Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по ВКО сообщает:

По первому вопросу

 В соответствии со статьей 189 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 10.12.2008 г. № 99-IV (далее - Налоговый кодекс) резидентами Республики Казахстан в целях Налогового кодекса признаются физические лица, постоянно пребывающие в Республике Казахстан или непостоянно пребывающие в Республике Казахстан, но центр жизненных интересов которых находится в Республике Казахстан.

 Физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в Республике Казахстан не менее ста восьмидесяти трех календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде.

Центр жизненных интересов физического лица рассматривается как находящийся в Республике Казахстан при одновременном выполнении следующих условий:

 1)  физическое лицо имеет гражданство Республики Казахстан или разрешение на проживание в Республике Казахстан (вид на жительство);

 2) семья и (или) близкие родственники физического лица проживают в Республике Казахстан;
 3) наличие в Республике Казахстан недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) членам его семьи, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания членов его семьи. При этом данное лицо является резидентам РК.

Таким образом, физическое лицо признается постоянно пребывающим или резидентом РК, если оно находится в Республике Казахстан не менее ста восьмидесяти трех календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде.

При этом, согласно пункту 5-1 статьи 562 Налогового кодекса, если иное не установлено данной статьей, физическое лицо-нерезидент обязано зарегистрироваться в качестве налогоплательщика в течение тридцати календарных дней со дня признания его резидентом Республики Казахстан в соответствии со статьей 189 Налогового кодекса.

По второму и третьему вопросам

При условии  признания налогоплательщика резидентом в соответствии со статьей 189 Налогового кодекса согласно статьи 154 Налогового кодекса, исчисление, удержание и перечисление подоходного налога у источника выплаты с доходов иностранца или лица без гражданства, являющегося резидентом Республики Казахстан, а также представление налоговой отчетности производятся налоговым агентом в порядке, установленном главой 18, главой 19 и статьей 202 Налогового кодекса, по ставкам, которые предусмотрены статьями 166 и 158 Налогового Кодекса.

При исчислении индивидуального подоходного налога у источника выплаты в соответствии с главой 18 и главой 19 Налогового кодекса применяются налоговые вычеты, предусмотренные статьей 166 Налогового кодекса.

 Таким образом, налоговые вычеты, предусмотренные статьей 166 Налогового кодекса применяются со дня признания его резидентом Республики Казахстан в соответствии со статьей 189 Налогового кодекса.

По четвертому вопросу

Согласно пункту 10 статьи 562 Налогового кодекса, регистрация нерезидентов, указанных в пунктах 1 - 7 настоящей статьи, в качестве налогоплательщиков осуществляется налоговым органом с выдачей регистрационного свидетельства по форме, утвержденной уполномоченным органом, в срок, установленный пунктом 3 статьи 561 Налогового кодекса.

В соответствии с пунктом 12 статьи 562 Налогового кодекса, в случае получения сведений от уполномоченного государственного органа, налогового заявления о постановке на регистрационный учет в отношении нерезидентов, указанных в пунктах 1 - 7 настоящей статьи, имеющих идентификационные номера, направление налоговым органом электронного извещения в органы юстиции в целях формирования идентификационного номера и регистрационного свидетельства не производится.

Других положений, регламентирующих постановку на учет в качестве резидентов зарегистрированных нерезидентов Налоговым кодексом не регламентировано.

Соответственно, в Вашем случае полагаем, что нет необходимости производить смену статуса.

 С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Указываемые Вами запросы находятся на рассмотрении в соответствии с общим порядком рассмотрения обращений, регламентированным Законом Республики Казахстан  «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц» от 12 января 2007 года № 221-III ЗРК.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области на Ваш вопрос сообщает следующее.

Согласно подпункту 14 пункта 1 статьи 12 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 10.12.2008 г. № 99-IV (далее – Налоговый кодекс) дивиденды - доход, в том числе, в виде части чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его учредителями, участниками.

В соответствии с подпунктом 4 статьи 160 Налогового кодекса доход в виде дивидендов относится к доходам, облагаемым у источника выплаты.

Пунктом 2 статьи 158 Налогового кодекса определено, что доходы в виде дивидендов, полученные, в том числе, из источников в Республике Казахстан, облагаются по ставке 5 процентов.

Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключается вид доходов в виде дивидендов при одновременном выполнении следующих условий: 

на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет;

юридическое лицо, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды;

имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет не более 50 процентов.

Положения подпункта 7 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса применяются по дивидендам, полученным от юридического лица-резидента в виде:

дохода, подлежащего выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок;

части чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его учредителями, участниками;

дохода от распределения имущества при ликвидации юридического лица или при уменьшении уставного капитала путем пропорционального уменьшения размера вкладов учредителей, участников либо путем полного или частичного погашения долей учредителей, участников, а также при изъятии учредителем, участником доли участия в юридическом лице, за исключением имущества, внесенного учредителем, участником в качестве вклада в уставный капитал.

