Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по ВКО сообщает, что  в соответствии с пунктом 1 статьи 211 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 г. № 120-IV ЗРК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) налогоплательщик (налоговый агент) вправе внести изменения и дополнения в налоговую отчетность путем составления дополнительной налоговой отчетности за налоговый период, к которому относятся данные изменения и дополнения.

Согласно пункта 2 статьи 211 Налогового кодекса в дополнительной налоговой отчетности по соответствующим строкам указывается:

1) разница между суммами, указанными в ранее представленной налоговой отчетности, и фактическим налоговым обязательством за налоговый период - при изменении сумм;

2) новое значение - при изменении остальных данных.

Таким образом, согласно Правилам составления налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (форма 200.00)» в налоговую отчетность путем корректировки за 1 квартал вносится изменение по соответствующим строкам ФНО 200.00.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент  государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает  следующее.         В соответствии с  пунктом 1    статьи   379  Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 г. № 120-IV ЗРК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) датой совершения оборота по реализации товаров, за исключением оборотов, указанных в пунктах 2, 5, 7 – 12 и 14 данной статьи, является:

1) если в соответствии с условиями договора предусмотрена обязанность поставщика (продавца) по доставке товара – одна из следующих дат:

день передачи товара лицу, осуществляющему доставку товара, определенному поставщиком (продавцом), в том числе его доверенному лицу;

день погрузки товара на транспортное средство поставщика (продавца);

      2) если по договору отсутствует обязанность поставщика (продавца) по доставке товара:

      когда в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности подлежит оформлению документ, подтверждающий факт передачи товара, – дата подписания поставщиком (продавцом) и получателем (покупателем) такого документа;

      в остальных случаях – определенный в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан день предоставления товара в распоряжение получателя (покупателя) или определенного им лица, в том числе осуществляющего доставку такого товара.

      Согласно пункту 2 данной статьи Налогового кодекса при реализации товаров посредством предоставления товарораспорядительных документов, подтверждающих предоставление идентифицированных товаров в распоряжение покупателя, датой совершения оборота по реализации является дата фактической передачи таких товаров покупателю.

         В соответствии с подпунктом 1 пункта 1    статьи   412  Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 г. № 120-IV ЗРК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру в том числе  плательщики налога на добавленную стоимость, предусмотренные подпунктом 1 пункта  1 статьи 367 Налогового кодекса.

        Согласно пункта 6 данной статьи в счете-фактуре размер облагаемого оборота указывается отдельно по каждому наименованию товаров, работ, услуг.

       В случае выписки счетов-фактур на бумажном носителе допускается указание общего размера оборота, если к такому счету-фактуре прилагается документ, содержащий данные, указанные в подпунктах 7) – 11) пункта 5 данной  статьи. При этом счет-фактура должен содержать указание на номер и дату документа, а также его наименование.

        Сроки выписки счетов-фактур регламентированы статьей 413 Налогового кодекса.

       Таким образом, выписка счетов-фактур с различными датами совершения оборота налоговым законодательством не предусмотрена.

       Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

       С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

      Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает, что мультисайтинг «вопросы-ответы» предназначен для рассмотрения вопросов разъяснительного характера норм налогового, таможенного законодательства и не предназначен для рассмотрения жалоб.

      В данном случае полагаем, что Вы вправе проводить дальнейшие процедуры по обжалованию судебных решений.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

В соответствии со  статьей 370 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» № 120-VI от 25.12.2017 г. (далее – Налоговый кодекс) необлагаемым оборотом является:

1. оборот по реализации товаров, работ, услуг, освобожденный от налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом;
2. оборот по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых не является Республика Казахстан.

Если иное не установлено данной статьей, место реализации товаров, работ, услуг определяется в соответствии со статьей 378 Налогового кодекса.

      Место реализации товаров, работ, услуг в государствах-членах Евразийского экономического союза определяется в соответствии со статьей 441 Налогового кодекса;

      3) оборот в виде остатков товаров, которые являются товарами, перечисленными в статье 394 Налогового кодекса.

