Здравствуйте!

 Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 330 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г. № 120-VI  (далее – Налоговый кодекс) к имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относятся доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом имущества в Республике Казахстан, указанного в статье 331 Налогового кодекса.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности.

Пунктом 2 статьи 331 Налогового кодекса предусмотрено, что доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в подпунктах 1) - 7) пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса, является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения.

В связи с тем, что в Вашем запросе не полностью указаны условия осуществленной сделки и отсутствуют подтверждающие документы (договор купли-продажи, договор дарения и другие документы) всесторонне рассмотреть вопрос не представляется возможным.

В случае несогласия с действиями органа государственных доходов, в котором Вам был произведен расчет, Вы праве обратиться в вышестоящий орган по месту нахождения (жительства), т.е. в Департамент государственных доходов соответствующей области в письменном виде с предоставлением копии подтверждающих документов.

Сведения об отмене договора дарения предоставляются в орган государственных доходов по месту регистрации.

Обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

   С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

 Здравствуйте!

 Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 330 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г. № 120-VI  (далее – Налоговый кодекс) к имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относятся доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом имущества в Республике Казахстан, указанного в статье 331 Налогового кодекса.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности.

Пунктом 2 статьи 331 Налогового кодекса предусмотрено, что доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в подпунктах 1) - 7) пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса, является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения.

В связи с тем, что в Вашем запросе не полностью указаны условия осуществленной сделки и отсутствуют подтверждающие документы (договор купли-продажи, договор дарения и другие документы) всесторонне рассмотреть вопрос не представляется возможным.

В случае несогласия с действиями органа государственных доходов, в котором Вам был произведен расчет, Вы праве обратиться в вышестоящий орган по месту нахождения (жительства), т.е. в Департамент государственных доходов соответствующей области в письменном виде с предоставлением копии подтверждающих документов.

Сведения об отмене договора дарения предоставляются в орган государственных доходов по месту регистрации.

Обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

   С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 12) пункта 1 статьи 363 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г. № 120-VI (далее - Налоговый кодекс) декларацию по индивидуальному подоходному налогу (240.00 форма) представляют, в том числе граждане Республики Казахстан, оралманы и лица, имеющие вид на жительство в Республике Казахстан, которые имеют по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода следующее имущество на праве собственности:

недвижимое имущество, которое (права и (или) сделки по которому) подлежит государственной или иной регистрации (учету) в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства;

ценные бумаги, эмитенты которых зарегистрированы за пределами Республики Казахстан;

долю участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного за пределами Республики Казахстан.

Исходя из указанной нормы, следует, что обязанность в представлении декларации по индивидуальному подоходному налогу (240.00 форма) возникает у граждан Республики Казахстан, оралманов и лиц, имеющих вид на жительство в Республике Казахстан, у которых на 31 декабря календарного года имеется на 31 декабря календарного года указанное выше имущество на праве собственности за пределами РК.

 В случае если у физического лица имеются вышеуказанные обязательства, то физическому лицу необходимо представить в соответствии со статьей 364 Налогового кодекса декларацию по индивидуальному подоходному налогу в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, т.е. за 2017 год – до 31 марта 2018 года.

Также для сведения сообщаем, что норма налогового законодательства относительно обязательств о предоставлении декларации по индивидуальному подоходному налогу в случае наличия у физических лиц имуществ за пределами Республики Казахстан на праве собственности была введена с 01.01.2017 г. (подпункт 6 пункта 1 статьи 185 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 10.12.2008 г. № 99-IV). 

Кроме того, обращаем Ваше внимание, что статьей 275 Кодекса Республики Казахстан «Об административных правонарушениях» от 5 июля 2014 года № 235-V предусмотрена административная ответственность за сокрытие физическим лицом сведений о наличии имущества на праве собственности за пределами РК, а также денег на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами РК, подлежащих отражению в декларации по индивидуальному подоходному налогу в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан в виде штрафа в размере 100 МРП в отдельности по каждому объекту имущества, подлежащего государственной или иной регистрации (учету), права и (или) сделки по которому подлежат государственной или иной регистрации (учету) в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства, а также по каждому банковскому счету в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан (с 1 января 2018г. размер 1 МРП - 2405 тенге).

