Здравствуйте!

Согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 256 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено главой 34 Налогового кодекса, при определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг, являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость (далее – НДС) в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса, имеет право на зачет сумм НДС, подлежащих уплате за полученные товары, включая основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также если поставщиком, являющимся плательщиком НДС на дату выписки счета-фактуры, по облагаемому обороту выписан счет-фактура или другой документ, представляемый в соответствии с пунктом 2 данной статьи.

Подпунктом 1) пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса предусмотрено, что суммой НДС, относимого в зачет в соответствии с пунктом 1 данной статьи, является сумма налога, которая подлежит уплате поставщикам по выписанным счетам-фактурам с выделенным в них НДС, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2) - 4) данного пункта.

Положениями пункта 4 статьи 256 Налогового кодекса предусмотрено, что если выписка счета-фактуры осуществлена после даты совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг в случае, предусмотренном пунктом 7-1 статьи 263  Налогового кодекса, налог на добавленную стоимость относится в зачет в том налоговом периоде, на который приходится дата выписки счета-фактуры.

          Кроме того, пункт 3 статьи 256 Налогового кодекса регламентирует, что если иное не предусмотрено данной статьей, НДС относится в зачет в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

      дата получения товаров, работ, услуг;

      дата выписки счета-фактуры.

 На основании вышеизложенного, в Вашем случае, если по коммунальным услугам ЭСФ выписана позже даты совершения оборота по реализации, а именно 4 января, то сумма НДС по такой ЭСФ относится в зачет покупателем услуг в налоговом периоде, на который приходится дата выписки ЭСФ, т.е. 1 квартал.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

       Данный вопрос рассматривался на методическом совете Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (КГД МФ РК). В соответствии с полученным письмом КГД МФ РК  изложено следующее:

Согласно  пункту 7 статьи 263 Налогового кодекса если иное не предусмотрено данной статьей, счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота и не позднее: семи календарных дней после даты совершения оборота по реализации - в случае выписки на бумажном носителе; пятнадцати календарных дней после даты совершения оборота по реализации - в случае выписки в электронной форме.

Согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 256 Налогового кодекса если иное не предусмотрено главой 34 Налогового кодекса, при определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг, являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость (далее – НДС) в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса, имеет право на зачет сумм НДС, подлежащих уплате за полученные товары, включая основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также если поставщиком, являющимся плательщиком НДС на дату выписки счета-фактуры, по облагаемому обороту выписан счет-фактура или другой документ, представляемый в соответствии с пунктом 2 данной статьи.

Подпунктом 1) пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса предусмотрено, что суммой НДС, относимого в зачет в соответствии с пунктом 1 данной статьи, является сумма налога, которая подлежит уплате поставщикам по выписанным счетам-фактурам с выделенным в них НДС, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2) - 4) данного пункта.

В соответствии с пунктом 3 статьи 256 Налогового кодекса если иное не предусмотрено данной статьей, НДС относится в зачет в том налоговом периоде, в котором получены товары, работы, услуги, в порядке, установленном пунктом 2 данной статьи.

На основании вышеизложенного, поскольку одним из условий для отнесения в зачет НДС является наличие счета-фактуры с выделенным в нем НДС, то в случае если ЭСФ выписан позже даты совершения оборота сумма НДС покупателем товаров, работ, услуг относится в зачет, в том налоговом периоде, на который приходится дата выписки ЭСФ.

Кроме того, для целей уточнения в пункт 3 статьи 256 Налогового кодекса  внесены изменения, предусматривающие отнесение в зачет суммы НДС по выписанному счету-фактуре в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из дат:

В случае неясных вопросов можете обратиться по тел. 8-7232-700459.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Согласно подпункту 5) пункта 1 статьи 20 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» №99-IV от 10.12.2008г. (далее - Налоговый кодекс) налоговые органы обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства.

 Доводим до сведения, что согласно пункту 2 статьи 56 Налогового кодекса, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

       В соответствии с положениями статьи 263 Налогового кодекса при осуществлении оборотов по реализации товаров, работ, услуг налогоплательщик обязан выписать получателю указанных товаров, работ, услуг счет-фактуру или иной документ, предусмотренный пунктом 2 статьи 256 Налогового кодекса, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 15 данной статьи.

        Счет-фактура выписывается на бумажном носителе или в электронной форме.

       Прием, обработка, передача и хранение счетов-фактур, выписываемых в электронной форме, осуществляются посредством информационной системы электронных счетов-фактур.

      Уполномоченным органом устанавливается порядок документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной форме.

        Следует отметить, что согласно подпункту 1 пункта 35 Правил документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной форме, утвержденных Приказом  Министра финансов Республики Казахстан от 9 февраля 2015 года № 77  В разделе Е «Условия поставки» ЭСФ указывается номер договора (контракта) на поставку товаров, работ, услуг, и  «дата».

       Таким образом, при осуществлении оборотов по реализации товаров, работ, услуг Вы обязаны выписывать получателю указанных товаров, работ, услуг счет-фактуру (на бумажном носителе или в электронной форме), либо иной документ.