При этом доля имущества лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица, выплачивающего дивиденды, определяется в соответствии со статьей 197 Налогового кодекса.

В целях подпункта 7 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса недропользователем не признается недропользователь, являющийся таковым исключительно из-за обладания правом на добычу подземных вод для собственных нужд.

Положения подпункта 7 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса не применяются по дивидендам, полученным от юридического лица, которое производит уменьшение исчисленного в соответствии со статьей 139 Налогового кодекса корпоративного подоходного налога на сто процентов, в случае начисления таких дивидендов за период, который входит в налоговый период, в котором произведено такое уменьшение.

Таким образом, доход в виде дивидендов (вся сумма), выплачиваемых участнику или учредителю товарищества с ограниченной собственностью, не подлежит налогообложению при соответствии условиям, предусмотренных Налоговым кодексом, при этом Налоговым кодексом не предусмотрены особенности  налогообложения дивидендов в связи с перерасчетом долей участников в уставном капитале.

   Вместе с тем, сообщаем, что образование уставного капитала товарищества с ограниченной ответственностью  и порядок распределения чистого дохода товарищества с ограниченной ответственностью между его участниками установлены  статьями 23, 40 Закона Республики Казахстан от 22 апреля 1998 года № 220-1 «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью».

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

Согласно подпункту 6 статьи 14 Закона РК от 12.01.2007года № 221 «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц» Вы вправе обжаловать действия (бездействие) должностных лиц либо решение, принятое по обращению.

  С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по ВКО сообщает:

В соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 12 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) дивиденды – это в том числе часть чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его учредителями, участниками.

На основании пункта 3 статьи 12 Налогового кодекса понятия гражданского и других отраслей законодательства Республики Казахстан, используемые в Налоговом кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства Республики Казахстан, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Порядок распределения чистого дохода товарищества с ограниченной ответственностью между его участниками установлен в соответствии со статьей 40 Закона РК от 22 апреля 1998 года № 220-1 «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» (далее - Закон).

Согласно данной статье Закона распределение между участниками ТОО чистого дохода, полученного ТОО по результатам его деятельности за год, производится в соответствии с решением очередного общего собрания участников товарищества, посвященного утверждению результатов деятельности товарищества за соответствующий год. Общее собрание вправе также принять решение об исключении чистого дохода или его части из распределения между участниками товарищества.

В случае принятия общим собранием ТОО решения о распределении дохода между участниками каждый участник вправе получить часть распределяемого дохода, соответствующего его доле в уставном капитале товарищества. Выплата должна быть произведена в денежной форме в течение месяца со дня принятия общим собранием решения о распределении чистого дохода.

При этом товарищество с ограниченной ответственностью не вправе распределять доход между участниками до полной оплаты всего уставного капитала товарищества.

Кроме того, в соответствии со статьей 35 Закона доля участника товарищества с ограниченной ответственностью переходит к его наследникам, если иное не предусмотрено учредительными документами товарищества. Переход доли наследникам и ее раздел между несколькими наследниками производится в соответствии с Гражданским кодексом Республики Казахстан.

Статьей 80 Гражданского кодекса Республики Казахстан определен  переход доли в уставном капитале товарищества с ограниченной ответственностью к другому лицу.  Так, пунктом 6 данной статьи установлено, что доли в уставном капитале товарищества с ограниченной ответственностью переходят к наследникам граждан и к правопреемникам юридических лиц, являвшихся участниками товарищества, если учредительными документами товарищества не предусмотрено, что такой переход допускается только с согласия остальных участников товарищества. Отказ в согласии на переход доли влечет обязанность товарищества выплатить наследникам (правопреемникам) участника ее действительную стоимость или выдать им в натуре имущество на такую стоимость в порядке и на условиях, предусмотренных законодательными актами и учредительными документами товарищества.

Статьей 218 Гражданского кодекса Республики Казахстан предусматривается раздел имущества, находящегося в долевой собственности, и выдел из него доли.

Доводим до сведения, что согласно статьи 158 Налогового кодекса доходы в виде дивидендов, полученные из источников в Республике Казахстан и за ее пределами, облагаются по ставке 5 процентов.

Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса из доходов физического лица, подлежащих налогообложению исключаются дивиденды при одновременном выполнении следующих условий:

на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет;

юридическое лицо, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды;

имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет не более 50 процентов.

Положения настоящего подпункта применяются по дивидендам, полученным от юридического лица-резидента в виде:

В том числе части чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его учредителями, участниками;

При этом доля имущества лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица, выплачивающего дивиденды, определяется в соответствии со статьей 197 Налогового кодекса.

В целях данного подпункта недропользователем не признается недропользователь, являющийся таковым исключительно из-за обладания правом на добычу подземных вод для собственных нужд.

