Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 342 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г. № 120-VI  (далее – Налоговый кодекс) физическое лицо имеет право на применение прочих налоговых вычетов, которые включают в себя налоговый вычет на медицину.

Согласно пункту 1 статьи 348 Налогового кодекса налоговый вычет на медицину применяется по расходам на оплату медицинских услуг (кроме косметологических).

Пунктом 2 статьи 347 Налогового кодекса предусмотрено, что налоговый вычет на медицину применяет физическое лицо-резидент Казахстан по расходам на медицину, произведенным в свою пользу.

 В соответствии с пунктом 3 статьи 347 Налогового кодекса налоговый вычет на медицину применяется в размере не более 8-кратного минимального размера заработной платы, определенного за календарный год.

При этом общая сумма налогового вычета на медицину и корректировки дохода для покрытия расходов физического лица на медицинские услуги (кроме косметологических) в соответствии с подпунктом 18 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса в совокупности за календарный год не должна превышать 8-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года.

Согласно пункту 4 статьи 347 Налогового кодекса подтверждающими документами для применения налогового вычета на медицину являются:

1) договор на оказание платных медицинских услуг с выделением стоимости медицинских услуг - в случае его заключения в письменной форме;

2) выписка, содержащая информацию о стоимости медицинских услуг;

3) документ, подтверждающий факт оплаты медицинских услуг.

Пунктом 5 статьи 347 Налогового кодекса предусмотрено, что налоговые вычеты по расходам на оплату медицинских услуг применяются в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

дата получения медицинских услуг;

дата оплаты медицинских услуг.

В соответствии с подпунктом  74 пункта 1 статьи 1 Кодекса Республики Казахстан «О здоровье народа и системе здравоохранения» 18 сентября       2009 года № 193-IV медицинские услуги - действия субъектов здравоохранения, имеющие профилактическую, диагностическую, лечебную, реабилитационную или паллиативную направленность по отношению к конкретному человеку.

Исходя из изложенного следует, что физическое лицо имеет право на применение налогового вычета на медицину в виде расходов на оплату медицинских услуг (кроме косметологических) произведенным в свою пользу в размере не более 8-кратного минимального размера заработной платы, определенного за календарный год при наличии подтверждающих документов для применения налогового вычета на медицину.

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

    Согласно Правил составления налоговой отчетности (декларации) по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00) (далее – Правила), утвержденными Приказом Министра Финансов Республики Казахстан от 25 декабря 2014 года № 587 декларация составляется частными нотариусами, частными судебными исполнителями, адвокатами, профессиональными медиаторами, а также физическими лицами, получившими имущественный и прочие доходы, в том числе доходы за пределами  Республики Казахстан, а также имеющими деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, а также имеющими на праве собственности недвижимое имущество, ценные бумаги, долю участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного за пределами Республики Казахстан в соответствии с подпунктом 6) пункта 1 статьи 185 Налогового кодекса (редакция, действовавшая до 1 января 2018 года). Данные Правила распространяются на обязательства по представлению налоговой отчетности с 1 января 2018 года.

    При этом, сообщаем, что в настоящее время уполномоченным органом разрабатываются новые формы налоговой отчетности в соответствии с действующей редакцией Налогового кодекса с 1 января 2018 года.

   Главой 39 нового Налогового кодекса предусмотрен порядок исчисления, уплаты и представления налоговой отчетности по индивидуальному подоходному налогу, исчисляемому физическим лицом самостоятельно.

    Пунктом 1 статьи 363 главы 39 Налогового кодекса предусмотрено 12 категорий физических лиц, на которых возлагается обязанность по представлению декларации по индивидуальному подоходному налогу (220.00, 240.00 формы), о чем было сообщено на интернет-ресурсе Департамента государственных доходов по ВКО.

    Т.к. Вы заключили трудовой договор с организацией и являетесь работником, то Ваши доходы работника не относятся к доходом, подлежащим налогообложению физическим лицом самостоятельно. Соответственно, удержание, исчисление и перечисление по доходам работника, а также представление налоговой отчетности (200.00 форма) производится налоговым агентом, т.е. Вашим работодателем.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 342 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г. № 120-VI  (далее – Налоговый кодекс) физическое лицо имеет право на применение прочих налоговых вычетов, которые включают в себя налоговый вычет на медицину.

Согласно пункту 1 статьи 348 Налогового кодекса налоговый вычет на медицину применяется по расходам на оплату медицинских услуг (кроме косметологических).

Пунктом 2 статьи 347 Налогового кодекса налоговый вычет на медицину применяет физическое лицо-резидент Республики Казахстан по расходам на медицину, произведенным в свою пользу.

