Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

Согласно подпункту 6) пункта 1 статьи 331 Кодекса Республики Казахстан от 25.12.2017 г. № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Казахстан, за исключением указанного в подпунктах 1), 2), 3) и 4) данного пункта.

Пунктом 2 статьи 331 Налогового кодекса установлено, что доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в подпунктах 1) - 7) пункта 1 данной статьи, является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения.

На основании изложенного, при возникновении прироста стоимости при реализации физическим лицом, в том числе ИП, применяющим СНР на основе упрощенной декларации коммерческой недвижимости, вне зависимости от срока владения, возникает доход от прироста стоимости или имущественный доход.

Доход от прироста стоимости определяется в виде положительной разницы между ценой (стоимостью) реализации такого имущества и ценой (стоимостью) его приобретения.

Пунктом 6 статьи 331 Налогового кодекса предусмотрено, что в случаях реализации индивидуального жилого дома, построенного лицом, его реализующим, а также имущества, указанного в подпунктах 1) - 7) пункта 1 данной статьи, полученного в виде наследования, благотворительной помощи (за исключением случая, предусмотренного пунктом 5 настоящей статьи), доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и рыночной стоимостью реализуемого имущества на дату возникновения права собственности.

Учитывая, что Вами построена коммерческая недвижимость, а не индивидуальный жилой дом, правовые основания для применения рыночной стоимости реализуемого имущества на дату возникновения права собственности отсутствуют.

Подпунктом 3) пункта 7 статьи 331 Налогового кодекса установлено, что в случае, указанном в пункте 6 данной статьи, что при отсутствии рыночной стоимости, определенной на дату возникновения права собственности на реализованное имущество, указанное в подпунктах 1) - 7) пункта 1 данной статьи, либо при несоблюдении срока определения рыночной стоимости, установленного пунктом 6 данной статьи, а также в других случаях отсутствия цены (стоимости) приобретения имущества, не указанных в пункте 6 данной статьи, доходом от прироста стоимости является по имуществу, указанному в подпунктах 5), 6) и 7) пункта 1 данной статьи, - цена (стоимость) реализации такого имущества.

При реализации нежилого дома (здания), построенного физическим лицом, его реализующим, который не является индивидуальным предпринимателем, доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации такого имущества и стоимостью земельного участка, приобретенного для строительства такого нежилого дома (здания).

На основании изложенного, в Вашем случае, а также учитывая, что Вы являетесь ИП, применяющим СНР на основе упрощенной декларации, доходом от прироста стоимости при реализации построенной коммерческой недвижимости будет являться цена (стоимость) реализации такого имущества.

Пунктом 1 статьи 320 Налогового кодекса установлено, что доходы налогоплательщика, за исключением доходов, указанных в пункте 2 данной статьи, облагаются налогом по ставке 10 процентов.

Подпунктом 3) пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса, установлено, что физические лица, получившие имущественный доход, представляют декларацию по индивидуальному подоходному налогу (ИПН).

Декларация по ИПН представляется в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, в котором реализовано имущество.

Таким образом, при возникновении дохода от прироста стоимости при реализации физическим лицом коммерческой недвижимости, возникает обязательство по сдаче декларации по ИПН (240.00 форма) в срок до 31 марта 2022 года и уплате ИПН по месту жительства до 10 апреля 2022 года.

С уважением, управление разъяснительной работы

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

Исчисление и уплата в бюджет ИПН осуществляется физическим лицом самостоятельно по полученным доходам в виде имущественного дохода (статьи 321 и 356 Налогового кодекса).

В свою очередь, к имущественному доходу физического лица, подлежащего налогообложению, в частности, относится доход от уступки права требования (статья 330 Налогового кодекса).

Доходом от уступки права требования является положительная разница между стоимостью уступки права требования и стоимостью, по которой физическое лицо приобрело такое право (пункт 1 статьи 335 Налогового кодекса).

В свою очередь, в силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как-то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и так далее либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности. Кредитор обязан принять от должника исполнение (статья 268 Гражданского кодекса Республики Казахстан).

