 марта 2024г. и уплата начисленного ИПН от стоимости реализации должна быть произведена  не позднее 10 апреля 2024 г.

    Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

    Управление разъяснительной работы

     

     

  • №14521 сұрақ: / Автор: Кузьмин Алксандр Сергеевич / Сұрақты жіберу күні: 20.09.2022
    Здравствуйте! С января 2017 года я являюсь собственником недвижимого имущества в Российской Федерации, а именно квартиры в г.Санкт-Петербург. Данную квартиру я унаследовал по завещанию.Прошу разъяснить,должен ли я буду уплатить налог в РК при реализации вышеозначенного имущества в 2022 году. Если да, то от какой суммы-от общей стоимости реализации либо от прироста стоимости (разницы между ценой реализации и кадастровой стоимости). С уважением,Кузьмин А.С.
    Жауап:
    Здравствуйте! Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает, что в соответствии с пунктами 1-2 Налогового кодекса, если иное не установлено данной статьей и статьей 331 Налогового кодекса, доходом физического лица при реализации имущества, полученным из источников за пределами Республики Казахстан, является стоимость реализации имущества. Доход физического лица при реализации имущества, полученный из источников за пределами Республики Казахстан, определяется как положительная разница между стоимостью реализации имущества и стоимостью его приобретения при реализации следующего имущества: 1) находящегося за пределами Республики Казахстан, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства; 2) находящегося за пределами Республики Казахстан, подлежащего государственной или иной регистрации в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства. Таким образом, учитывая, что в Вашем случае стоимость приобретения по унаследованному имуществу отсутствует, то для исчисления ИПН по ставке 10 % доход физического лица от продажи квартиры определяется как стоимость реализации имущества. С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО
  • №14519 сұрақ: / Автор: Кузьмин Алксандр Сергеевич / Сұрақты жіберу күні: 20.09.2022
    Здравствуйте! С января 2017 года я являюсь собственником недвижимого имущества в Российской Федерации, а именно квартиры в г.Санкт-Петербург. Данную квартиру я унаследовал по завещанию.Прошу разъяснить,должен ли я буду уплатить налог в РК при реализации вышеозначенного имущества в 2022 году. Если да, то от какой суммы-от общей стоимости реализации либо от прироста стоимости (разницы между ценой реализации и кадастровой стоимости). С уважением,Кузьмин А.С.
    Жауап:
    Здравствуйте! Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает, что в соответствии с пунктами 1-2 Налогового кодекса, если иное не установлено данной статьей и статьей 331 Налогового кодекса, доходом физического лица при реализации имущества, полученным из источников за пределами Республики Казахстан, является стоимость реализации имущества. Доход физического лица при реализации имущества, полученный из источников за пределами Республики Казахстан, определяется как положительная разница между стоимостью реализации имущества и стоимостью его приобретения при реализации следующего имущества: 1) находящегося за пределами Республики Казахстан, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства; 2) находящегося за пределами Республики Казахстан, подлежащего государственной или иной регистрации в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства. Таким образом, учитывая, что в Вашем случае стоимость приобретения по унаследованному имуществу отсутствует, то для исчисления ИПН по ставке 10 % доход физического лица от продажи квартиры определяется как стоимость реализации имущества. С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО
  • №14517 сұрақ: / Автор: Кузьмин Алксандр Сергеевич / Сұрақты жіберу күні: 20.09.2022
    Здравствуйте! С января 2017 года я являюсь собственником недвижимого имущества в Российской Федерации, а именно квартиры в г.Санкт-Петербург. Данную квартиру я унаследовал по завещанию.Прошу разъяснить,должен ли я буду уплатить налог в РК при реализации вышеозначенного имущества в 2022 году. Если да, то от какой суммы-от общей стоимости реализации либо от прироста стоимости (разницы между ценой реализации и кадастровой стоимости). С уважением,Кузьмин А.С.
    Жауап:

    Здравствуйте!

    Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает, что в соответствии с пунктами 1-2 Налогового кодекса, если иное не установлено данной статьей и статьей 331 Налогового кодекса, доходом физического лица при реализации имущества, полученным из источников за пределами Республики Казахстан, является стоимость реализации имущества.

    Доход физического лица при реализации имущества, полученный из источников за пределами Республики Казахстан, определяется как положительная разница между стоимостью реализации имущества и стоимостью его приобретения при реализации следующего имущества:

    1) находящегося за пределами Республики Казахстан, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства;

    2) находящегося за пределами Республики Казахстан, подлежащего государственной или иной регистрации в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства.

