Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.  

 В  период осуществления налоговых проверок налогоплательщиком не допускается внесение изменений и дополнений в налоговую отчетность проверяемого налогового периода.

Налоговым органом факт  ошибочно начисленной суммы НДС будет  указан в акте налоговой проверки. 

Вместе с тем, в  соответствии со статей 157  Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г. № 120-VI  (далее – Налоговый кодекс)   до составления акта налоговой проверки, предусмотренного статьей 158 Налогового кодекса, должностным лицом налогового органа налогоплательщику вручается предварительный акт налоговой проверки.

Для целей Налогового кодекса под предварительным актом налоговой проверки понимается документ о предварительных результатах налоговой проверки, составленный проверяющим в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан.

При этом налогоплательщик вправе предоставить письменное возражение к предварительному акту налоговой проверки.

Категории налогоплательщиков, в отношении которых применяются положения данной статьи, а также порядок и сроки вручения налогоплательщику предварительного акта налоговой проверки, предоставления письменного возражения к предварительному акту налоговой проверки, а также рассмотрения такого возражения утверждаются уполномоченным органом.

 С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте! 

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1  статьи 401  Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г. № 120-VI  (далее – Налоговый кодекс)   НДС относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат: дата получения товаров, работ, услуг; дата выписки счета-фактуры или иного документа, являющегося основанием для отнесения в зачет НДС в соответствии с пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса.  

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

 С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

 Здравствуйте! 

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 369 Налогового кодекса облагаемым оборотом является оборот в виде остатков товаров. Если иное не предусмотрено данным подпунктом, оборотом в виде остатков товаров признаются товары, по которым налог на добавленную стоимость был учтен как налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, и которые принадлежат на праве собственности плательщику налога на добавленную стоимость при снятии его с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость:

с представлением ликвидационной налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость - на дату, предшествующую дате представления такой отчетности;

по решению налогового органа - на дату, указанную в пункте 6 статьи 85 Налогового кодекса.

В оборот, предусмотренный данным подпунктом, не включается необлагаемый оборот, указанный в подпункте 3) статьи 370 Налогового кодекса.

Корректировкой суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, является увеличение или уменьшение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, в случаях, установленных данной статьей и статьей 405 Налогового кодекса.

Согласно пункту 7 статьи 404 Налогового кодекса не производится корректировка, предусмотренная данной статьей, в случаях, указанных в пункте 5 статьи 372 Налогового кодекса, за исключением указанных в подпунктах 1) и 6) пункта 5 статьи 372 Налогового кодекса.

Исходя из вышеизложенного, в Вашем случае по оборотам остатком ТМЗ корректировка сумма налога на добавленную стоимость, относимого в зачет не производится.

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

 С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

  Здравствуйте!

 Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

         В соответствии с пунктом 5  статьи 412  Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г. № 120-VI  (далее – Налоговый кодекс)  регламентирован порядок заполнения счета-фактуры.

       Согласно пункта 33 Приказа Министра финансов Республики Казахстан от 23 февраля 2018 года № 270 «Об утверждении Правил выписки счет-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур» (далее-Правила)  в разделе В "Реквизиты поставщика":

     1) в строке 6 "ИИН/БИН" указываются ИИН или бизнес-идентификационный номер (далее – БИН) поставщика товаров, работ, услуг (строка подлежит заполнению);

      2) в строке 6.0 "БИН структурного подразделения юридического лица" указывается БИН структурного подразделения юридического лица поставщика товаров, работ, услуг;

      3) в строке 6.1 "БИН реорганизованного лица" при выписке исправленного или дополнительного ЭСФ указывается БИН юридического лица, реорганизованного путем присоединения, слияния и разделения;

      4) в строке 7 "Поставщик" указывается наименование поставщика товаров, работ, услуг, выписывающего ЭСФ (строка подлежит заполнению):

      в отношении индивидуальных предпринимателей или лиц, занимающихся частной практикой, являющихся поставщиками товаров, работ, услуг, – фамилия, имя, отчество (при его наличии) и (или) наименование налогоплательщика, указанное в свидетельстве о постановке на регистрационный учет по НДС.   