В соответствии с пунктом 4 статьи 343 Налогового кодекса в случае если налоговые вычеты не применены налоговым агентом к доходу физического лица по причине обращения физического лица позже даты удержания индивидуального подоходного налога с такого дохода, то физическое лицо вправе в течение календарного года, в котором производилась выплата дохода, и календарного года, предшествующего ему, представить налоговому агенту, производившему удержание индивидуального подоходного налога с такого дохода, заявление и подтверждающие документы, на основании которых налоговый агент производит перерасчет доходов, подлежащих налогообложению.

Исходя из изложенного следует, что в случае если налоговый вычет на медицину (затраты за санаторное лечение в 2017 г.) не применен к доходу физического лица, данное лицо вправе в течение календарного года, в котором производилась выплата дохода (2018 г.), и календарного года, предшествующего ему (2017 г.), представить налоговому агенту, производившему удержание ИПН с такого дохода, заявление и подтверждающие документы, на основании которых налоговый агент производит перерасчет доходов, подлежащих налогообложению, данное положение также распространяется и на лечение пределами Республики Казахстан в случае наличия подтверждающих документов.

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент  государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает  следующее.

  В соответствиии  с пунктом 3 статьи 155  Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 г. № 99-IV «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) (редакция, действовавшая до 01.01.2018г.)  не рассматриваются в качестве дохода физического лица:

1) адресная социальная помощь, пособия и компенсации, выплачиваемые за счет средств бюджета, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан.

Таким образом, декретные не являются объектом обложения индивидуальным  подоходным налогом физического лица, соответственно в декларации по индивидуальному подоходному налогу формы 230.00 за 2017 год не отражаются.        

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

  Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

  В соответствии со статьей 705 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» №120-IV от 25.12.2017 года (далее – Налоговый кодекс), введенного в действие с 01.01.2018 года плательщики единого земельного налога не являются плательщиками следующих видов налогов и платежей в бюджет:

1) индивидуального подоходного налога с доходов от деятельности крестьянского или фермерского хозяйства, в том числе доходов в виде сумм, полученных из средств государственного бюджета на покрытие затрат (расходов), связанных с деятельностью, на которую распространяется данный специальный налоговый режим;

2) земельного налога и (или) платы за пользование земельными участками - по земельным участкам, используемым в деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый режим, за исключением земельных участков, используемых с нарушением законодательства Республики Казахстан;

3) налога на транспортные средства - по объектам налогообложения, указанным в подпунктах 1) и 2) пункта 3 статьи 490 настоящего Кодекса;

4) налога на имущество - по объектам налогообложения, указанным в подпункте 1) пункта 3 статьи 517 настоящего Кодекса;

5) социального налога - по деятельности крестьянского или фермерского хозяйства, на которую распространяется данный специальный налоговый режим;

6) платы за эмиссии в окружающую среду - по деятельности крестьянского или фермерского хозяйства, на которую распространяется данный специальный налоговый режим.

При этом, исчисление, уплата налогов и платежей в бюджет, не указанных в пункте 1 данной статьи, представление налоговой отчетности по таким налогам и платежам в бюджет, а также уплата (перечисление) социальных платежей производятся в общеустановленном порядке.

Кроме того,  согласно пункта 1 статьи 706 Налогового кодекса уплата единого земельного налога, платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников производятся в следующем порядке:

1) суммы, исчисленные с 1 января до 1 октября налогового периода, - в срок не позднее 10 ноября текущего налогового периода;

2) суммы, исчисленные с 1 октября по 31 декабря налогового периода, - в срок не позднее 10 апреля налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 707 Налогового кодекса в декларации для плательщиков единого земельного налога отражаются исчисленные суммы единого земельного налога, индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников и социальных платежей.

Пунктом 2 статьи 707 Налогового кодекса установлено, что декларация для плательщиков единого земельного налога представляется не позднее 31 марта налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка.

Таким образом, плательщики единого земельного налога представляют ФНО 920.00 не позднее 31 марта налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом, в которой отражаются исчисленные суммы единого земельного налога, индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников и социальных платежей.

При этом, исчисление, уплата индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты и социальных платежей производятся ежемесячно с 1 января 2018 года.

Обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

Согласно подпункту 5) пункта 1 статьи 192 Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 10.12.2008 г. № 99-IV (далее - Налоговый кодекс) доходы от прироста стоимости признаются доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан.

В соответствии с подпунктом 6 статьи 194 Налогового кодекса доходы нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, из источников в Республике Казахстан подлежат налогообложению у источника выплаты доходы от прироста стоимости по ставке 15 процентов.