    Таким образом, учитывая, что в Вашем случае стоимость приобретения по унаследованному имуществу отсутствует, то для исчисления ИПН по ставке 10 % доход физического лица от продажи квартиры определяется как стоимость реализации имущества.

     

    С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО

     

  • №14431 сұрақ: / Автор: Макаров Андрей Борисович / Сұрақты жіберу күні: 24.08.2022
    Здравствуйте. Допустимо ли платить индивидуальный подоходный налог, но не сдавать декларацию? Ситуация такая. Папа получает деньги от Google (за рекламу). Наемных работников нет, поэтому при получении денег на карту Халык Банка там же через приложение отчисляет налог 10% в свое управление госдоходов. Но сдать декларацию не представляется (пока) возможным т.к. физически находится на территории РФ, а ЭЦП нет. В общем, вопрос - допустимо ли платить налог, но не сдавать декларацию? Не возникнет ли проблем в связи с этим? Сумма налога соответствует 10% от суммы поступления на карту. Спасибо!
    Жауап:

    Здравствуйте!

    Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает, что в соответствии с пунктом 1 статьи 31 Налогового кодекса, налоговым обязательством признается обязательство налогоплательщика перед государством, возникающее в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в силу которого налогоплательщик обязан совершать действия, указанные в пункте 2 статьи 36  Налогового кодекса.

    Согласно пункту 2 статьи 36 Налогового кодекса, во исполнение налогового обязательства налогоплательщик совершает следующие действия:

    1) встает на регистрационный учет в налоговом органе;

    2) ведет учет объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением;

    3) исчисляет, исходя из объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, налоговой базы и налоговых ставок, суммы налогов и платежей, подлежащие уплате в бюджет, а также авансовые и текущие платежи по ним в соответствии с Особенной частью Налогового кодекса;

    4) составляет и представляет, за исключением налоговых регистров, налоговые формы и иные формы, установленные Налоговым кодексом, налоговым органам в установленном порядке;

    5) уплачивает исчисленные и начисленные суммы налогов и платежей в бюджет, авансовые и текущие платежи по налогам и платежам в бюджет в соответствии с Особенной частью Налогового кодекса.

    При этом, в соответствии с пунктом 1 статьи 36 Налогового кодекса, исполнение налогового обязательства осуществляется налогоплательщиком самостоятельно.

    Доводим до сведения, что согласно пункту 3 статьи 208 Налогового кодекса, налоговое заявление и налоговая отчетность представляются в соответствующие налоговые органы по выбору:

    1) в явочном порядке - на бумажном носителе, в том числе через Государственную корпорацию «Правительство для граждан» (за исключением налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость);

    2) по почте заказным письмом с уведомлением - на бумажном носителе;

    3) в электронной форме, допускающем компьютерную обработку информации.

    Таким образом, в целях исполнения налоговых обязательств налогоплательщик обязан в том числе представлять налоговую отчетность в налоговый орган по месту нахождения в зависимости от выбранного специального налогового режима либо общеустановленного порядка налогообложения  в установленные сроки налоговым законодательством.

    Следует отметить, что Кодексом РК «Об административных правонарушениях» предусмотрена административная ответственность за непредставление, а также несвоевременное представление налоговой отчетности в установленные сроки.

     

    С уважением, управление разъяснительной работы.

     

  • №13873 сұрақ: / Автор: Забрудских Светлана / Сұрақты жіберу күні: 24.03.2022
    Здравствуйте, какой документ является подтверждающим для исключения из дохода выплат в соответствии с законом Республики Казахстан "О социальной защите граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском испытательном ядерном полигоне"? Если у работника нет экологического удостоверения, можно ли ему применить данную корректировку дохода?
    Жауап:

    Здравствуйте!

     

    Департамент государственных доходов по ВКО сообщает следующее.

    Согласно подпункту 13) пункта 1 статьи 341 Кодекса Республики Казахстан от 25.12.2017 г. № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются доходы, в том числе, выплаты в соответствии с законами Республики Казахстан «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия в Приаралье» и «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском испытательном ядерном полигоне» (далее - законы о социальной защите граждан).

    Положения данного подпункта применяются при представлении физическим лицом:

    заявления для применения корректировки дохода в пределах, установленных законами Республики Казахстан «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия в Приаралье» и «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском испытательном ядерном полигоне»;

    копий подтверждающих документов.