       В случае обнаружения ошибки в ранее выписанном счете-фактуре, в целях исправления такой ошибки выписывается исправленный счет-фактура, который должен содержать пометку о том, что данный счет-фактура является исправленным, а также должны быть указаны порядковый номер и дата выписки исправленного счета-фактуры и порядковый номер и дата выписки аннулируемого счет-фактуры, то есть в котором обнаружена ошибка.

       Согласно Правил исправленный счет-фактура выписывается по форме, действующей на дату выписки исправленного ЭСФ.

       Статьей 419 Налогового кодекса регламентирован порядок внесений изменений и дополнений в счет-фактуру.

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

 С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

 Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

 В соответствии с пунктом 1 статьи 192 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г. № 120-VI  (далее – Налоговый кодекс), если иное не установлено Налоговым кодексом, налогоплательщик (налоговый агент) осуществляет ведение налогового учета в тенге по методу начисления в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом.

Согласно пункта 2 статьи 192 Налогового кодекса метод начисления является методом учета, согласно которому результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, в том числе со дня выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и передачи товаров покупателю или его доверенному лицу с целью реализации или оприходования имущества, а не со дня получения или выплаты денег или их эквивалента.

В соответствии с пунктом 1 статьи 227 Налогового кодекса доходом от реализации признается сумма дохода, возникающего при реализации товаров, работ, услуг, кроме доходов, включаемых в совокупный годовой доход в соответствии со статьями 228 - 240 Налогового кодекса, а также доходов, указанных в пункте 4 статьи 258 Налогового кодекса, в части, не превышающей суммы расходов, указанных в пункте 1 статьи 258 Налогового кодекса.

Таким образом по методу начисления доход признаются по факту их совершения, в том числе со дня выполнения работ.

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

             С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

 Здравствуйте!

Департамент  государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает  следующее.

         В соответствии с пунктом 1 статьи 383 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 г. № 120-IV ЗРК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс)  при изменении размера оборота по реализации товаров, работ и услуг в ту или иную сторону в случаях, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, после даты его совершения соответствующим образом корректируется размер оборота.

      Корректировка производится в случаях:

1.  полного или частичного возврата товара, за исключением ввоза товара с помещением под таможенную процедуру реимпорта, ранее вывезенного с помещением под таможенную процедуру экспорта;

       2)  изменения условий сделки;

     3) изменения цены, компенсации за реализованные товары, работы, услуги. Положение данного подпункта применяется также при изменении подлежащей оплате стоимости реализованных товаров, работ, услуг исходя из условий договора, в том числе в связи с применением коэффициента (индекса);

       4) скидки с цены, скидки с продаж;

        5) возврата тары, включенной в оборот по реализации в соответствии с  подпунктом 5) пункта 5 статьи 372 настоящего Кодекса;

      6) наступления иных случаев, в результате которых происходит изменение размера оборота.

      Положения настоящей статьи не применяются в случае изменения размера облагаемого (необлагаемого) оборота в результате исправления ошибок.

       Корректировка размера оборота налогоплательщика производится при наличии документов, на основании которых изменяется размер облагаемого (необлагаемого) оборота.

       Сумма корректировки размера облагаемого (необлагаемого) оборота включается в облагаемый (необлагаемый) оборот того налогового периода, на который приходится дата наступления случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Такая дата является датой совершения оборота на сумму корректировки.

       Корректировка размера облагаемого (необлагаемого) оборота в сторону уменьшения не должна превышать размер ранее отраженного облагаемого (необлагаемого) оборота по реализации товаров, работ, услуг.

      Таким образом, в случае соответствия условиям данной статьи Вы вправе произвести корректировку размера облагаемого оборота.

      Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

        С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

  Здравствуйте!

 Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

     В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 413 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г. № 120-VI  (далее – Налоговый кодекс), счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты.

     Дата совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг определяется статьей 379 Налогового кодекса.

     Согласно пункту 15 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00)», утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от «12» февраля 2018 года № 166   (далее – Правила) в строке 300.00.001 А декларации по НДС указывается сумма оборотов по реализации товаров, работ, услуг, облагаемых НДС, за исключением оборотов, облагаемых НДС по нулевой ставке в соответствии с Налоговым кодексом; в строке 300.00.001 В указывается сумма начисленного НДС по оборотам, отраженным в строке 300.00.001 А.

     Главой 9 Правил предусмотрено, что приложение к декларации по НДС форма 300.07  Реестр счетов-фактур по реализованным товарам, работам, услугам в течение отчетного налогового периода предназначено для детального отражения в соответствии с подпунктом 2) пункта 2 статьи 424 Налогового кодекса сведений о счетах-фактурах, выписанных по реализованным товарам, работам, услугам на бумажном носителе.

     В данной форме отражаются счета-фактуры, дата совершения оборота по реализации по которым приходится на отчетный налоговый период.

     Таким образом, если Вы являетесь поставщиком, т.е. реализуете товар, работу, услугу, Вы обязаны отразить в налоговой отчетности (Декларация по налогу на добавленную стоимость ф. 300.00) обороты по реализации и сумму НДС в том периоде, на который приходится дата совершения оборота по реализации.

      Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

             С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

 Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 412 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г. № 120-VI (далее – Налоговый кодекс) счет-фактуру в электронной форме (далее – ЭСФ) обязаны выписывать, за исключением случая, предусмотренного пунктом 4 статьи 412 Налогового кодекса налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан.

К налогоплательщикам, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 412 Налогового кодекса относятся налогоплательщики, реализующие товары, включенные в Перечень, утвержденный Приказом Министра национальной экономики Республики Казахстан от 9 февраля 2017 года № 58 «Об утверждении перечня товаров, в отношении которых применяются ввозные таможенные пошлины, размера ставок и срока их действия» (далее - Перечень).

Данный Перечень был утвержден для Республики Казахстан Советом Евразийской экономической комиссии на основании подписанного главами Государств - членов Евразийского экономического союза «Протокола о некоторых вопросах ввоза и обращения товаров на таможенной территории Евразийского экономического союза».

В связи с чем, в целях реализации Протокола Республика Казахстан принимает обязательства по ведению учета и контроля товаров, включенных в Перечень.

Согласно пункту 7 Инструкции по организации системы учета отдельных товаров при их перемещении в рамках взаимной трансграничной торговли государств-членов Евразийского экономического союза, утвержденной приказом Министра финансов Республики Казахстан от 9 декабря 2015 года № 640 (далее - Инструкция), налогоплательщик выписывает электронный счет-фактуру в порядке, установленном Правилами документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной форме, утвержденными приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12 мая 2017 года № 301, при:

реализации товаров, включенных в Перечень, которые ранее ввезены с территории третьих стран;

реализации ввезенных на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС товаров, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование включены в Перечень;

при реализации произведенных на территории Республики Казахстан товаров, код ТН ВЭД ЕАЭС, и наименование которых включено в Перечень;

вывозе с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена ЕАЭС в связи с передачей товара в пределах одного юридического лица:

товаров, включенных в Перечень, которые ранее ввезены с территории третьих стран;

товаров, ввезенных на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС;

Исходя из изложенного следует, что в случае если  товары включены в Перечень, при реализации таких товаров на территории Республики Казахстан у налогоплательщика возникает обязательство по выписке ЭСФ.

   Кодексом Республики Казахстан  «Об административных правонарушениях» установлена административная  ответственность за невыписку либо нарушение сроков выписки ЭСФ. Если поставщик не выписывает ЭСФ при реализации товара из Перечня, ответственность согласно кодекса об административных правонарушениях несет поставщик.

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

                  С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.