Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

Согласно подпунктов 3), 4) пункта 2 статьи 19 Кодекса Республики Казахстан от 25.12.2017г. № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) налоговые органы обязаны предоставлять налогоплательщику (налоговому агенту) информацию о действующих налогах и других обязательных платежах в бюджет, об изменениях в налоговом законодательстве РК, разъяснять вопросы по применению налогового законодательства Республики Казахстан, а также в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства.

        В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 190 Налогового кодекса, учетная документация включает в себя в том числе бухгалтерскую документацию – для лиц, на которых в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» возложена обязанность по ее ведению.

       В соответствии с пунктом 3 статьи 190 Налогового кодекса, если иное не установлено пунктом 4 данной статьи, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

        На основании вышеизложенного, Департамент не имеет правовых оснований для разъяснения требований бухгалтерского учета.

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

В Вашем случае не ясны предмет и условия договора, которые влекут возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения. В связи с чем, для получения полного и всестороннего ответа рекомендуем Вам обратиться в управление государственных доходов по месту нахождения с изложением полной информации (с указанием условий выполняемой работы, оказываемых услуг) и приложением копии документов.

Вместе с тем, сообщаем, что согласно пункту 1 статьи 412 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г. № 120-VI (далее – Налоговый кодекс) при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру:

1) плательщики налога на добавленную стоимость, предусмотренные подпунктом 1 пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса;

2) налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан;

3) комиссионер, не являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость, в случаях, установленных статьей 416 Налогового кодекса;

4) экспедитор, не являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость, в случаях, установленных статьей 415 Налогового кодекса;

5) налогоплательщики в случае реализации импортированных товаров.

В соответствии с пунктом 3 статьи 412 Налогового кодекса счет-фактура в электронной форме выписывается в информационной системе электронных счетов-фактур в порядке и по форме, которые определены уполномоченным органом.

Исходя из изложенного следует, что при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг лица, указанные в подпунктах 1-5 пункта         1 статьи 412 Налогового кодекса обязаны выписывать счет-фактуру в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур в порядке и по форме, которые определены уполномоченным органом.

В соответствии с пунктом 7 статьи 412 Налогового кодекса стоимостные и суммовые значения в счете-фактуре, выписанном на бумажном носителе, указываются в национальной валюте Республики Казахстан.

Стоимостные и суммовые значения в счете-фактуре, выписанном в электронной форме, указываются в национальной валюте Республики Казахстан, за исключением следующих случаев, при которых возможно указание в иностранной валюте:

1) по сделкам (операциям), заключенным (совершенным) в рамках соглашения (контракта) о разделе продукции;

2) по сделкам (операциям) по реализации товаров на экспорт, облагаемым по нулевой ставке налога на добавленную стоимость в соответствии со статьями 386, 447 и 449 Налогового кодекса;

3) по оборотам по реализации услуг по международным перевозкам, облагаемым по нулевой ставке налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 387 Налогового кодекса;

4) по оборотам по реализации, облагаемым по нулевой ставке налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 3 статьи 393 Налогового кодекса.

Исходя из изложенного следует, что стоимостные и суммовые значения в счете-фактуре, выписанном в электронной форме, указываются в национальной валюте Республики Казахстан за исключением случаев, предусмотренных в подпунктах 1-4 пункта 7 статьи 412 Налогового кодекса,  когда стоимостные и суммовые значения счет-фактуры возможно указание в иностранной валюте.

Также для сведения сообщаем, что статьей 394 Налогового кодекса предусмотрены обороты, освобождаемые от налога на добавленную стоимость по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых является Республика Казахстан.

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее:

В соответствии с пунктом 2  статьи 424  Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г. № 120-VI  (далее – Налоговый кодекс),  в случае если плательщик налога на добавленную стоимость:

выписывает в течение налогового периода счета-фактуры в электронной форме и на бумажном носителе, то в реестре счетов-фактур по реализованным в течение налогового периода товарам, работам, услугам отражаются счета-фактуры, выписанные на бумажном носителе;

получает в течение налогового периода счета-фактуры в электронной форме и на бумажном носителе, то в реестре счетов-фактур по приобретенным в течение налогового периода товарам, работам, услугам отражаются счета-фактуры, выписанные на бумажном носителе.

В случае если плательщик налога на добавленную стоимость:

выписывает в течение налогового периода счета-фактуры исключительно в электронной форме, то реестр счетов-фактур по реализованным в течение налогового периода товарам, работам, услугам в налоговые органы не представляется;

получает в течение налогового периода счета-фактуры исключительно в электронной форме, то реестр счетов-фактур по приобретенным в течение налогового периода товарам, работам, услугам в налоговые органы не представляется.