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент  государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает  следующее.

В соответствии с подпунктами 4), 11), 12)  пункта 1 статьи 363  Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) декларацию по индивидуальному подоходному налогу (240.00 форма) представляют в том числе:

- физические лица, получившие доходы из источников за пределами Республики Казахстан;

- граждане Республики Казахстан, оралманы и лица, имеющие вид на жительство в Республике Казахстан, которые имеют по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, в сумме, превышающей 12-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 31 декабря отчетного налогового периода,;

- граждане Республики Казахстан, оралманы и лица, имеющие вид на жительство в Республике Казахстан, которые имеют по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода следующее имущество на праве собственности:

недвижимое имущество, которое (права и (или) сделки по которому) подлежит государственной или иной регистрации (учету) в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства;

ценные бумаги, эмитенты которых зарегистрированы за пределами Республики Казахстан;

долю участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного за пределами Республики Казахстан.

     Исходя из указанной нормы, следует, что обязанность в представлении декларации по индивидуальному подоходному налогу (240.00 форма) возникает у физических лиц, получивших доходы из источников за пределами Республики Казахстан (стипендии, пособия, заработная плата и др.), у граждан Республики Казахстан, оралманов и лиц, имеющих вид на жительство в Республике Казахстан, у которых на 31 декабря календарного года имеются деньги на банковских счетах в иностранных банках за пределами Республики Казахстан, в сумме, превышающей 12-кратный МЗП и имеется на 31 декабря календарного года указанное выше имущество на праве собственности за пределами РК.

      В случае, если у физического лица имеются выше указанные обязательства, то физическому лицу необходимо представить в соответствии со статьей 364 Налогового кодекса декларацию по индивидуальному подоходному налогу в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, т.е. за 2017 год – до 31 марта 2018 года.

Декларацию по индивидуальному подоходному налогу можно представить в соответствующие налоговые органы по выбору:

1) в явочном порядке - на бумажном носителе, в том числе через Государственную корпорацию «Правительство для граждан»;

2) по почте заказным письмом с уведомлением - на бумажном носителе;

3) в электронной форме, допускающем компьютерную обработку информации.

Для того, чтобы сдать отчетность в электронном виде, необходимо получить электронную цифровую подпись путем подачи налогового заявления о регистрационном учете электронного налогоплательщика либо в явочном порядке либо в электронной форме в налоговый орган по месту жительства.

С формой декларации по индивидуальному подоходному налогу, а также правилами ее заполнения можно ознакомиться на интернет-ресурсе Комитета государственных доходов Министерства Финансов Республики Казахстан https://kgd.gov.kz в разделе «законодательство»-«формы налоговой отчетности».

      Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

       С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент  государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает  следующее.

В соответствии с подпунктами 4), 11), 12)  пункта 1 статьи 363  Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) декларацию по индивидуальному подоходному налогу (240.00 форма) представляют в том числе:

- физические лица, получившие доходы из источников за пределами Республики Казахстан;

- граждане Республики Казахстан, оралманы и лица, имеющие вид на жительство в Республике Казахстан, которые имеют по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, в сумме, превышающей 12-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 31 декабря отчетного налогового периода,;

- граждане Республики Казахстан, оралманы и лица, имеющие вид на жительство в Республике Казахстан, которые имеют по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода следующее имущество на праве собственности:

недвижимое имущество, которое (права и (или) сделки по которому) подлежит государственной или иной регистрации (учету) в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства;

ценные бумаги, эмитенты которых зарегистрированы за пределами Республики Казахстан;

долю участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного за пределами Республики Казахстан.