Так, депозит - деньги, передаваемые одним лицом (депозитором) другому лицу - банку, в том числе Национальному Банку Республики Казахстан и Национальному оператору почты, на условиях их возврата в номинальном выражении (за исключением инвестиционного депозита в исламском банке) независимо от того, должны ли они быть возвращены по первому требованию или через какой-либо срок, полностью или по частям с заранее оговоренной надбавкой либо без таковой непосредственно депозитору либо переданы по поручению третьим лицам (подпункт 8) статьи 2 Закона Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан»).

Таким образом, по депозиту у депозитора возникает требование к банку, в свою очередь, у банка возникает обязательство по возврату переданных денег.

В связи с изложенным, положительная разница между стоимостью реализации депозита (уступки права требования) и суммой денег на депозите (стоимостью, по которой физическое лицо приобрело право требования) в АО «Жилстройсбербанк» (вне зависимости от срока владения) признается имущественным доходом, подлежащим обложению ИПН. Соответственно, у физического лица возникают обязательства по представлению Декларации по индивидуальному подоходному налогу (формы 240.00) в срок не позднее 31 марта 2021 года и самостоятельной уплате ИПН, исчисленной по ставке 10% от суммы прироста стоимости депозита, не позднее 10 апреля 2021 года.

Согласно данным Ваших лицевых счетов (КБК 101202) 01.06.2021г. проведена разноска подлежащей к уплате суммы ИПН 55423 тенге по представленной Вами налоговой отчетности формы 240.00 (рег. номер 180401062021N00010, статус принята 01.06.2021г). Оплата произведена Вами на сумму 55423 тенге 24.05.2021г., за несвоевременную уплату (срок – 10 апреля)  начислена пеня на текущую дату в сумме 717,46 тенге, которую необходимо уплатить.

С уважением, управление разъяснительной работы

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает, что в соответствии со статьей 35 Кодекса Республики Казахстан № 375-V ЗРК  от 29.10.2015 года «ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКИЙ КОДЕКС РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН» (Предпринимательский кодекс)  государственная регистрация физических лиц, осуществляющих частное предпринимательство без образования юридического лица, заключается в постановке на учет в качестве индивидуального предпринимателя в органе государственных доходов по месту нахождения, заявленному при государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Обязательной государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя подлежат физические лица, которые отвечают одному из следующих условий:

1) используют труд наемных работников на постоянной основе;

2) имеют от частного предпринимательства годовой доход, исчисленный в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в размере, превышающем 12-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года (на 2021 г. – 510000 тенге).

Деятельность перечисленных индивидуальных предпринимателей без государственной регистрации запрещается, за исключением лиц, указанных в пунктах 3 и 4 данной статьи, а также случаев, предусмотренных налоговым законодательством Республики Казахстан.

Для государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя физическое лицо направляет в орган государственных доходов Уведомление о начале деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (Приложение 2 к приказу Министра национальной экономики Республики Казахстан от 6 января 2015 года № 4).

Уведомление представляется в электронной форме посредством веб-портала «электронного правительства» либо в явочном порядке на бумажном носителе.

При прохождении государственной регистрации ИП в соответствии налоговым законодательством необходимо выбрать один из режимов налогообложения:

- специальные налоговые режимы на основе патента или упрощенной декларации.

- специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета.

-специальный налоговый режим розничного налога,  либо

 - общеустановленный порядок налогообложения.

В последующем исполнение налоговых обязательств по исчислению и уплате налогов и предоставлению налоговой отчетности осуществляется в сроки, установленные налоговым законодательством.

Таким образом, если доход с рекламы будет превышать за год свыше 510000 тенге, то у физического лица возникает обязанность в государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе и исполнению налоговых обязательств по представлению налоговой отчетности и уплате налогов.

Вместе с тем сообщаем, что согласно пункту 3 статьи 35 Предпринимательского кодекса, физическое лицо, не использующее труд работников на постоянной основе, вправе не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя при получении  доходов, установленных Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), в том числе  доходов из источников за пределами Республики Казахстан.