    Таким образом, выплаты в соответствии с законами о социальной защите граждан исключаются из доходов физического лица, подлежащих налогообложению при представлении физическим лицом заявления и при  наличии подтверждающих документов.

    При этом, перечень подтверждающих документов налоговым законодательством не предусмотрен.

     Вместе с тем, в соответствии со статьей 10 Закона Республики Казахстан от 18 декабря 1992 года № 1787-XII «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском испытательном ядерном полигоне» (далее – Закон) к пострадавшим вследствие ядерных испытаний относятся:

    граждане, проживавшие, работавшие или проходившие службу (в том числе срочную) на территориях, подвергшихся загрязнению радиоактивными веществами в период проведения воздушных и наземных ядерных взрывов (1949-1965 гг.);

    граждане, проживавшие, работавшие или проходившие службу (в том числе срочную) на этих территориях в период проведения подземных ядерных взрывов с 1966 по 1990 года;

    граждане, проживавшие, работавшие или проходившие службу (в том числе срочную) на территории с льготным социально-экономическим статусом с 1949 по 1990 год;

    дети лиц, указанных во втором и третьем абзацах настоящей статьи, признанные инвалидами или имеющие заболевания, при установлении причинной связи между их состоянием здоровья и фактом пребывания одного из родителей в указанных в Законе зонах.

    Согласно статьи 11 Закона, лицам, указанным в статье 10, выдаются удостоверения, являющиеся документами, подтверждающими право на льготы и компенсации, предусмотренные данным Законом.

    Регистрация граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний, и выдача им удостоверений осуществляются в порядке, установленном Правительством Республики Казахстан.

    На основании изложенного, физическое лицо, имеющее удостоверение, подтверждающее право на льготы и компенсации, предусмотренные Законом, вправе применить корректировку, предусмотренную подпунктом 13) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса.

    При этом, относительно перечня подтверждающих документов рекомендуем дополнительно обратиться в Департамент Комитета труда, социальной защиты и миграции Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан по Восточно-Казахстанской области.

    Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

     

     

    С уважением, управление разъяснительной работы

     

  • №13801 сұрақ: / Автор: Ральченко Людмила Игоревна / Сұрақты жіберу күні: 11.03.2022
    Добрый день! Прошу пояснить как заполнить в ФНО 240.00 строки 240.00.024, если показателей которые нужно отразить более 10-ти, а строчек всего 10? Как можно добавить данные по строкам которые не поместятся?
    Жауап:

    Здравствуйте!

    Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

    В соответствии с пунктами 1-2 статьи 211 Налогового кодекса, налогоплательщик (налоговый агент) вправе внести изменения и дополнения в налоговую отчетность путем составления дополнительной налоговой отчетности за налоговый период, к которому относятся данные изменения и дополнения.

    В дополнительной налоговой отчетности по соответствующим строкам указывается:

    1) разница между суммами, указанными в ранее представленной налоговой отчетности, и фактическим налоговым обязательством за налоговый период - при изменении сумм;

    2) новое значение - при изменении остальных данных.

    Правила составления налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00)» утверждены приказом Первого заместителя Премьера-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39.

    Если при заполнении количество строк превышает допустимое количество, Вы вправе представить дополнительную декларацию по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00).

     

    С уважением, управление разъяснительной работы

     

  • №13672 сұрақ: / Автор: Фомичёва Ольга Александровна / Сұрақты жіберу күні: 10.02.2022
    Здравствуйте. Меня направила сюда служба поддержки пользователей программного обеспечения КГД МФ РК. Мое обращение зарегистрировано под номером SDMP-8905. Дублирую его содержание: Здравствуйте. В октябре 2021 года я уступила 2 своих депозита в ЖССБ. Оплатила сумму налога, указанную в документах. Сейчас, как я понимаю, мне нужно составить налоговую декларацию на сайте салык.кз в своем личном кабинете. Я пытаюсь заполнить форму 240, но у меня возникли вопросы. К сожалению, я не имею возможности позвонить в справочную налоговой РК, т.к. нахожусь в Москве и до истечения отчетного периода меня не будет в РК. Подскажите, есть ли какие-нибудь справочные контакты по налогам для граждан, находящихся за границей (РФ)? Какие строки мне заполнять и как отразить сумму (с двух уступок) в данной форме? Нужно ли заполнять 2 формы 240 на каждую сумму уступки? Какие мои следующие шаги после заполнения формы на сайте салык.кз? --- Сложность для меня заключается в следующем: как я поняла, я должна заполнять строку 240.00.06, но она предусматривает только одну сумму, в этом случае мне нужно складывать 2 суммы и вбивать их как одно число (которое будет отличаться от действительного, т.к. форма не предусматривает цифры после запятой, дробные)? Или же можно заполнить 2 формы на каждую сумму?
    Жауап:

    Здравствуйте!