     Исходя из указанной нормы, следует, что обязанность в представлении декларации по индивидуальному подоходному налогу (240.00 форма) возникает у физических лиц, получивших доходы из источников за пределами Республики Казахстан (стипендии, пособия, заработная плата и др.), у граждан Республики Казахстан, оралманов и лиц, имеющих вид на жительство в Республике Казахстан, у которых на 31 декабря календарного года имеются деньги на банковских счетах в иностранных банках за пределами Республики Казахстан, в сумме, превышающей 12-кратный МЗП и имеется на 31 декабря календарного года указанное выше имущество на праве собственности за пределами РК.

      В случае, если у физического лица имеются выше указанные обязательства, то физическому лицу необходимо представить в соответствии со статьей 364 Налогового кодекса декларацию по индивидуальному подоходному налогу в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, т.е. за 2017 год – до 31 марта 2018 года.

Декларацию по индивидуальному подоходному налогу можно представить в соответствующие налоговые органы по выбору:

1) в явочном порядке - на бумажном носителе, в том числе через Государственную корпорацию «Правительство для граждан»;

2) по почте заказным письмом с уведомлением - на бумажном носителе;

3) в электронной форме, допускающем компьютерную обработку информации.

Для того, чтобы сдать отчетность в электронном виде, необходимо получить электронную цифровую подпись путем подачи налогового заявления о регистрационном учете электронного налогоплательщика либо в явочном порядке либо в электронной форме в налоговый орган по месту жительства.

С формой декларации по индивидуальному подоходному налогу, а также правилами ее заполнения можно ознакомиться на интернет-ресурсе Комитета государственных доходов Министерства Финансов Республики Казахстан https://kgd.gov.kz в разделе «законодательство»-«формы налоговой отчетности».

       Кроме того, налогоплательщик  в соответствии с пунктом 1 статьи 16 Налогового кодекса вправе участвовать в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, через законного или уполномоченного представителя, при этом уполномоченный представитель налогоплательщика действует на основе нотариально удостоверенной или приравненной к ней доверенности, выданной в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, в которой указываются соответствующие полномочия представителя.

Сообщаем, что статьей 275 Кодекса Республики Казахстан «Об административных правонарушениях» от 5 июля 2014 года № 235-V предусмотрена административная ответственность за сокрытие физическим лицом сведений о наличии имущества на праве собственности за пределами РК, а также денег на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами РК, подлежащих отражению в декларации по индивидуальному подоходному налогу в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан в виде штрафа в размере 100 МРП в отдельности по каждому объекту имущества, подлежащего государственной или иной регистрации (учету), права и (или) сделки по которому подлежат государственной или иной регистрации (учету) в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства, а также по каждому банковскому счету в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан (с 1 января 2018г. размер 1 МРП - 2405 тенге).

      Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

       С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент  государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает  следующее.

В соответствии с подпунктами 4), 11), 12)  пункта 1 статьи 363  Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) декларацию по индивидуальному подоходному налогу (240.00 форма) представляют в том числе:

- физические лица, получившие доходы из источников за пределами Республики Казахстан;

- граждане Республики Казахстан, оралманы и лица, имеющие вид на жительство в Республике Казахстан, которые имеют по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, в сумме, превышающей 12-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 31 декабря отчетного налогового периода,;

- граждане Республики Казахстан, оралманы и лица, имеющие вид на жительство в Республике Казахстан, которые имеют по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода следующее имущество на праве собственности:

недвижимое имущество, которое (права и (или) сделки по которому) подлежит государственной или иной регистрации (учету) в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства;

ценные бумаги, эмитенты которых зарегистрированы за пределами Республики Казахстан;

долю участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного за пределами Республики Казахстан.