У физического лица, получившего доход из источников за пределами РК в 2021 году  возникает обязательство по сдаче декларации по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00), в срок до 31 марта 2022 года и уплате индивидуального подоходного налога по ставке 10 % до 10 апреля 2022 года в соответствии со статьями 363, 364 и 359 Налогового кодекса.

При этом сумма уплаченного за пределами Республики Казахстан иностранного подоходного налога подлежит зачету в счет уплаты индивидуального подоходного налога в Республике Казахстан в пределах ставки индивидуального подоходного налога, при наличии документа, подтверждающего уплату такого иностранного подоходного налога.

 Управление разъяснительной работы

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает, что сервис «вопросы-ответы» предназначен для рассмотрения вопросов по разъяснению норм налогового и таможенного законодательства.

Доход от прироста стоимости при реализации имущества ФЛ возникает при реализации жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности (подпункт 1) пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса).

Доходом от прироста стоимости при реализации имущества, является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения.

Поскольку по договору дарения имущество передается безвозмездно, стоимость полученного имущества равна нулю.

При этом, в других случаях отсутствия цены (стоимости) приобретения имущества, не указанных в пункте 6 статьи 331 Налогового кодекса, доходом от прироста стоимости является  – положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и оценочной стоимостью, определенной для исчисления налога на имущество Государственной корпорацией «Правительство для граждан», на 1 января года, в котором возникло право собственности на реализованное имущество (подпункт 1) пункта 7 статьи 331 Налогового кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса, облагаемая сумма соответствующего дохода, подлежащего налогообложению физическим лицом самостоятельно, определяется в следующем порядке:

доход физического лица, подлежащий налогообложению физическим лицом самостоятельно,

минус

сумма корректировки дохода, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса,

минус

сумма налоговых вычетов в размере и порядке, указанных в статье 342 Налогового кодекса.

Налоговые вычеты применяются при исчислении индивидуального подоходного налога по совокупной сумме доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно, в случае, если указанные вычеты не были произведены при определении дохода работника. Налоговые вычеты применяются на основании документов, подтверждающих право на применение налоговых вычетов (пункты 3,4 статьи 342 Налогового кодекса).

Таким образом, физическое лицо – инвалид 2 группы при определении облагаемого дохода при продаже менее года на праве собственности жилого имущества, имеет право на применение налоговых вычетов, в том числе стандартных вычетов  в соответствии со статьей 346 Налогового кодекса (12 МЗП за год и 882-кратный размер МРП за календарный год для инвалидов 1,2 или 3 групп).

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.   

С уважением, управление разъяснительной работы.

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает, что порядок исчисления, удержания и перечисления индивидуального подоходного налога по доходам физического лица -нерезидента, подлежащим налогообложению у источника выплаты предусмотрен статьей 655 Налогового кодекса.

Так, доходы физического лица-нерезидента из источников в Республике Казахстан, за исключением доходов, указанных в пункте 1 статьи 656 Налогового кодекса, облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 646 Налогового кодекса (20%), без осуществления налоговых вычетов, если иное не установлено данной статьей.

При этом, исчисление ИПН по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, с учетом положений, предусмотренных пунктом 2 статьи 319 Налогового кодекса, производится налоговым агентом без осуществления налоговых вычетов путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 320 Налогового кодекса (10%), к сумме доходов физического лица-нерезидента, в т.ч. от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями.

Таким образом, доходы работника-нерезидента по трудовому договору облагаются индивидуальным подоходным налогом по ставке 10% без осуществления налоговых вычетов (МЗП, ОПВ и др).

      При этом в случае, если нерезидент в целях положений Налогового кодекса является резидентом (пребывание на территории РК такого работника более 183 календарных дней), то при исчислении  ИПН применяются налоговые вычеты.