        Статьей 394 Налогового кодекса предусмотрены обороты по реализации товаров, работ и услуг, освобожденные от налога на добавленную стоимость, обороты по командировочным расходам не входят в данный перечень, в связи с чем полагаем, что данный оборот облагается НДС.

       Для получения более подробного ответа Вам необходимо указать полную ситуацию.

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

      Департамент государственных доходов по ВКО сообщает следующее:

Согласно пункту 1 статьи 401 Кодекса Республики Казахстан «о налогах и других обязательных платежах в бюджет» № 120-VI от 25 декабря 2017 года (далее –Налоговый кодекс), налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

1) дата получения товаров, работ, услуг;

2) дата выписки счета-фактуры или иного документа, являющегося основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса.

В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса, суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса, признается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации, и указанного:

в случае приобретения товаров, работ, услуг, за исключением случаев, предусмотренных подпунктам 2) и 3) данного пункта, - в одном из следующих документов с выделенным в нем налогом на добавленную стоимость и указанием идентификационного номера налогоплательщика-поставщика:

счете-фактуре или проездном билете (на бумажном носителе, в электронном билете, электронном проездном документе), выписанном поставщиком, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость на дату выписки счета-фактуры.

На основании вышеизложенного, поскольку в Вашем случае наиболее поздняя дата выписки счет-фактуры 5 января 2018 года и  приходится на 1 квартал текущего года, НДС относится в зачет в данном налоговом периоде при соблюдении вышеуказанных условий. Обороты по приобретенным товарам и сумма НДС отражаются в декларации по НДС (300.00 форма) за 1 квартал 2018 года.

          Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

      Департамент государственных доходов по ВКО сообщает, что согласно Правил составления налоговой отчетности «Декларация по налогу  на добавленную стоимость (форма 300.00)», утвержденных  приказом Министра финансов Республики Казахстан от «12» февраля 2018 года № 166   в разделе «Сумма НДС, относимого в зачет» в строке 300.00.013 II А указывается общая сумма оборотов по товарам, работам, услугам, приобретенным с НДС в Республике Казахстан по выписанным документам, за исключением счетов-фактур.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса, суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса, признается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации, и указанного:

 в случае приобретения товаров, работ, услуг, за исключением случаев, предусмотренных подпунктам 2) и 3) данного пункта, - в одном из следующих документов с выделенным в нем налогом на добавленную стоимость и указанием идентификационного номера налогоплательщика-поставщика:

счете-фактуре или проездном билете (на бумажном носителе, в электронном билете, электронном проездном документе), выписанном поставщиком, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость на дату выписки счета-фактуры;

счете-фактуре, выписанном в соответствии со статьей 414 Налогового кодекса, в части, приходящейся на стоимость полученных в отчетном налоговом периоде периодических печатных изданий и иной продукции средств массовой информации, включая размещенные на интернет-ресурсе в общедоступных телекоммуникационных сетях;

документе на выпуск товаров из государственного материального резерва, выписанном структурным подразделением уполномоченного органа в области государственного материального резерва по форме, установленной законодательством Республики Казахстан.

Таким образом, по строке 300.00.013 II А указывается общая сумма оборотов по товарам, работам, услугам, приобретенным с НДС в Республике Казахстан по  иным документам: проездной билет (на бумажном носителе, в электронном билете, электронном проездном документе), документ на выпуск товаров из государственного материального резерва по форме, установленной законодательством Республики Казахстан.

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО

Здравствуйте!

    Департамент государственных доходов по ВКО сообщает следующее:

    По первому вопросу

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 413 Налогового кодекса, счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты.

Дата совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг определяется статьей 379 Налогового кодекса.

Согласно пункту 15 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00)» (далее –Правила, утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от «12» февраля 2018 года № 166   в строке 300.00.001 А декларации по НДС указывается сумма оборотов по реализации товаров, работ, услуг, облагаемых НДС, за исключением оборотов, облагаемых НДС по нулевой ставке в соответствии с Налоговым кодексом; в строке 300.00.001 В указывается сумма начисленного НДС по оборотам, отраженным в строке 300.00.001 А.