     Исходя из указанной нормы, следует, что обязанность в представлении декларации по индивидуальному подоходному налогу (240.00 форма) возникает у физических лиц, получивших доходы из источников за пределами Республики Казахстан (стипендии, пособия, заработная плата и др.), у граждан Республики Казахстан, оралманов и лиц, имеющих вид на жительство в Республике Казахстан, у которых на 31 декабря календарного года имеются деньги на банковских счетах в иностранных банках за пределами Республики Казахстан, в сумме, превышающей 12-кратный МЗП и имеется на 31 декабря календарного года указанное выше имущество на праве собственности за пределами РК.

      В случае, если у физического лица имеются выше указанные обязательства, то физическому лицу необходимо представить в соответствии со статьей 364 Налогового кодекса декларацию по индивидуальному подоходному налогу в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, т.е. за 2017 год – до 31 марта 2018 года.

Декларацию по индивидуальному подоходному налогу можно представить в соответствующие налоговые органы по выбору:

1) в явочном порядке - на бумажном носителе, в том числе через Государственную корпорацию «Правительство для граждан»;

2) по почте заказным письмом с уведомлением - на бумажном носителе;

3) в электронной форме, допускающем компьютерную обработку информации.

Для того, чтобы сдать отчетность в электронном виде, необходимо получить электронную цифровую подпись путем подачи налогового заявления о регистрационном учете электронного налогоплательщика либо в явочном порядке либо в электронной форме в налоговый орган по месту жительства.

С формой декларации по индивидуальному подоходному налогу, а также правилами ее заполнения можно ознакомиться на интернет-ресурсе Комитета государственных доходов Министерства Финансов Республики Казахстан https://kgd.gov.kz в разделе «законодательство»-«формы налоговой отчетности».

       Кроме того, налогоплательщик  в соответствии с пунктом 1 статьи 16 Налогового кодекса вправе участвовать в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, через законного или уполномоченного представителя, при этом уполномоченный представитель налогоплательщика действует на основе нотариально удостоверенной или приравненной к ней доверенности, выданной в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, в которой указываются соответствующие полномочия представителя.

      Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

       С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает, что данный сервис «вопросы-ответы» предназначен для разъяснений норм налогового и таможенного законодательства. По вопросу назначения и выплаты премий Вам необходимо обратиться к работодателю, т.е. непосредственно в  государственный орган по месту работы.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

В соответствии с подпунктами 11 пункта 1 статьи 363 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г. № 120-VI  (далее – Налоговый кодекс)  декларацию по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00) представляют налогоплательщики-резиденты:

граждане Республики Казахстан, оралманы и лица, имеющие вид на жительство в Республике Казахстан, которые имеют по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, в сумме, превышающей 12-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 31 декабря отчетного налогового периода.

Исходя из указанной нормы, следует, что обязанность в представлении декларации по индивидуальному подоходному налогу (240.00 форма) возникает у граждан Республики Казахстан, оралманов и лиц, имеющих вид на жительство в Республике Казахстан, у которых на 31 декабря календарного года имеются деньги на банковских счетах в иностранных банках за пределами Республики Казахстан, в сумме, превышающей 12-кратный МЗП.

В случае если у физического лица имеется выше указанное обязательство, то физическому лицу необходимо представить в соответствии со статьей 364 Налогового кодекса декларацию по индивидуальному подоходному налогу в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, т.е. за 2017 год – до 31 марта 2018 года.

Согласно подпункту 11) пункта 1 статьи 1 Закона Республики Казахстан  от 26 июля 2016 года № 11-VI «О платежах и платежных системах» (далее – Закон) установлено, что банковский счет – способ отражения и учета движения денег клиента в банке или организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций, а также договорных отношений между клиентом и банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, по банковскому обслуживанию клиента.

       В соответствии с подпунктом 67) статьи 1 Закона, электронные деньги - безусловные и безотзывные денежные обязательства эмитента электронных денег, хранящиеся в электронной форме и принимаемые в качестве средства платежа в системе электронных денег другими участниками системы.

        Соответственно, электронные деньги, хранящиеся в электронной форме и принимаемые в качестве средства платежа в системе электронных денег другими участниками системы не относятся к деньгам, размещенным на банковских счетах.

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.