Положения подпункта 7 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса не применяются по дивидендам, полученным от юридического лица, которое производит уменьшение исчисленного в соответствии со статьей 139 Налогового кодекса корпоративного подоходного налога на сто процентов, в случае начисления таких дивидендов за период, который входит в налоговый период, в котором произведено такое уменьшение.

Других ограничивающих положений данным подпунктом не предусмотрено.

Следовательно, при соблюдении вышеуказанных положений Закона и Гражданского кодекса РК, а также при одновременном выполнении условий подпункта 7 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса, дивиденды, выплачиваемые физическому лицу-наследнику, подлежат освобождению от налогообложения.

    Обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает, что в соответствии со статьей 166 Налогового кодекса, при определении дохода работника, облагаемого у источника выплаты, за каждый месяц в течение календарного года независимо от периодичности выплат применяются следующие налоговые вычеты:

1) сумма в минимальном размере заработной платы, установленном законом о республиканском бюджете и действующем на дату начисления дохода, на соответствующий месяц, за который начисляется доход;

2) сумма обязательных пенсионных взносов в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении (10 % от дохода);

3) сумма добровольных пенсионных взносов, вносимых в свою пользу в соответствии с законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении;

4) сумма страховых премий (периодических страховых взносов - в случае, если договором предусмотрена уплата страховых премий в рассрочку), вносимых в свою пользу физическим лицом по договорам накопительного страхования;

5) суммы, направленные на погашение вознаграждения по займам, полученным физическим лицом-резидентом Республики Казахстан в жилищных строительных сберегательных банках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан, в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях;

6) расходы на оплату медицинских услуг (кроме косметологических) в размере и на условиях, установленных пунктом 6 статьи 166 Налогового кодекса.

 Необходимо учитывать, что право на налоговый вычет, кроме суммы добровольных пенсионных взносов, предоставляется налогоплательщику по доходам, получаемым только у одного из работодателей, на основании поданного им заявления.

 Право на налоговые вычеты (сумма добровольных пенсионных взносов, сумма страховых премий, суммы, направленные на погашение вознаграждения по займам), предоставляется при наличии соответствующих документов:

1) договора о пенсионном обеспечении за счет добровольных пенсионных взносов и документа, подтверждающего уплату добровольных пенсионных взносов;

2) договора страхования и документа, подтверждающего уплату страховых премий (периодических страховых взносов - в случае, если договором предусмотрена уплата страховых премий в рассрочку);

3) договора банковского займа с жилищным строительным сберегательным банком на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан и документа, подтверждающего погашение вознаграждения по указанному займу.

Таким образом, в случае, если работником заключен договор банковского займа с жилищным строительным сберегательным банком, то при определении дохода такого работника, облагаемого у источника выплаты, за каждый месяц в течение календарного года независимо от периодичности выплат применяется, в том числе налоговый вычет в размере сумм, направленных на погашение вознаграждения по займам,  при предоставлении вышеуказанных подтверждающих документов и на основании поданного им заявления.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

       Согласно Правил составления налоговой отчетности формы 230.00, утвержденных приказом Министра финансов РК №587 от 25.12.2014г., приложение формы 230.02 – «Сведения, предоставляемые лицами, занимающими государственную должность и их супругами, а также прочими категориями физических лиц» предназначено для отражения лицами, занимающими государственную должность и их супругами, а также прочими категориями физических лиц, в том числе лицами, уволенными с государственной службы по отрицательным мотивам в течение трех лет после увольнения, и их супругами, а также лицами, на которых возложена обязанность по представлению декларации в соответствии с Уголовно-исполнительным кодексом полученных за отчетный налоговый период доходов и имущества, находящегося по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода на праве собственности, в том числе за пределами Республики Казахстан.

      Соответственно, если отчетным налоговым периодом является 2016 год, в приложении формы 230.02 к декларации отражается имущество, в том числе квартира, которое  находится на праве собственности на 31 декабря 2016 года.

       С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

       Согласно Правил составления налоговой отчетности формы 230.00, утвержденных приказом Министра финансов РК №587 от 25.12.2014г., приложение формы 230.02 – «Сведения, предоставляемые лицами, занимающими государственную должность и их супругами, а также прочими категориями физических лиц» предназначено для отражения лицами, занимающими государственную должность и их супругами, а также прочими категориями физических лиц, в том числе лицами, уволенными с государственной службы по отрицательным мотивам в течение трех лет после увольнения, и их супругами, а также лицами, на которых возложена обязанность по представлению декларации в соответствии с Уголовно-исполнительным кодексом полученных за отчетный налоговый период доходов и имущества, находящегося по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода на праве собственности, в том числе за пределами Республики Казахстан.

      Соответственно, если отчетным налоговым периодом является 2016 год, в приложении формы 230.02 к декларации отражается имущество, в том числе квартира, которое  находится на праве собственности на 31 декабря 2016 года.

               С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

За 4 квартал 2016 года ф.200.00 необходимо представить по версии на период  01.01.2016-30.06.2017г.

С уважением, ДГД по ВКО.