Статьей 205 Налогового кодекса предусмотрено, что если иное не установлено статьей 205 Налогового кодекса, декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется в налоговый орган по месту пребывания (жительства) налогоплательщика не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, физическим лицом-нерезидентом, получающим доходы из источников в Республике Казахстан, не облагаемые индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты в соответствии с Налоговым кодексом.

Порядок налогообложения доходов нерезидента из источников в Республике Казахстан от прироста стоимости при реализации находящегося на территории Республики Казахстан имущества, права на которое или сделки, по которому подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан и (или) находящегося на территории Республики Казахстан имущества, подлежащего государственной регистрации в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан регламентирован статьей 197 Налогового кодекса.

При этом прирост стоимости при реализации имущества, определяется как положительная разница между стоимостью реализации имущества и стоимостью его приобретения.

В связи с вышеизложенным, физическое лицо – нерезидент, при получении дохода от прироста стоимости при реализации имущества/доли находящегося на территории Республики Казахстан, обязан декларировать такие доходы в декларации по подоходному налогу по форме 240.00 и исчислить подоходный налог по ставке 15%, независимо от периода владения таким имуществом, с перечислением подоходного налога в бюджет, не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи налоговой отчетности, т.е. в случае реализации квартиры в 2018г. декларация представляется не позднее 31 марта 2019г. и уплата начисленного налога производится не позднее 10 апреля 2019 г.

Для сведения сообщаем, что разъяснение по Вашему вопросу дано в пределах действующего Налогового кодекса, также доводим до сведения, что с 01.01.2018 г. будет введен в действие новый Налоговый кодекс, который на текущую дату находится на рассмотрении у Президента РК.  

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

  С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

      Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

      Данные ключа  ЭЦП, выданного в органах государственных доходов, можно увидеть, установив на ПК программу СГДС (на сайте www.kgd.gov.kz), ключ, полученный в ЦОНе - на сайте Национального удостоверяющего центра Республики Казахстан через личный кабинет, по адресу http://pki.gov.kz

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

      Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

Согласно положениям статьи 177 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс), к доходам, не облагаемым у источника выплаты, относятся следующие виды доходов:

1) имущественный доход;

2) доход индивидуального предпринимателя;

3) доход частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, профессиональных медиаторов;

4) прочие доходы.

 При этом, прочими доходами не являются доходы, указанные в подпункте 1), за исключением доходов из источников за пределами Республики Казахстан, и подпунктах 2) и 3) части первой  статьи 177 Налогового кодекса.

 К прочим доходам налогоплательщика, подлежащим налогообложению, согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 184 Налогового кодекса относятся в том числе доходы, полученные из источников за пределами Республики Казахстан.

 В соответствии с пунктом 1 статьи 178 Налогового кодекса, исчисление индивидуального подоходного налога по прочим доходам,  производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 Налогового кодекса, к облагаемой сумме дохода, за исключением налогоплательщиков, указанных в пунктах 4 и 5 данной статьи.

 На основании пункта 1 статьи 158 Налогового кодекса доходы налогоплательщика, за исключением доходов, указанных в пункте 2 этой же статьи, подлежат обложению налогом по ставке 10 процентов.

 Таким образом, доходы, полученные из источников за пределами Республики Казахстан, облагаются индивидуальным подоходным налогом как прочие доходы по ставке 10 процентов.

 В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 185, пункта 1 статьи 186 Налогового кодекса, физические лица-резиденты, получившие прочие доходы, в том числе доходы за пределами Республики Казахстан предоставляют декларацию по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00) в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

       Уплата индивидуального подоходного налога по итогам налогового периода осуществляется налогоплательщиком самостоятельно по месту нахождения (жительства) не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по индивидуальному подоходному налогу (пункт 1 статьи 179 Налогового кодекса).

Вместе с тем сообщаем для сведения, что в целях налогового контроля над поступлениями от иностранных источников и в рамках Закона Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам платежей и платежных систем» №12-VI от 26.07.2016г. с 11 октября 2016 года внесены соответствующие поправки в  законодательные акты, в том числе в статьи 14, 20, 77, 557 и 627 Налогового кодекса.

Внесенные поправки предусматривают предоставление уведомлений, а также налоговых регистров, в органы  государственных доходов лицами, заключившими сделки о получении денег и (иного) имущества от иностранных источников и направленные на следующие цели:

1.     оказание юридической помощи, в том числе правовое информирование, защиту и представительство интересов граждан и организаций, а также их консультирование;

2.       изучение и проведение опросов общественного мнения, социологических опросов в некоммерческих целях, а также распространение и размещение их результатов;

3.     сбор, анализ и распространение информации в некоммерческих целях.

Обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом  4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.