Согласно положениям статьи Налогового кодекса, резидентом Республики Казахстан в целях Налогового кодекса признается:

1) физическое лицо:

постоянно пребывающее в Республики Казахстан;

непостоянно пребывающее в Республике Казахстан, но центр жизненных интересов которого находится в Республике Казахстан.

Физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в Республике Казахстан не менее ста восьмидесяти трех календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде.

Центр жизненных интересов физического лица признается находящимся в Республике Казахстан при одновременном выполнении следующих условий:

1) физическое лицо имеет гражданство Республики Казахстан или разрешение на проживание в Республике Казахстан (вид на жительство);

2) супруг(а) и (или) близкие родственники физического лица проживают в Республике Казахстан;

3) наличие в Республике Казахстан недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) супругу(е) и (или) его близким родственникам, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания супруга(и) и (или) его близких родственников.

Таким образом, если физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан или центр жизненных интересов такого лица находится в Республике Казахстан, данное лицо в целях Налогового кодекса признается резидентом Республики Казахстан.

В соответствии с пунктом 2 статьи 218 Налогового кодекса для подтверждения резидентства Республики Казахстан в целях применения международного договора, а также в иных целях лицо представляет в налоговый орган, являющийся вышестоящим по отношению к налоговому органу, в котором такое лицо зарегистрировано по месту нахождения, пребывания (жительства), налоговое заявление на подтверждение резидентства, если иное не установлено настоящим пунктом.

В случае, если лицо зарегистрировано по месту нахождения, пребывания (жительства) в налоговом органе, который подчиняется по вертикали непосредственно уполномоченному органу, налоговое заявление на подтверждение резидентства представляется в такой налоговый орган.

При этом иностранец и лицо без гражданства, являющийся резидентом, обязан представить в налоговый орган с налоговым заявлением на подтверждение резидентства следующие документы: нотариально засвидетельствованные копии заграничного паспорта или удостоверения лица без гражданства; вида на жительство в Республике Казахстан (при его наличии); документа, подтверждающего период пребывания в Республике Казахстан (визы или иных документов).

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

С уважением, управление разъяснительной работы

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает, что порядок исчисления, удержания и перечисления индивидуального подоходного налога по доходам физического лица -нерезидента, подлежащим налогообложению у источника выплаты предусмотрен статьей 655 Налогового кодекса.

Так, доходы физического лица-нерезидента из источников в Республике Казахстан, за исключением доходов, указанных в пункте 1 статьи 656 Налогового кодекса, облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 646 Налогового кодекса (20%), без осуществления налоговых вычетов, если иное не установлено данной статьей.

При этом, исчисление ИПН по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, с учетом положений, предусмотренных пунктом 2 статьи 319 Налогового кодекса, производится налоговым агентом без осуществления налоговых вычетов путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 320 Налогового кодекса (10%), к сумме доходов физического лица-нерезидента, в т.ч. от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями.

Таким образом, доходы работника-нерезидента по трудовому договору облагаются индивидуальным подоходным налогом по ставке 10% без осуществления налоговых вычетов (МЗП, ОПВ и др).

      При этом в случае, если нерезидент в целях положений Налогового кодекса является резидентом (пребывание на территории РК такого работника более 183 календарных дней), то при исчислении  ИПН применяются налоговые вычеты.

Согласно положениям статьи Налогового кодекса, резидентом Республики Казахстан в целях Налогового кодекса признается:

1) физическое лицо:

постоянно пребывающее в Республики Казахстан;

непостоянно пребывающее в Республике Казахстан, но центр жизненных интересов которого находится в Республике Казахстан.

Физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в Республике Казахстан не менее ста восьмидесяти трех календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде.

Центр жизненных интересов физического лица признается находящимся в Республике Казахстан при одновременном выполнении следующих условий:

1) физическое лицо имеет гражданство Республики Казахстан или разрешение на проживание в Республике Казахстан (вид на жительство);

2) супруг(а) и (или) близкие родственники физического лица проживают в Республике Казахстан;

3) наличие в Республике Казахстан недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) супругу(е) и (или) его близким родственникам, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания супруга(и) и (или) его близких родственников.

