Здравствуйте!

      Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее:

В соответствии с пунктом 3 статьи 256 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее- Налоговый кодекс), (действовавшего до 1 января 2018г), НДС относится в зачет в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

дата получения товаров, работ, услуг;

дата выписки счета-фактуры.

     Таким образом, если наиболее поздней датой является дата выписки счета-фактуры, то сумма НДС относится в зачет по такой дате выписки счета-фактуры, т.е. в Вашем случае  во 2 квартале 2017 года. Соответственно, обороты по приобретению товаров, работ, услуг и сумма НДС отражаются в декларации по НДС 300.00 формы за 2 квартал 2017 года. В реестре счетов-фактур по приобретенным товарам, работам, услугам формы 300.08 к декларации по НДС за 2 квартал 2017 года также отражается счет-фактура с датой выписки от 3.04.2017г.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

      Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее:

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25 декабря 2017 года № 120-VI (далее- Налоговый кодекс), НДС относимый в зачет учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

дата получения товаров, работ, услуг;

дата выписки счета-фактуры.

При этом, пунктом 6 статьи 401 Налогового кодекса установлено, что НДС, относимый в зачет при приобретении электрической и (или) тепловой энергии, системных услуг в соответствии с Законом РК «Об электроэнергетике» учитывается в том налоговом периоде, на который приходится дата совершения оборота по реализации.

В приведенном Вами примере, и дата совершения оборота, и дата выписки ЭСФ приходятся на один налоговый период, т.е. 1 квартал 2018 года, соответственно, НДС в зачет относится в 1 квартале 2018 года.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

      Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее:

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25 декабря 2017 года № 120-VI (далее- Налоговый кодекс), НДС относимый в зачет учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

дата получения товаров, работ, услуг;

дата выписки счета-фактуры.

При этом, пунктом 6 статьи 401 Налогового кодекса установлено, что НДС, относимый в зачет при приобретении электрической и (или) тепловой энергии, системных услуг в соответствии с Законом РК «Об электроэнергетике» учитывается в том налоговом периоде, на который приходится дата совершения оборота по реализации.

В приведенном Вами примере, и дата совершения оборота, и дата выписки ЭСФ приходятся на один налоговый период, т.е. 1 квартал 2018 года, соответственно, НДС в зачет относится в 1 квартале 2018 года.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

 Здравствуйте!

 Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

Пунктом 1 статьи 190 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г. № 120-VI (далее – Налоговый кодекс) предусмотрено, что налоговым учетом является процесс ведения налогоплательщиком (налоговым агентом) учетной документации в соответствии с требованиями Налогового кодекса в целях обобщения и систематизации информации об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также исчисления налогов и платежей в бюджет и составления налоговой отчетности.

Согласно подпунктам 1, 3 пункта 2 статьи 190 Налогового кодекса учетная документация включает в себя бухгалтерскую документацию - для лиц, на которых в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» возложена обязанность по ее ведению и первичные учетные документы - для лиц, указанных в пункте 4 статьи 190 Налогового кодекса.

В соответствии с пунктом 3 статьи 190 Налогового кодекса, если иное не установлено пунктом 4 статьей 190 Налогового кодекса, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Пунктом 1, 2 статьи 193 Налогового кодекса предусмотрено, что учетная документация составляется налогоплательщиком (налоговым агентом) на бумажном и (или) электронном носителях на казахском и (или) русском языках.

При составлении учетной документации в электронной форме налогоплательщик (налоговый агент) обязан в ходе налоговой проверки по требованию должностных лиц налоговых органов представить копии такой документации на бумажных носителях, за исключением счетов-фактур, зарегистрированных в информационной системе электронных счетов-фактур.

Исходя из изложенного следует, что  учетная документация составляется налогоплательщиком (налоговым агентом) на бумажном и (или) электронном носителях, при этом при составлении учетной документации в электронной форме налогоплательщик (налоговый агент) обязан в ходе налоговой проверки по требованию должностных лиц налоговых органов представить копии такой документации на бумажных носителях.

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

 С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

    Здравствуйте!

  Департамент государственных доходов по ВКО сообщает, что  согласно подпунктам 3, 4 пункта 2 статьи 19 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) налоговые органы обязаны предоставлять налогоплательщику (налоговому агенту) информацию о действующих налогах и платежах в бюджет, об изменениях в налоговом законодательстве Республики Казахстан, разъяснять вопросы по применению налогового законодательства Республики Казахстан и в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства.

     В соответствии с пунктом 3 статьи 190 Налогового кодекса, если иное не установлено пунктом 4 данной статьи, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.   

  Вопросы государственных закупок не регулируются налоговым законодательством, соответственно, по возникающим вопросам рекомендуем обращаться в Департамент законодательства государственных закупок Министерства финансов Республики Казахстан.

         С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 412 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г. № 120-VI (далее – Налоговый кодекс) счет-фактуру в электронной форме (далее – ЭСФ) обязаны выписывать, за исключением случая, предусмотренного пунктом 4 статьи 412 Налогового кодекса налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан.

К налогоплательщикам, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 412 Налогового кодекса относятся налогоплательщики, реализующие товары, включенные в Перечень, утвержденный Приказом Министра национальной экономики Республики Казахстан от 9 февраля 2017 года № 58 «Об утверждении перечня товаров, в отношении которых применяются ввозные таможенные пошлины, размера ставок и срока их действия» (далее - Перечень).