В тоже время сообщаем, что отношения между субъектами в области заключения договоров регулируются Гражданским кодексом Республики Казахстан.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов  по Восточно-Казахстанской области  сообщает, что в соответствии с пунктом 1 статьи 230 Налогового кодекса РК облагаемым оборотом по НДС является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость:

1) по реализации товаров, работ, услуг в Республике Казахстан, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 232 Налогового кодекса;

2) по приобретению работ, услуг от нерезидента в случае, установленном статьей 241 Налогового кодекса.

Кроме того, статьей 232 Налогового кодекса установлено, что необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг:

1) освобожденный от налога на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом;

2) местом реализации которого не является Республика Казахстан.

Место реализации товаров, работ, услуг определяется в соответствии со статьей 236 Налогового кодекса.

Место реализации товаров, работ, услуг в Таможенном союзе определяется в соответствии со статьей 276-5 Налогового кодекса.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

В соответствии с статьей 138 Кодекса Республики Казахстан «О таможенном деле в Республике Казахстан «Порядок уплаты и перечисления таможенных пошлин, налогов и пеней»  в случае возникновения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита, таможенные пошлины, налоги подлежат уплате в таможенный орган, который выпустил товары в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита. Для выяснения местонахождения вашего платежа необходимо  уточнить, где  осуществлялись таможенные процедуры и какой орган  государственных доходов (бенефициар) указан вами в платежных документах на уплату НДС на КБК 105102.

 Обращаем ваше внимание,  что просмотр данных по лицевым счетам в Кабинете  налогоплательщика реализован   только по налогам и другим обязательным платежам в бюджет.  Сверка по таможенным налогам и сборам  производится в органе государственных  доходов  по месту  уплаты и оформления и  Департамент государственных доходов по ВКО  не располагает данными лицевых счетов  УГД  по району им. Казыбек би.

С уважением, ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Данный вопрос находится на рассмотрении в КГД МФ РК, по получении ответа сообщим дополнительно.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

  Согласно пункта 7 статьи 263 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота и не позднее:

семи календарных дней после даты совершения оборота по реализации - в случае выписки на бумажном носителе;

пятнадцати календарных дней после даты совершения оборота по реализации - в случае выписки в электронной форме.

       В соответствии с пунктом 3 статьи 256 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей, налог на добавленную стоимость относится в зачет в том налоговом периоде, в котором получены товары, работы, услуги, в порядке, установленном пунктом 2 этой же статьи.

       При этом, в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса, суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет является сумма налога, которая подлежит уплате поставщикам по выписанным счетам-фактурам с выделенным в них налогом на добавленную стоимость, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2) -4) данного пункта.

  Вместе с тем, согласно пункта 3 Правил документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной форме, утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 9 февраля 2015 года № 77 (далее –Правила), ЭСФ, выписанный в соответствии с требованиями, установленными статьями 256, 263 и 264 Налогового кодекса и настоящими Правилами, и зарегистрированный в информационной системе электронных счетов-фактур, является основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость (далее - НДС). В случае, если счет-фактура, выписан как на бумажном носителе, так и в электронной форме, то основанием для отнесения в зачет НДС получателем товаров, работ, услуг является счет-фактура, выписанный в электронной форме.

  В целях уточнения данного вопроса департаментом государственных доходов по ВКО подготовлено письмо в Комитет государственных доходов Министерства Финансов Республики Казахстан.

  По получении ответа Вам будет сообщено дополнительно.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

          Здравствуйте!

          В соответствии с пунктом 14 статьи 263 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 10.12.2008г. №99-IV (далее - Налоговый кодекс), внесение изменений в ранее выписанный счет-фактуру, в том числе в целях исправления ошибки производится путем аннулирования ранее выписанного счета-фактуры и выписки исправленного счета-фактуры.

           При этом, в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса внесение изменений и дополнений в налоговую отчетность производится налогоплательщиком (налоговым агентом) путем составления дополнительной налоговой отчетности за налоговый период, к которому относятся данные изменения и дополнения.

            Таким образом, при выписке исправленного счета-фактуры, плательщик НДС обязан внести изменения и  (или) дополнения в налоговую отчетность путем составления дополнительных деклараций по НДС (форма 300.00) за налоговый период, в котором был выписан аннулированный счет-фактура.

            В Вашем случае, если исправленный электронный счет-фактура (ЭСФ) выписан 20.04.2016 года с новым порядковым номером и с указанием аннулируемого ЭСФ от 31.03.2016 года, то предоставляется дополнительная декларация по налогу на добавленную стоимость формы 300.00 за 1 квартал 2016 года  с заполнением реестра счетов–фактур по аннулированному ЭСФ  от 31.03.2016г.  и  исправленному ЭСФ от 20.04.2016г. (приложение 8 к декларации, форма 300.08), т.е. за налоговый период, к которому относятся данные изменения.

           Порядок внесения изменений и дополнений в ранее представленный Реестр по приобретенным товарам, работам, услугам регламентирован пунктами 40,41,44 Правил составления налоговой отчетности (декларации) по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00), утвержденными Приказом Министра финансов Республики Казахстан № 587 от 25 декабря 2014 года.

 С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.