Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по  Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

Согласно Постановлению Правительства РК от 20 апреля 2020 года № 224 установлен поправочный коэффициент 0 по налогам от ФОТ по 29 видам деятельности. В перечень видов деятельности включен ОКЭД 47 "Розничная торговля, кроме торговли автомобилями и мотоциклами (за исключением аптек и розничной торговли продуктами питания, напитками и табачными изделиями".

Деятельность аптеки – это фармацевтическая деятельность, которая осуществляется на основании лицензии. При наличии лицензии на право осуществления фармацевтической деятельности Вы, согласно Постановления Правительства РК от 20 апреля 2020 года № 224, ОКЭД 47741 по видам деятельности «Розничная торговля медицинскими и ортопедическими товарами в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью менее 200 кв.м.» не могут применить поправочный коэффициент «0» по налогам от ФОТ.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает.

Согласно регистрационным данным ИНИС РК, ТОО «Восточно-Казахстанский юридический колледж» БИН 011240003065 на текущую дату по лицевым счетам  числится задолженность в сумме 657560 тенге по КБК 101111 ,  пени в сумме 7701,55 тенге.

Главой 7 Налогового кодекса предусмотрено исполнение налогового обязательства при ликвидации налогоплательщика.

Так, статьей 58 Налогового кодекса предусмотрено, что юридическое лицо-резидент в течение трех рабочих дней со дня принятия решения о ликвидации письменно сообщает об этом налоговому органу по месту своего нахождения.

       В течение трех рабочих дней со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса ликвидируемое юридическое лицо представляет в налоговый орган по месту своего нахождения одновременно:

      1) налоговое заявление о проведении налоговой проверки;

      2) ликвидационную налоговую отчетность.

         Налоговая проверка должна быть начата налоговыми органами не позднее двадцати рабочих дней после получения налоговым органом налогового заявления ликвидируемого юридического лица.

      В соответствии с пунктом 1 статьи 59 Налогового кодекса, данная статья устанавливает особенности исполнения налогового обязательства ликвидируемого юридического лица-резидента, которое одновременно соответствует следующим условиям в течение срока исковой давности, установленного статьей 48 Налогового кодекса:

       1) не является плательщиком налога на добавленную стоимость;

      2) не применяет специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельскохозяйственных кооперативов;

       3) не реорганизовано или не является правопреемником реорганизованного юридического лица.

      4) не включено в план налоговых проверок или в список выборочных налоговых проверок на основании результатов мероприятий системы оценки рисков либо не включено в полугодовой график налоговых проверок, проводимых по особому порядку на основе оценки степени риска;

      5) не состоит на регистрационном учете в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности.

        Юридическое лицо в случае принятия решения о ликвидации одновременно представляет в налоговый орган по месту нахождения:

      1) налоговое заявление о прекращении деятельности;

      2) ликвидационную налоговую отчетность;

      3) промежуточный ликвидационный баланс;

       4) налоговое заявление о снятии с учета контрольно-кассовой машины в порядке, определенном статьей 169 Налогового кодекса.

Статьей 60 Налогового кодекса предусмотрены особенности исполнения налогового обязательства отдельными категориями ликвидируемых юридических лиц-резидентов по результатам заключения аудита по налогам.

         Обращаем внимание, что во всех предусмотренных случаях обязательным условием для полной ликвидации налогоплательщиков необходимо отсутствие налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам.

        Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

       С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

По первому и второму, третьему вопросам

В соответствии с подпунктом 53 пункта 1 статьи 1 Кодекса Республики Казахстан от 25.12.2017 г. № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) налоговый агент - индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, юридическое лицо, в том числе его структурные подразделения, а также юридическое лицо-нерезидент, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты.

Согласно пункту 1 статьи 350 Налогового кодекса  исчисление, удержание и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога (далее -ИПН) осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в подпунктах 1-12 и 17 статьи 321 Налогового кодекса, в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом.

Пунктом 2 статьи 351 Налогового кодекса предусмотрено, что  удержание ИПН производится налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 351 Налогового кодекса налоговый агент осуществляет перечисление ИПН по выплаченным доходам не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода, по месту своего нахождения, если иное не предусмотрено данной статьей.

На основании вышеизложенного, доход физического лица, полученный по заключенному с юридическим лицом договору гражданско-правового характера, подлежит обложению ИПН у источника выплаты.