Таким образом, если физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан или центр жизненных интересов такого лица находится в Республике Казахстан, данное лицо в целях Налогового кодекса признается резидентом Республики Казахстан.

В соответствии с пунктом 2 статьи 218 Налогового кодекса для подтверждения резидентства Республики Казахстан в целях применения международного договора, а также в иных целях лицо представляет в налоговый орган, являющийся вышестоящим по отношению к налоговому органу, в котором такое лицо зарегистрировано по месту нахождения, пребывания (жительства), налоговое заявление на подтверждение резидентства, если иное не установлено настоящим пунктом.

В случае, если лицо зарегистрировано по месту нахождения, пребывания (жительства) в налоговом органе, который подчиняется по вертикали непосредственно уполномоченному органу, налоговое заявление на подтверждение резидентства представляется в такой налоговый орган.

При этом иностранец и лицо без гражданства, являющийся резидентом, обязан представить в налоговый орган с налоговым заявлением на подтверждение резидентства следующие документы: нотариально засвидетельствованные копии заграничного паспорта или удостоверения лица без гражданства; вида на жительство в Республике Казахстан (при его наличии); документа, подтверждающего период пребывания в Республике Казахстан (визы или иных документов).

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

С уважением, управление разъяснительной работы

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает, что порядок исчисления, удержания и перечисления индивидуального подоходного налога по доходам физического лица -нерезидента, подлежащим налогообложению у источника выплаты предусмотрен статьей 655 Налогового кодекса.

Так, доходы физического лица-нерезидента из источников в Республике Казахстан, за исключением доходов, указанных в пункте 1 статьи 656 Налогового кодекса, облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 646 Налогового кодекса (20%), без осуществления налоговых вычетов, если иное не установлено данной статьей.

При этом, исчисление ИПН по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, с учетом положений, предусмотренных пунктом 2 статьи 319 Налогового кодекса, производится налоговым агентом без осуществления налоговых вычетов путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 320 Налогового кодекса (10%), к сумме доходов физического лица-нерезидента, в т.ч. от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями.

Таким образом, доходы работника-нерезидента по трудовому договору облагаются индивидуальным подоходным налогом по ставке 10% без осуществления налоговых вычетов (МЗП, ОПВ и др).

      При этом в случае, если нерезидент в целях положений Налогового кодекса является резидентом (пребывание на территории РК такого работника более 183 календарных дней), то при исчислении  ИПН применяются налоговые вычеты.

Согласно положениям статьи Налогового кодекса, резидентом Республики Казахстан в целях Налогового кодекса признается:

1) физическое лицо:

постоянно пребывающее в Республики Казахстан;

непостоянно пребывающее в Республике Казахстан, но центр жизненных интересов которого находится в Республике Казахстан.

Физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в Республике Казахстан не менее ста восьмидесяти трех календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде.

Центр жизненных интересов физического лица признается находящимся в Республике Казахстан при одновременном выполнении следующих условий:

1) физическое лицо имеет гражданство Республики Казахстан или разрешение на проживание в Республике Казахстан (вид на жительство);

2) супруг(а) и (или) близкие родственники физического лица проживают в Республике Казахстан;

3) наличие в Республике Казахстан недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) супругу(е) и (или) его близким родственникам, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания супруга(и) и (или) его близких родственников.

Таким образом, если физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан или центр жизненных интересов такого лица находится в Республике Казахстан, данное лицо в целях Налогового кодекса признается резидентом Республики Казахстан.

В соответствии с пунктом 2 статьи 218 Налогового кодекса для подтверждения резидентства Республики Казахстан в целях применения международного договора, а также в иных целях лицо представляет в налоговый орган, являющийся вышестоящим по отношению к налоговому органу, в котором такое лицо зарегистрировано по месту нахождения, пребывания (жительства), налоговое заявление на подтверждение резидентства, если иное не установлено настоящим пунктом.