Таким образом, с 1 января 2018 г. в Налоговый кодекс внесены изменения в части представления реестров счетов-фактур по приобретенным и реализованным в течение налогового периода товарам, работам, услугам, в связи с чем в случае если плательщик налога на добавленную стоимость выписывает и получает в течение налогового периода счета-фактуры в электронной форме и на бумажном носителе, то в реестрах счетов-фактур по реализованным и приобретенным в течение налогового периода товарам, работам, услугам отражаются только счета-фактуры, выписанные на бумажном носителе.

Также в случае если плательщик налога на добавленную стоимость выписывает и получает в течение налогового периода счета-фактуры исключительно в электронной форме, то реестры счетов-фактур по реализованным и приобретенным в течение налогового периода товарам, работам, услугам в налоговые органы не представляются.

 Если Вы получаете счета-фактуры в электронной форме и на бумажном носителе, то в реестре счетов-фактур по приобретенным в течение налогового периода товарам, работам, услугам (300.08) отражаются только счета-фактуры, выписанные на бумажном носителе.

  Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

         Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1  статьи 412  Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г. № 120-VI  (далее – Налоговый кодекс) при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру:

1) плательщики налога на добавленную стоимость, предусмотренные подпунктом 1) пункта 1 статьи 367Налогового кодекса;

2) налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан;

3) комиссионер, не являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость, в случаях, установленныхстатьей 416 Налогового кодекса;

4) экспедитор, не являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость, в случаях, установленныхстатьей 415 Налогового кодекса;

5) налогоплательщики в случае реализации импортированных товаров.

На основании  изложенного, Вы обязаны выписывать ЭСФ при совершении оборота по реализации товара, если товар входит в Перечень изъятий, а также  в случаях указанных в пункте 1 статьи 412 Налогового кодекса.

Таким образом, чтобы определить входит ли товар в «Перечень изъятий» необходимо определить код ТН ВЭД самостоятельно.

Кроме того, сообщаем, что на интернет-ресурсе https://kgd.gov.kz/ru КГД МФ РК в разделе электронные сервисы имеется справочник ТН ВЭД Онлайн.

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

          Здравствуйте!

         Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.
        В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 412 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г. № 120-VI (далее – Налоговый кодекс) при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг плательщики налога на добавленную стоимость, предусмотренные подпунктом 1 пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса обязаны выписать счет-фактуру.
        Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 413 Налогового кодекса счет-фактура выписывается при реализации электрической и (или) тепловой энергии, воды, газа, коммунальных услуг, услуг связи, услуг по перевозке на железнодорожном транспорте, услуг по перевозке пассажиров, багажа и грузов на воздушном транспорте, услуг по договору транспортной экспедиции, услуг оператора вагонов (контейнеров), услуг по перевозке грузов по системе магистральных трубопроводов, системных услуг, оказываемых системным оператором, услуг по предоставлению кредита (займа, микрокредита), облагаемых налогом на добавленную стоимость банковских операций, а также при реализации товаров, работ, услуг по договорам, заключенным сроком на один год или более, лицам, указанным в пункте 1 статьи 436 Налогового кодекса, - по итогам месяца, в котором поставлены товары, оказаны услуги, не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, на который по таким товарам, услугам приходится дата совершения оборота по реализации.
         Исходя из изложенного следует, что поставщиком коммунальных услуг покупателю счет-фактура выписывается при реализации коммунальных услуг по итогам месяца, в котором поставлены товары, оказаны услуги, не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, на который по таким товарам, услугам приходится дата совершения оборота по реализации, т.е. в Вашем случае коммунальному государственному учреждению, в случае если с учреждением заключен договор о поставке коммунальных услуг. 
        Относительно вопросов выставления счет-фактуры нанимателю и выставления счетов-фактур  наимодателем нанимателю по услуге возмещение коммунальных услуг сообщаем, что данный вопрос регулируется договором гражданско-правового характера. 
         Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

          С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте! 

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области, рассмотрев Ваше обращение, по вопросу подтверждения фактического вывоза товаров с таможенной территории Евразийского экономического союза, сообщает следующее:

С 1 февраля 2019 года подтверждение фактического вывоза товаров с таможенной территории ЕАЭС между таможенными органами государств членов Евразийского экономического союза осуществляется в электронной форме (электронными подтверждениями) согласно Решения Коллегии Евразийской экономической комиссии от 07 февраля 2018 года № 25 «О Порядке подтверждения таможенными органами государств – членов Евразийского экономического союза фактического вывоза товаров с таможенной территории Союза» (далее – Решение).

Электронное подтверждение – электронное сообщение, подтверждающее фактический вывоз товаров с таможенной территории Союза.