 При этом обязательства по исчислению, удержанию и уплате ИПН по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, а также по отражению такого дохода физического лица в Декларации по ИПН и социальному налогу (форма 200.00) возлагаются на налогового агента, то есть на юридическое лицо, в том числе и при выплате физическому лицу дохода (в виде аванса) по договору гражданско-правового характера, заключенного с физическим лицом с перечислением ИПН по выплаченному доходу не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 484 Налогового кодекса объектом налогообложения для плательщиков, указанных в подпунктах 3, 4 и 5 пункта 1 статьи 482 Налогового кодекса, являются расходы, в том числе, работодателя по доходам работника указанным в пункте 1 статьи 322 Налогового кодекса (в том числе расходы работодателя, указанные в подпунктах 20, 23 и 24 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса).

На основании изложенного, доход физического лица по договорам гражданско-правового характера не является объектом обложения социального налога.

В соответствии с постановлением Правительства Республики Казахстан от 18 февраля 2017 года № 81, формирование государственной политики в области труда, занятости, миграции и социальной защиты населения, социального обеспечения, в том числе пенсионного обеспечения и обязательного социального страхования относится к компетенции Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан (далее - МТСЗН).

В связи с чем, по вопросу исчисления и уплаты обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений рекомендуем обратиться в территориальное структурное подразделение МТСЗН.

Согласно постановлению Правительства Республики Казахстан от 17 февраля 2017 года № 71, формирование и реализация государственной политики в области здравоохранения, в сфере санитарно-эпидемиологического благополучия населения и охраны общественного здоровья относится к компетенции Министерства здравоохранения Республики Казахстан (далее - МЗ РК).

В связи с чем, по вопросу исчисления и уплаты взносов на обязательное социальное медицинское страхование необходимо обратиться в структурное подразделение МЗ РК.

На вопрос относительно доходов, с которых не удерживаются налоги, сообщаем, что в пункте 2 статьи 319 Налогового кодекса предусмотрены перечень выплат и доходов которые не рассматриваются в качестве дохода физического лица, также в пункте 1 статьи 341 Налогового кодекса предусмотрены виды доходов, которые исключаются из доходов физического лица, подлежащих налогообложению.

По четвертому вопросу

В соответствии с подпунктом 7 пункта 2 статьи 319 Налогового кодекса полевое довольствие работников, занятых на геологоразведочных, топографо-геодезических и изыскательских работах в полевых условиях, за каждый календарный день такой работы в 2-кратном размере месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года не рассматриваются в качестве дохода физического лица.

Согласно подпункту 25 пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса работник - физическое лицо, состоящее в трудовых отношениях с работодателем и непосредственно выполняющее работу по трудовому договору (контракту), государственный служащий.         

Исходя из изложенного, следует, что положения подпункта 7 пункта 2 статьи 319 Налогового кодекса применяются к работникам, состоящим в трудовых отношениях с работодателем и непосредственно выполняющим работу по трудовому договору (контракту) при соблюдении требований подпункта 7 пункта 2 статьи 319 Налогового кодекса.

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 675 Кодекса Республики Казахстан от 25.12.2017 года  № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) в целях применения положений данного раздела документом, подтверждающим резидентство нерезидента, является официальный документ, подтверждающий, что нерезидент – получатель дохода является резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, представленный в одном из следующих видов:

      1) оригинала, заверенного компетентным органом иностранного государства, резидентом которого является нерезидент. Подпись должностного лица и печать компетентного органа, подтверждающего резидентство нерезидента, должны быть легализованы в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан;

      2) нотариально засвидетельствованной копии оригинала документа, соответствующего требованиям подпункта 1) данного пункта. Подпись и печать иностранного нотариуса должны быть легализованы в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан;

      3) бумажной копии электронного документа, подтверждающего резидентство нерезидента, размещенного на интернет-ресурсе компетентного органа иностранного государства.

 Заявление можно скачать с сайта КГД МФ РК https://kgd.gov.kz/. и отправить по почте с приложением копии документов.

По всем интересующим вопросам можно обратиться по тел: 8(7232) 24-56-41

Здравствуйте!

         Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

По вопросам, возникающим при работе  с клиентским приложением СОНО для налогоплательщиков и web-приложением «Кабинет налогоплательщика», Вы можете воспользоваться службой поддержки отправив сообщение по электронному адресу sonosd@mgd.kz.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

Для рассмотрения Вашего  вопроса необходимо указать  данные налогоплательщика (ИИН, наименование, дата, сумма возврата, КБК.) или обратиться по тел. 75-29-50  УГД по г.Усть-Каменогорск отдеп учета

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по  Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

В настоящее время в связи с многочисленными обращениями налогоплательщиков по вопросам внедрения сопроводительных накладных на товары (далее – СНТ) Комитетом государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан подписан приказ «О внесении изменений в приказ Первого Заместителя Премьер - Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 26 декабря 2019 года № 1424 «Об утверждении Перечня товаров, на которые распространяется обязанность по оформлению сопроводительных накладных на товары, а также Правил оформления и их документооборота» от 19 июня 2020 года            № 615, в соответствии с которым осуществлен перенос сроков введения СНТ с 1 июля 2020 года на 1 октября 2020 года.

В соответствии с пунктом 6 приложения 1 к приказу Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 26.12.2019 года № 1424 (далее - Приложение 1), с          1 октября 2020 года при ввозе товаров с государств-членов ЕАЭС необходимо оформлять СНТ. Нормы данного пункта распространяются на импортеров товаров из государств-членов ЕАЭС.

Согласно пункту 3 Правил оформления сопроводительных накладных на товары и их документооборота, утвержденных приказом Первого заместителя Премьер - Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 26 декабря 2019 года № 1424 (далее – Правила оформления СНТ), при ввозе товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС СНТ оформляется получателем товаров. Приход в модуль «Виртуальный склад» товаров, импортированных с территории государств-членов ЕАЭС, осуществляется на основании СНТ, оформленной получателем товаров.

При этом получатель товаров должен сообщить перевозчику регистрационный номер СНТ для обеспечения беспрепятственного провоза автотранспортного средства через государственную границу Республики Казахстан, не совпадающей с таможенной границей ЕАЭС.

В соответствии с пунктом 21 Правил оформления СНТ в случае необходимости подтверждения, отклонения или аннулирования сопроводительных накладных на биотопливо до 1 января 2020 года и на этиловый спирт и (или) алкогольную продукцию, нефтепродукты, табачные изделия (далее - СН), оформленных до 1 апреля 2020 года в ИС ЭСФ оформляется новая СНТ. Новая СНТ оформляется по данным из ранее выписанных СН, затем осуществляется процедура подтверждения, отклонения или аннулирования СНТ.

Кроме того сообщаем, что в рамках подготовительных мероприятий, связанных с введением СНТ, ведется работа по внесению изменений в Кодекс Республики Казахстан от 25.12.2017 года  № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» и в Правила оформления СНТ в части порядка оформления СНТ и корректировки сроков оформления СНТ. Комитетом государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан разработаны Правила и сроки реализации пилотного проекта по оформлению СНТ и их документооборот, которые прошли публичные обсуждения, по итогам рассмотрения поступивших предложений и замечаний от налогоплательщиков будут вносится изменения в Правила оформления СНТ и в налоговое законодательство.  В связи с чем, по вопросам оформления СНТ по ранее ввезенным товарам с территории государств-членов Евразийского экономического союза и относительно оформления СНТ с 01.07.2020 г. (с 01.10.2020 г.) на товар по которому требование по оформлению СНТ предусмотрен с 01.01.2021 г. будет предоставлен дополнительный ответ.

Перечень товаров, на которые распространяется обязанность по оформлению СНТ предусмотрены в приложении 1 Правил оформления СНТ и их документооборот.

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает, что сервис «вопросы-ответы»  предназначен только для предоставления ответов на онлайн-вопросы разъяснительного характера налогового и таможенного законодательства.

В соответствии с подпунктами 3), 4) пункта 2 статьи  19 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» № 120-VI от 25 декабря 2017 года налоговые органы обязаны предоставлять налогоплательщику (налоговому агенту) информацию о действующих налогах и платежах в бюджет, об изменениях в налоговом законодательств5е Республики Казахстан, разъяснять вопросы по применению налогового законодательства Республики Казахстан; в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства.

По данному вопросу   рекомендуем Вам обратиться  в уполномоченный орган по перевозкам пассажиров.

                             С уважением, управление разъяснительной работы