     

    Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает относительно налогообложения имущественного дохода для физических лиц-резидентов Республики Казахстан.

    Согласно подпункту 5) пункта 1 статьи 330 Кодекса Республики Казахстан от 25.12.2017 г. № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), к имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относится доход от уступки права требования, в том числе доли в жилом доме (здании) по договору о долевом участии в жилищном строительстве.

    В соответствии с пунктом 1 статьи 335 Налогового кодекса, доходом от уступки права требования является положительная разница между стоимостью уступки права требования и стоимостью, по которой физическое лицо приобрело такое право.

    Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового кодекса, облагаемая сумма соответствующего дохода, подлежащего налогообложению физическим лицом самостоятельно, определяется в следующем порядке:

    доход физического лица, подлежащий налогообложению физическим лицом самостоятельно,

    минус сумма корректировки дохода, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса,

    минус сумма налоговых вычетов в размере и порядке, указанных в статье 342 Налогового кодекса.

    В соответствии с подпунктом 3) пункта 1 статьи 342 Налогового кодекса, физическое лицо имеет право на применение налоговых вычетов, в том числе, стандартных налоговых вычетов.

    Стандартными вычетами являются, в том числе, 14-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года. Стандартный вычет применяется за каждый календарный месяц. Общая сумма стандартного вычета за календарный год не должна превышать 168-кратный МРП (на 2022г. – 514584 тенге).

    Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса, исчисление индивидуального подоходного налога с доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно, производится по доходам, полученным за налоговый период, с последующим отражением в декларации по индивидуальному подоходному налогу.

    Согласно пункту 3 статьи 342 Налогового кодекса, налоговые вычеты применяются при исчислении индивидуального подоходного налога (далее - ИПН) по совокупной сумме доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно, в случае, если указанные вычеты не были произведены при определении дохода работника.

    В соответствии с пунктами 15, 16 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00)» (далее - Правила), утвержденными приказом Первого заместителя Премьер- Министра  Республики –Министра финансов Республики Казахстан от 20 января  2020 года № 39:

    - строка 240.00.001 предназначена для отражения суммы имущественного дохода, полученного в Республике Казахстан и за ее пределами, в том числе доход от реализации имущества, находящегося за пределами Республики Казахстан. Данная строка определяется как сумма строк 240.00.001 I, 240.00.001 II и 240.00.001III (240.00.001 I + 240.00.001 II + 240.00.001 III).

    - строка 240.00.006 предназначена для отражения суммы налоговых вычетов в соответствии со статьей 342 Налогового кодекса, при условии, если такие вычеты не были произведены при определении дохода, облагаемого у источника выплаты;

    Таким образом, в случае, если вычеты не были применены при определении дохода работника, физическое лицо-резидент РК при исчислении ИПН с доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно вправе применить стандартный налоговый вычет в размере 168 МРП за год.

    При этом сумма имущественного дохода, в Вашем случае общая сумма дохода от уступки права требования по двум договорам отражается в строке 240.00.001, сумма вычетов - в строке 240.00.006 в одной декларации по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00), которая составляется в тенге.

    Учитывая, что доход получен Вами в 2021 году, Декларация формы 240.00 представляется в налоговый орган по месту жительства в срок до 31 марта 2022 года и уплата ИПН по ставке 10% производится в срок не позднее 10 апреля 2022 года.

    Правила составления налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00)» (далее - Правила) и форма 240.00 размещены на интернет-ресурсе КГД МФ РК kgd.gov.kz в разделе «законодательство»- «формы налоговой отчетности» - ФНО 2021 год.

    Относительно контактных данных сотрудников органов государственных доходов для консультаций сообщаем, что такие контактные данные работников по Восточно-Казахстанской области размещены на сайте vko.kgd.gov.kz в разделе «О Департаменте» - «Государственные услуги»- «контактные данные». Контактный номер телефона для консультаций по ДГД по ВКО – 8-7232-700459, а также разъяснение Вы можете получить, позвонив на Единый контакт-центр 1414 (3).

     Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

     

     

    С уважением, управление разъяснительной работы

     

     

  • №13670 сұрақ: / Автор: Фомичёва Ольга Александровна / Сұрақты жіберу күні: 10.02.2022
    Здравствуйте, меня направила сюда служба поддержки пользователей программного обеспечения КГД МФ РК. Мое обращение зарегистрировано под номером SDMP-8905. Дублирую его содержание: Здравствуйте. В октябре 2021 года я уступила 2 своих депозита в ЖССБ. Оплатила сумму налога, указанную в документах. Сейчас, как я понимаю, мне нужно составить налоговую декларацию на сайте салык.кз в своем личном кабинете. Я пытаюсь заполнить форму 240, но у меня возникли вопросы. К сожалению, я не имею возможности позвонить в справочную налоговой РК, т.к. нахожусь в Москве и до истечения отчетного периода меня не будет в РК. Подскажите, есть ли какие-нибудь справочные контакты по налогам для граждан, находящихся за границей (РФ)? Какие строки мне заполнять и как отразить сумму (с двух уступок) в данной форме? Нужно ли заполнять 2 формы 240 на каждую сумму уступки? Какие мои следующие шаги после заполнения формы на сайте салык.кз? --- Сложность в следующем: я пыталась заполнить строку 240.00.06, но у меня 2 суммы, которые нужно либо самой складывать на калькуляторе и выдавать общую сумму, которая, с учетом того, что форма не предусматривает цифр после запятой (дробных), будет отличаться, либо заполнять 2 формы 240.
    Жауап:

    Здравствуйте!

     

    Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает относительно налогообложения имущественного дохода для физических лиц-резидентов Республики Казахстан.

    Согласно подпункту 5) пункта 1 статьи 330 Кодекса Республики Казахстан от 25.12.2017 г. № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), к имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относится доход от уступки права требования, в том числе доли в жилом доме (здании) по договору о долевом участии в жилищном строительстве.

    В соответствии с пунктом 1 статьи 335 Налогового кодекса, доходом от уступки права требования является положительная разница между стоимостью уступки права требования и стоимостью, по которой физическое лицо приобрело такое право.

    Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового кодекса, облагаемая сумма соответствующего дохода, подлежащего налогообложению физическим лицом самостоятельно, определяется в следующем порядке:

    доход физического лица, подлежащий налогообложению физическим лицом самостоятельно,

    минус сумма корректировки дохода, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса,

    минус сумма налоговых вычетов в размере и порядке, указанных в статье 342 Налогового кодекса.

    В соответствии с подпунктом 3) пункта 1 статьи 342 Налогового кодекса, физическое лицо имеет право на применение налоговых вычетов, в том числе, стандартных налоговых вычетов.

    Стандартными вычетами являются, в том числе, 14-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года. Стандартный вычет применяется за каждый календарный месяц. Общая сумма стандартного вычета за календарный год не должна превышать 168-кратный МРП (на 2022г. – 514584 тенге).

    Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса, исчисление индивидуального подоходного налога с доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно, производится по доходам, полученным за налоговый период, с последующим отражением в декларации по индивидуальному подоходному налогу.

    Согласно пункту 3 статьи 342 Налогового кодекса, налоговые вычеты применяются при исчислении индивидуального подоходного налога (далее - ИПН) по совокупной сумме доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно, в случае, если указанные вычеты не были произведены при определении дохода работника.

    В соответствии с пунктами 15, 16 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00)» (далее - Правила), утвержденными приказом Первого заместителя Премьер- Министра  Республики –Министра финансов Республики Казахстан от 20 января  2020 года № 39:

    - строка 240.00.001 предназначена для отражения суммы имущественного дохода, полученного в Республике Казахстан и за ее пределами, в том числе доход от реализации имущества, находящегося за пределами Республики Казахстан. Данная строка определяется как сумма строк 240.00.001 I, 240.00.001 II и 240.00.001III (240.00.001 I + 240.00.001 II + 240.00.001 III).

    - строка 240.00.006 предназначена для отражения суммы налоговых вычетов в соответствии со статьей 342 Налогового кодекса, при условии, если такие вычеты не были произведены при определении дохода, облагаемого у источника выплаты;

    Таким образом, в случае, если вычеты не были применены при определении дохода работника, физическое лицо-резидент РК при исчислении ИПН с доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно вправе применить стандартный налоговый вычет в размере 168 МРП за год.