Согласно п. 7 Решения информационная система центрального таможенного органа государства-члена, таможенный орган которого осуществил выпуск товаров в соответствии с таможенными процедурами, указанными в пункте 1 Порядка, ведет сбор и обработку сведений о фактическом вывозе товаров с таможенной территории Союза, в том числе на основе электронных сообщений, а также сведений о проследовании товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, осуществляемого в связи с перевозкой (транспортировкой) этих товаров с одной части таможенной территории Союза на другую часть таможенной территории Союза через территории государств, не являющихся членами Союза, и (или) морем.

В соответствии с п. 32 Решения в случае отсутствия информации о вывозе товаров в информационной системе центрального таможенного органа государства-члена, таможенный орган которого осуществил выпуск товаров, декларант либо уполномоченное им лицо в целях подтверждения фактического вывоза товаров с таможенной территории Союза обращается в таможенный орган выпуска с мотивированным обращением, поданным в виде электронного документа или документа на бумажном носителе, в произвольной форме.

На основании полученных сведений таможенный орган выпуска направляет декларанту или уполномоченному им лицу информацию о фактическом вывозе товаров с таможенной территории Союза либо об отсутствии такой информации в письменном или электронном виде.

Кроме того, вывоз товаров и пересечение таможенной территории Евразийского экономического союза можно отследить в ИС «АСТАНА-1».

 С уважением,

управление разъяснительной работы ДГД по ВКО

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

Правилами составления налоговой отчетности «Декларация по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00)», утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12 февраля 2018 года № 166 (далее – Правила) определен порядок составления формы налоговой отчетности «Декларация по налогу на добавленную стоимость» (далее – декларация по НДС), предназначенной для исчисления сумм НДС в соответствии с разделом 10 Налогового кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 94 Налогового кодекса камеральным контролем является контроль, осуществляемый налоговыми органами на основе изучения и анализа представленной налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой отчетности, сведений уполномоченных государственных органов, а также других документов и сведений о деятельности налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 96 Налогового кодекса в случае выявления нарушений по результатам камерального контроля оформляются:

по нарушениям с высокой степенью риска – уведомление об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, с приложением описания выявленных нарушений;

по нарушениям со средней степенью риска – извещение о нарушениях, выявленных по результатам камерального контроля, с приложением описания выявленных нарушений.

Таким образом, декларация по НДС составляется согласно порядку, установленному Правилами с указанием в соответствующих строках декларации по НДС раздела «Сумма НДС, относимого в зачет» суммы оборота по товарам, работам, услугам, приобретенным с НДС в Республике Казахстан по выписанным счетам-фактурам и сумм оборота по товарам, работам, услугам, приобретенным без НДС, а также сумм оборота по товарам, работам, услугам, приобретенным с НДС, но по которым НДС не подлежит отнесению в зачет в соответствии со статьями 402 и 403 Налогового кодекса.   

 При этом сообщаем, что в случае выявления налоговыми органами нарушений по результатам камерального контроля налоговой отчетности на предмет корректности отраженных данных в декларации налогоплательщику направляется уведомление либо извещение о нарушениях, выявленных по результатам камерального контроля. 

Относительно расходов относимых на вычеты по КПН сообщаем, что в пункте 9 статьи 243 Налогового кодекса предусмотрены положения по затратам по НДС учитываемые в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг, в том числе сумма НДС не относимого в зачет в соответствии с пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса.

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее:

Согласно подпунктов 3), 4) пункта 2 статьи 19 Кодекса Республики Казахстан от 25.12.2017г. № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) налоговые органы обязаны предоставлять налогоплательщику (налоговому агенту) информацию о действующих налогах и других обязательных платежах в бюджет, об изменениях в налоговом законодательстве РК, разъяснять вопросы по применению налогового законодательства Республики Казахстан, а также в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства.

         В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса, для плательщиков НДС - НДС, не относимым в зачет, признается НДС, который подлежит уплате в связи с получением товаров, работ, услуг по гражданско-правовой сделке  оплата которых произведена за наличный расчет с учетом НДС независимо от периодичности платежа  и превышает 1000-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения платежа.

        Т.е. данная норма налогового законодательства предусмотрена для плательщиков НДС- получателей товаров, работ, услуг при отнесении в зачет сумм НДС. Налоговым кодексом указанный вами вопрос не регламентирован для неплательщиков НДС.

        Кроме того, для сведения сообщаем, что согласно положениям закона Республики Казахстан от 26 июля 2016 года № 11-VI ЗРК «О платежах и платежных системах» платежи по сделке, сумма которой превышает тысячекратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения платежа, осуществляются индивидуальными предпринимателями, состоящими на регистрационном учете в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, или юридическими лицами в пользу другого индивидуального предпринимателя, состоящего на регистрационном учете в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, или юридического лица только в безналичном порядке.

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО