Здравствуйте! 

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее. 

 По первому вопросу:

      В соответствии с пунктом 1    статьи   349  Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 г. № 120-IV ЗРК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) налоговый вычет по вознаграждениям применяется физическим лицом-резидентом Республики Казахстан по расходам на оплату вознаграждения по ипотечным жилищным займам, полученным в жилищных строительных сберегательных банках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях, произведенным в свою пользу.

       В рамках всеобщего декларирования предусмотрены дополнительные налоговые вычеты, в том числе на оплату вознаграждения по банковским займам.

       В соответствии с пунктом 1 статьи 351 Налогового кодекса, действующему в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» налоговый вычет по вознаграждениям применяется физическим лицом-резидентом Республики Казахстан по расходам на оплату вознаграждения по ипотечным жилищным займам, полученным в банке и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций на основании лицензии уполномоченного государственного органа по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций.

      Учитывая, что всеобщее декларирование планируется осуществить с 1 января 2020 года, дополнительные налоговые вычеты будут введены в действие с 1 января 2020 года.

     Таким образом, в настоящее время  налоговые вычеты применяются по вознаграждениям  по ипотечным жилищным займам, полученным в жилищных строительных сберегательных банках  по улучшению жилищных условий  в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях, произведенным в свою пользу.  

 По второму вопросу:

Применение налоговых вычетов  при исчислении индивидуального подоходного налога с дохода работника, в случае если работник является созаемщиком, налоговым законодательством   не предусмотрено.

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер. 

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

 

         Здравствуйте!

         Департамент государственных доходов по ВКО сообщает следующее.

       В соответствии с пунктом 2 статьи 217 Налогового кодекса физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в Республике Казахстан не менее ста восьмидесяти трех календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде.

     Согласно пункту 4 статьи 217 Налогового кодекса как резиденты рассматриваются также иностранцы, которые получили разрешение на постоянное проживание на территории РК, что подтверждается удостоверением «Вид на жительство». Иностранные физические лица не соответствующие понятию «резидент», предусмотренному статьей 217 Налогового кодекса, рассматриваются как нерезиденты.

       Налогообложение доходов иностранцев-резидентов ИПН осуществляется в соответствии с пунктом 2 статьи 317 Налогового кодекса по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, гражданина Республики Казахстан, иностранца или лица без гражданства, являющегося резидентом Республики Казахстан (далее - физическое лицо-резидент), исчисление, удержание и перечисление индивидуального подоходного налога, а также представление налоговой отчетности производятся налоговым агентом в порядке и сроки, которые установлены главой 35, параграфом 1 главы 36, главой 38 и статьей 657 Налогового кодекса, по ставкам, предусмотренным статьей 320 Налогового кодекса.

      В соответствии с положениями данного пункта ИПН из доходов иностранцев-резидентов удерживается у источника выплаты по ставке 10 % с применением налоговых вычетов, предусмотренных с подпунктом 4 пункта 1 статьи 342 Налогового кодекса.

      Согласно пункту 2 статьи 348 Налогового кодекса налоговый вычет на медицину применяет физическое лицо-резидент Республики Казахстан по расходам на медицину, произведенным в свою пользу.

        Исходя из изложенного следует, что физическое лицо-нерезидент не имеет право на применение налогового вычета на медицину в виде расходов на оплату медицинских услуг (кроме косметологических) произведенным в свою пользу.

       Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

         С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

 

Здравствуйте! Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее. В соответствии с пунктом 2 статьи 333 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 г. № 120-IV ЗРК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) доходом от прироста стоимости физического лица при передаче в качестве вклада в уставный капитал имущества, указанного в подпунктах 1) – 7) пункта 1 данной статьи, является положительная разница между стоимостью имущества, определенной исходя из стоимости вклада, указанной в учредительных документах юридического лица, и стоимостью его приобретения. Таким образом, у физического лица, приобретающего долю в ТОО, не возникает обязанности по уплате имущественного дохода. Вместе с тем, в соответствии с пунктом 1 статьи 644 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются виды доходов, в том числе доход от прироста стоимости при реализации долей участия в уставном капитале юридического лица-резидента, расположенного в Республике Казахстан. При этом прирост стоимости при реализации вышеуказанного имущества, определяется как положительная разница между стоимостью реализации имущества и стоимостью его приобретения. В соответствии с пунктом 1 статьи 646 Налогового кодекса доходы от прироста стоимости облагаются индивидуальным подоходным налогов по ставке -15 процентов. Таким образом, в случае возникновения прироста стоимости при реализации доли участия в уставном капитале юридического лица-резидента, расположенного в Республике Казахстан возникают налоговые обязательства. Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер. С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте! Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее. В соответствии с пунктом 4 статьи 348 Налогового кодекса подтверждающими документами для применения налогового вычета на медицину являются: 1) договор на оказание платных медицинских услуг с выделением стоимости медицинских услуг - в случае его заключения в письменной форме; 2) выписка, содержащая информацию о стоимости медицинских услуг; 3) документ, подтверждающий факт оплаты медицинских услуг. Подпунктом 74) пункта 1 статьи 1 Кодекса Республики Казахстан «О здоровье народа и системе здравоохранения» (далее – Кодекс о здоровье) установлено, что медицинские услуги – действия субъектов здравоохранения, имеющие профилактическую, диагностическую, лечебную или реабилитационную направленность по отношению к конкретному человеку. Согласно пункту 3 статьи 35 Кодекса о здоровье платные медицинские услуги оказываются на основании договора, заключаемого между пациентом и субъектом здравоохранения, предоставляющим данные услуги. Договор на оказание платных медицинских услуг должен содержать следующие основные условия: 1) виды и объем медицинской помощи; 2) сроки оказания медицинской помощи; 3) тарифы на медицинские и немедицинские услуги и порядок их оплаты; 4) права и обязанности сторон; 5) порядок внесения изменений, дополнений и прекращения действия договора; 6) установление сторонами гражданско - правовой ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение договорных обязательств. В соответствии с пунктом 2.6 Правил и условий оказания платных услуг в организациях здравоохранения, утвержденных приказом Министра здравоохранения и социального развития Республики Казахстан от 30 апреля 2015 года (далее – Правила) ведение учетной и отчетной документации при оказании платных услуг гражданам осуществляется по формам, утвержденным приказом и.о. Министра здравоохранения Республики Казахстан от 23 ноября 2010 года «Об утверждении форм первичной медицинской документации организаций здравоохранения». Согласно пункту 2.7 Правил пациентам, получившим медицинскую помощь на платной основе, организации здравоохранения предоставляют: 1) заключение соответствующих медицинских работников при оказании амбулаторно-поликлинической помощи; 2) выписку из истории болезни при оказании стационарной, стационарозамещающей помощи, восстановительного лечения и медицинской реабилитации; 3) информацию о расходах за оказанную медицинскую помощь. На основании изложенного, налоговый агент вправе произвести налоговый вычет на медицину облагаемого дохода работника в пределах 8 МЗП при предоставлении работником заявления на применение налогового вычета и следующих документов, подтверждающих выписку и оплату медицинских услуг: 1) договор на оказание платных медицинских услуг; 2) выписки из истории болезни при оказании, восстановительного лечения и медицинской реабилитации с информацией о расходах за оказанные медицинские услуги; 3) документ, подтверждающий факт оплаты медицинских услуг. Кроме того, «Акт выполненных работ (оказанных услуг)» утвержденный приказом Министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2012 года №562, пациентам, получившим медицинскую помощь на платной основе, организациями здравоохранения не предоставляется. Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер. С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

 Здравствуйте!

 Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 675 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г. № 120-VI (далее – Налоговый кодекс) в целях применения положений раздела 19 Налогового кодекса документом, подтверждающим резидентство нерезидента, является официальный документ, подтверждающий, что нерезидент - получатель дохода является резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, представленный в виде бумажной копии электронного документа, подтверждающего резидентство нерезидента, размещенного на интернет-ресурсе компетентного органа иностранного государства.

Согласно пункту 2 статьи 675 Налогового кодекса легализация в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан, не требуется в случае, если документ, подтверждающий резидентство нерезидента, размещен на интернет-ресурсе компетентного органа иностранного государства.

Пунктом 3 статьи 675 Налогового кодекса предусмотрено, что нерезидент признается резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, в течение периода времени, указанного в документе, подтверждающем резидентство нерезидента.

Если в документе, подтверждающем резидентство нерезидента, не указан период времени резидентства, нерезидент признается резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, в течение календарного года, в котором такой документ выдан (размещен на интернет-ресурсе компетентного органа иностранного государства).

Исходя из изложенного следует, что если в документе, подтверждающем резидентство нерезидента, не указан период времени резидентства, нерезидент признается резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, в течение календарного года, в котором такой документ выдан, либо в течение календарного года, в котором такой документ размещен на интернет-ресурсе компетентного органа иностранного государства.

Обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

 С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 363 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г. № 120-VI  (далее – Налоговый кодекс)  декларацию по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00) представляют физические лица, получившие доходы из источников за пределами Республики Казахстан.

Исходя из указанной нормы, следует, что обязанность в представлении декларации по индивидуальному подоходному налогу (240.00 форма) возникает у физических лиц, получивших доходы из источников за пределами Республики Казахстан.

В случае если у физического лица имеются вышеуказанные обязательства, то физическому лицу необходимо представить в соответствии со статьей 364 Налогового кодекса декларацию по индивидуальному подоходному налогу в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, т.е. за 2018 год – до 31 марта 2019 года.

При этом, сообщаем, что к декларации по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00) не прилагаются подтверждающие документы по исчислению и уплате подоходного налога в Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 15 Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал с учетом положений статей 16 (Гонорары директоров), 18 (Пенсии), 19 (Государственная служба), заработная плата и другие подобные вознаграждения, получаемые резидентом Договаривающегося Государства в связи с работой по найму облагаются налогом только в этом Государстве, если только работа по найму не осуществляется в другом Договаривающемся Государстве. Если работа по найму осуществляется таким образом, получаемое в связи с этим вознаграждение, может облагаться налогом в этом другом Государстве.

Исходя из норм Конвенции следует, что в Вашем случае, заработная плата, получаемая резидентом Республики Казахстан от резидента Российской Федерации в связи с работой по найму на территории Республики Казахстан подлежит налогообложению в Республике Казахстан. Соответственно, с полученного дохода из источников за пределами Республики Казахстан резидент Республики Казахстан исчисляет и производит уплату индивидуального подоходного налога в бюджет Республики Казахстан по ставке 10 %.

С формой декларации по индивидуальному подоходному налогу, а также правилами ее заполнения можно ознакомиться на интернет-ресурсе Комитета государственных доходов Министерства Финансов Республики Казахстан https://kgd.gov.kz в разделе «Законодательство» - «Формы налоговой отчетности».

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

 

  С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

 

 

 

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 322 Кодекса Республики Казахстан от 25.12.2017 г. № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) доходами работника, подлежащими налогообложению, являются следующие доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности доходы работника в натуральной форме в соответствии со статьей 323 Налогового кодекса.

Согласно подпункту 4 статьи 323 Налогового кодекса доходом работника в натуральной форме, подлежащим налогообложению, являются оплата работодателем работнику или третьим лицам стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных работником от работодателя или третьих лиц. Стоимость таких товаров, выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов работодателя, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг, с учетом соответствующей суммы налога на добавленную стоимость и акцизов.

  Подпунктом 1 пункта 2 статьи 484 Налогового кодекса предусмотрено, что объектом налогообложения для плательщиков, указанных в подпунктах 3, 4 и 5 пункта 1 статьи 482 Налогового кодекса являются расходы работодателя по доходам работника, указанным в пункте 1 статьи 322 Налогового кодекса (в том числе расходы работодателя, указанные в подпунктах 20, 23 и 24 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса).

На основании изложенного, при оплате работодателем третьим лицам стоимости аренды квартиры и автомобиля, предоставленных для пользования работнику, стоимость аренды квартиры и автомобиля признается доходом работника в натуральной форме и подлежит обложению индивидуальным подоходным, социальным налогами.

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

 

  С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

 

 

 

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее:

        Согласно подпункту 6) пункта 1 статьи 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25 декабря 2017 года № 120-VI (Налоговый кодекс) доходы от прироста стоимости признаются доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан.

         Порядок налогообложения доходов нерезидента из источников в Республике Казахстан от прироста стоимости при реализации находящегося на территории Республики Казахстан имущества, права на которое или сделки по которому подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан и (или) находящегося на территории Республики Казахстан имущества, подлежащего государственной регистрации в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан регламентирован статьей 650 Налогового кодекса.

         При этом прирост стоимости при реализации имущества, определяется как положительная разница между стоимостью реализации имущества и стоимостью его приобретения.

         Физическое лицо – нерезидент получивший доходы в виде прироста стоимости при реализации имущества, полученного от лица, не являющегося налоговым агентом, производит исчисление подоходного налога самостоятельно путем применения ставки, установленной статьей 646 Налогового кодекса, к сумме такого дохода.

         Перечисление подоходного налога в бюджет, производится не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи налоговой отчетности.

         Декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется физическими лицами – нерезидентами в срок, установленный статьей 659 Налогового кодекса, т.е. не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

         В связи с вышеизложенным, физическое лицо – нерезидент, при получении дохода от прироста стоимости при реализации имущества находящегося на территории Республики Казахстан, обязан декларировать такие доходы в декларации по индивидуальному подоходному налогу по форме 240.00 и исчислить подоходный налог по ставке 15%, независимо от периода владения таким имуществом.

         В случае, если со страной резидентства физического лица – нерезидента заключена и ратифицирована Конвенция об избежании двойного налогообложения (Конвенция), то применяются положения такой Конвенции.

     Международный договор в части освобождения от налогообложения применяется при наличии у нерезидента на дату представления декларации по индивидуальному подоходному налогу документа, подтверждающего его резидентство, который должен соответствовать требованиям статьи 675 Налогового кодекса.

     Вместе с тем, согласно пункту 1 статьи 13 Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (Москва, 18 октября 1996 года) (далее-Конвенция) доходы получаемые резидентом Договаривающегося Государства от отчуждения недвижимого имущества, упомянутого в статье 6 (Доходы от недвижимого имущества), и расположенного в другом Договаривающемся Государстве, или от отчуждения акций компаний, активы которых состоят в основном из такого имущества, или доли в партнерстве или трасте, активы которых состоят в основном из недвижимого имущества, расположенного в другом Договаривающемся Государстве, могут быть обложены налогом в этом другом Государстве.

Согласно данной норме Конвенции, доходы  нерезидента,  полученные в виде прироста стоимости при реализации имущества (квартиры в Вашем случае)  подлежат  налогообложению в Республике Казахстан.

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом  4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

 

С уважением управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.