    При этом сумма имущественного дохода, в Вашем случае общая сумма дохода от уступки права требования по двум договорам отражается в строке 240.00.001, сумма вычетов - в строке 240.00.006 в одной декларации по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00), которая составляется в тенге.

    Учитывая, что доход получен Вами в 2021 году, Декларация формы 240.00 представляется в налоговый орган по месту жительства в срок до 31 марта 2022 года и уплата ИПН по ставке 10% производится в срок не позднее 10 апреля 2022 года.

    Правила составления налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00)» (далее - Правила) и форма 240.00 размещены на интернет-ресурсе КГД МФ РК kgd.gov.kz в разделе «законодательство»- «формы налоговой отчетности» - ФНО 2021 год.

    Относительно контактных данных сотрудников органов государственных доходов для консультаций сообщаем, что такие контактные данные работников по Восточно-Казахстанской области размещены на сайте vko.kgd.gov.kz в разделе «О Департаменте» - «Государственные услуги»- «контактные данные». Контактный номер телефона для консультаций по ДГД по ВКО – 8-7232-700459, а также разъяснение Вы можете получить, позвонив на Единый контакт-центр 1414 (3).

     Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

     

     

    С уважением, управление разъяснительной работы

     

     

  • №13586 сұрақ: / Автор: Коршунова Оксана Александровна / Сұрақты жіберу күні: 01.02.2022
    Добрый день. Если инвалид 2ой группы имеющий статус Лица, приравненные по льготам и гарантиям к участникам и инвалидам ВОВ получил в дар долю собственности, то освобождается ли он от уплаты налога с продажи в течении года данной собственности?
    Жауап:

    Здравствуйте!

     

    Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает, что действующим налоговым законодательством не предусмотрено полное освобождение физических лиц от уплаты индивидуального подоходного налога (далее - ИПН) в рамках налогообложения имущественного дохода и представления декларации по ИПН (форма 240.00).

    Вместе с тем отмечаем, что при самостоятельном определении суммы облагаемого ИПН дохода физического лица применяются корректировки и налоговые вычеты в порядке, указанном в пункте 1 статьи 357 Налогового кодекса.

    Так, к имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относится, в том числе доход от прироста стоимости (подпункт 1) пункта 1статьи 330 Налогового кодекса).

    При этом, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса, доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации следующего имущества - жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности.

    Исчисление и уплата в бюджет ИПН осуществляется физическим лицом самостоятельно по доходам, указанным в подпунктах 13) - 18) статьи 321 Налогового кодекса (подпункт 2) пункта 1 статьи 356 Налогового кодекса).

    В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса, облагаемая сумма соответствующего дохода, подлежащего налогообложению физическим лицом самостоятельно, определяется в следующем порядке:

    доход физического лица, подлежащий налогообложению физическим лицом самостоятельно,

    минус сумма корректировки дохода, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса,

    минус сумма налоговых вычетов в размере и порядке, указанных в статье 342 Налогового кодекса .

    В связи с чем, физическое лицо имеет право на применение налоговых вычетов, в том числе, стандартных налоговых вычетов (подпункт 3) пункта 1 статьи 342 Налогового кодекса).

    Стандартными вычетами являются, в том числе, 14-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года. Стандартный вычет применяется за каждый календарный месяц. Общая сумма стандартного вычета за календарный год не должна превышать 168-кратный МРП (на 2022г. – 514584 тенге) (подпункт 1) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса).

    Кроме того, предусмотрен стандартный вычет в размере 882-кратного МРП за календарный год (на 2022 г. – 2 701 566 тенге) для социально-уязвимых категорий, в т.ч. для инвалидов 1,2 или 3 гр, а также участников Великой Отечественной войны, лиц приравненных по льготам к участникам Великой Отечественной войны, и ветеранов боевых действий на территории других государств и др.

    Также отмечаем, что налоговые вычеты применяются при исчислении ИПН по совокупной сумме доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно, в случае, если указанные вычеты не были произведены при определении дохода работника (пункт 3 статьи 342 Налогового кодекса).

    Таким образом, в Вашем случае при определении облагаемого ИПН дохода от прироста стоимости Вы вправе применить стандартные вычеты, предусмотренные статьями 342, 346 Налогового кодекса, при соответствии условиям, установленным данными статьями, а также статьей 343 Налогового кодекса.

    Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

     

     

    С уважением, управление разъяснительной работы