      Главой 9 Правил предусмотрено, что приложение к декларации по НДС форма 300.07  Реестр счетов-фактур по реализованным товарам, работам, услугам в течение отчетного налогового периода предназначено для детального отражения в соответствии с подпунктом 2) пункта 2 статьи 424 Налогового кодекса сведений о счетах-фактурах, выписанных по реализованным товарам, работам, услугам на бумажном носителе.

      В данной форме отражаются счета-фактуры, дата совершения оборота по реализации по которым приходится на отчетный налоговый период.

      Таким образом, как поставщик Вы обязаны отразить в налоговой отчетности (300.00 форма) обороты по реализации и сумму НДС в том периоде, на который приходится дата совершения оборота по реализации, т.е. в Вашем случае в 4 квартале 2017 года.  В реестре  по реализованным товарам, работам, услугам 300.07 к декларации по НДС 300.00 формы за 4 квартал 2017 года также отражаются счета-фактуры, дата совершения оборота по реализации по которым приходится на отчетный налоговый период.

По второму вопросу

В соответствии с пунктами 1-2 статьи 192 Налогового кодекса, если иное не установлено Налоговым кодексом, налогоплательщик (налоговый агент) осуществляет ведение налогового учета в тенге по методу начисления в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом.

При этом, метод начисления является методом учета, согласно которому результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, в том числе со дня выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и передачи товаров покупателю или его доверенному лицу с целью реализации или оприходования имущества, а не со дня получения или выплаты денег или их эквивалента.

Статьей 225 Налогового кодекса предусмотрено, что в целях исчисления корпоративного подоходного налога совокупный годовой доход юридического лица-резидента Республики Казахстан состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом из источников в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода.

Если иное не установлено статьями 227 - 240, параграфами 5 и 6  раздела 7 Налогового кодекса,  для целей данного раздела признание дохода, включая дату его признания, осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

В случае, когда признание дохода в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности отличается от порядка определения и признания дохода в соответствии с Налоговым кодексом, указанный доход учитывается для целей налогообложения в порядке, определенном Налоговым кодексом.

      Таким образом, доходы от реализации товаров,  работ, услуг при исчислении корпоративного подоходного налога признаются по факту совершения операций, в Вашем случае следует отразить в декларации по КПН за 2017 год.

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по ВКО сообщает следующее:

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 413 Налогового кодекса, счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты.

Дата совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг определяется статьей 379 Налогового кодекса.

Согласно пункту 15 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00)» (далее –Правила, утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от «12» февраля 2018 года № 166   в строке 300.00.001 А декларации по НДС указывается сумма оборотов по реализации товаров, работ, услуг, облагаемых НДС, за исключением оборотов, облагаемых НДС по нулевой ставке в соответствии с Налоговым кодексом; в строке 300.00.001 В указывается сумма начисленного НДС по оборотам, отраженным в строке 300.00.001 А.

      Главой 9 Правил предусмотрено, что приложение к декларации по НДС форма 300.07  Реестр счетов-фактур по реализованным товарам, работам, услугам в течение отчетного налогового периода предназначено для детального отражения в соответствии с подпунктом 2) пункта 2 статьи 424 Налогового кодекса сведений о счетах-фактурах, выписанных по реализованным товарам, работам, услугам на бумажном носителе.

      В данной форме отражаются счета-фактуры, дата совершения оборота по реализации по которым приходится на отчетный налоговый период.

      Таким образом, как поставщик Вы обязаны отражать в налоговой отчетности 300.00 обороты по реализации и сумму НДС в том периоде, на который приходится дата совершения оборота по реализации, т.е. в Вашем случае в 1 квартале 2018 года.  В реестре  по реализованным товарам, работам, услугам 300.07 к декларации по НДС 300.00 формы за 1 квартал 2018 года также отражаются счета-фактуры, дата совершения оборота по реализации по которым приходится на отчетный налоговый период.

      Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

       С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.