Данный Перечень был утвержден для Республики Казахстан Советом Евразийской экономической комиссии на основании подписанного главами Государств - членов Евразийского экономического союза «Протокола о некоторых вопросах ввоза и обращения товаров на таможенной территории Евразийского экономического союза».

В связи с чем, в целях реализации Протокола Республика Казахстан принимает обязательства по ведению учета и контроля товаров, включенных в Перечень.

Согласно пункту 7 Инструкции по организации системы учета отдельных товаров при их перемещении в рамках взаимной трансграничной торговли государств-членов Евразийского экономического союза, утвержденной приказом Министра финансов Республики Казахстан от 9 декабря 2015 года № 640 (далее - Инструкция), налогоплательщик выписывает электронный счет-фактуру в порядке, установленном Правилами документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной форме, утвержденными приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12 мая 2017 года № 301, при:

реализации товаров, включенных в Перечень, которые ранее ввезены с территории третьих стран;

реализации ввезенных на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС товаров, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование включены в Перечень;

при реализации произведенных на территории Республики Казахстан товаров, код ТН ВЭД ЕАЭС, и наименование которых включено в Перечень;

вывозе с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена ЕАЭС в связи с передачей товара в пределах одного юридического лица:

товаров, включенных в Перечень, которые ранее ввезены с территории третьих стран;

товаров, ввезенных на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС;

Исходя из изложенного следует, что в случае если Вы осуществляете реализацию товаров включенных в Перечень на территории Республики Казахстан у Вас возникают обязательства по выписке ЭСФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 413 Налогового кодекса счет-фактура выписывается в остальных случаях - не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты.

Исходя из изложенного следует, что выписку счет-фактуры необходимо осуществить независимо выписывается ли на бумажном носителе либо в электронной форме - не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты.

Для сведения сообщаем, что Вы вправе зарегистрироваться в ИС ЭСФ  и осуществлять выписку счет-фактур в электронной форме на добровольной основе.

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области, сообщает следующее.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 400 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г. № 120-VI (далее – Налоговый кодекс) суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса, признается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации, и указанного в случае приобретения товаров, работ, услуг, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2) и 3) пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса, - в счете-фактуре или проездном билете (на бумажном носителе, в электронном билете, электронном проездном документе), выписанном поставщиком, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость на дату выписки счета-фактуры с выделенным в нем налогом на добавленную стоимость и указанием идентификационного номера налогоплательщика-поставщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

1) дата получения товаров, работ, услуг;

2) дата выписки счета-фактуры или иного документа, являющегося основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса.

Обращаем внимание, что с 1 января 2018 года действует пункт 6 статьи 401 Налогового кодекса, где предусмотрен иной порядок отнесения в зачет при приобретении электрической, тепловой энергии и системных услуг.

Пунктом  2 Правил выписки счет-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур, утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 23 февраля 2018 года № 270 (далее – Правила) предусмотрено, что электронный счет-фактура, выписанный в соответствии с требованиями, установленными главами 46 и 47 Налогового кодекса и данными Правилами, и зарегистрированный в ИС ЭСФ, является основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость (далее - НДС). В случае если счет-фактура выписан как на бумажном носителе, так и в электронной форме, то основанием для отнесения в зачет НДС получателем товаров, работ, услуг является счет-фактура, выписанный в электронной форме.

Таким образом, в связи с тем, что у Вас счет-фактура выписан как на бумажном носителе, так и в электронной форме и дата выписки счет-фактуры в электронной форме приходится на апрель месяц 2018 г., согласно положениям пункта 2 Правил в зачет НДС будет относиться получателем услуг во втором квартале 2018 г.

При этом, оборот по реализации и сумма НДС для поставщика по такой счет-фактуре должны отражаться в декларации по НДС за 1 квартал 2018 года, т.е по дате совершения оборота по реализации от 29.03.2018г.

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

      Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее:

Относительно НДС

 В соответствии с пунктом 3 статьи 256 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее- Налоговый кодекс), (действовавшего до 1 января 2018г), НДС относится в зачет в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

дата получения товаров, работ, услуг;

дата выписки счета-фактуры.

     Таким образом, если наиболее поздней датой является дата выписки счета-фактуры, то сумма НДС относится в зачет по такой дате выписки счета-фактуры, т.е. в Вашем случае  в 1 квартале 2017 года. Соответственно, обороты по приобретению товаров, работ, услуг и сумма НДС отражаются в декларации по НДС 300.00 формы за 1 квартал 2017 года. В реестре счетов-фактур по приобретенным товарам, работам, услугам формы 300.08 к декларации по НДС за 1 квартал 2017 года также отражается счет-фактура с датой выписки от 3.01.2017г.

Относительно КПН

     Согласно пункту 3 статьи 100 Налогового кодекса, расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически были произведены, за исключением расходов будущих периодов.

     Соответственно, расходы по приобретению товаров, работ, услуг по счет-фактуре от 3.01.2017 года с датой совершения оборота от 31.12.2016 года подлежат отражению в декларации по КПН 100.00 форма за 2016 год.

         Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.