В случае, если лицо зарегистрировано по месту нахождения, пребывания (жительства) в налоговом органе, который подчиняется по вертикали непосредственно уполномоченному органу, налоговое заявление на подтверждение резидентства представляется в такой налоговый орган.

При этом иностранец и лицо без гражданства, являющийся резидентом, обязан представить в налоговый орган с налоговым заявлением на подтверждение резидентства следующие документы: нотариально засвидетельствованные копии заграничного паспорта или удостоверения лица без гражданства; вида на жительство в Республике Казахстан (при его наличии); документа, подтверждающего период пребывания в Республике Казахстан (визы или иных документов).

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

С уважением, управление разъяснительной работы

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает, что порядок исчисления, удержания и перечисления индивидуального подоходного налога по доходам физического лица -нерезидента, подлежащим налогообложению у источника выплаты предусмотрен статьей 655 Налогового кодекса.

Так, доходы физического лица-нерезидента из источников в Республике Казахстан, за исключением доходов, указанных в пункте 1 статьи 656 Налогового кодекса, облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 646 Налогового кодекса (20%), без осуществления налоговых вычетов, если иное не установлено данной статьей.

При этом, исчисление ИПН по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, с учетом положений, предусмотренных пунктом 2 статьи 319 Налогового кодекса, производится налоговым агентом без осуществления налоговых вычетов путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 320 Налогового кодекса (10%), к сумме доходов физического лица-нерезидента, в т.ч. от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями.

Таким образом, доходы работника-нерезидента по трудовому договору облагаются индивидуальным подоходным налогом по ставке 10% без осуществления налоговых вычетов (МЗП, ОПВ и др).

      При этом в случае, если нерезидент в целях положений Налогового кодекса является резидентом (пребывание на территории РК такого работника более 183 календарных дней), то при исчислении  ИПН применяются налоговые вычеты.

Согласно положениям статьи Налогового кодекса, резидентом Республики Казахстан в целях Налогового кодекса признается:

1) физическое лицо:

постоянно пребывающее в Республики Казахстан;

непостоянно пребывающее в Республике Казахстан, но центр жизненных интересов которого находится в Республике Казахстан.

Физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в Республике Казахстан не менее ста восьмидесяти трех календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде.

Центр жизненных интересов физического лица признается находящимся в Республике Казахстан при одновременном выполнении следующих условий:

1) физическое лицо имеет гражданство Республики Казахстан или разрешение на проживание в Республике Казахстан (вид на жительство);

2) супруг(а) и (или) близкие родственники физического лица проживают в Республике Казахстан;

3) наличие в Республике Казахстан недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) супругу(е) и (или) его близким родственникам, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания супруга(и) и (или) его близких родственников.

Таким образом, если физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан или центр жизненных интересов такого лица находится в Республике Казахстан, данное лицо в целях Налогового кодекса признается резидентом Республики Казахстан.

В соответствии с пунктом 2 статьи 218 Налогового кодекса для подтверждения резидентства Республики Казахстан в целях применения международного договора, а также в иных целях лицо представляет в налоговый орган, являющийся вышестоящим по отношению к налоговому органу, в котором такое лицо зарегистрировано по месту нахождения, пребывания (жительства), налоговое заявление на подтверждение резидентства, если иное не установлено настоящим пунктом.

В случае, если лицо зарегистрировано по месту нахождения, пребывания (жительства) в налоговом органе, который подчиняется по вертикали непосредственно уполномоченному органу, налоговое заявление на подтверждение резидентства представляется в такой налоговый орган.

При этом иностранец и лицо без гражданства, являющийся резидентом, обязан представить в налоговый орган с налоговым заявлением на подтверждение резидентства следующие документы: нотариально засвидетельствованные копии заграничного паспорта или удостоверения лица без гражданства; вида на жительство в Республике Казахстан (при его наличии); документа, подтверждающего период пребывания в Республике Казахстан (визы или иных документов).

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

С уважением, управление разъяснительной работы