Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по  Восточно-Казахстанской области сообщает, что после получения Вашего запроса было направлено сообщение в службу поддержки о наличии проблемы с формированием документа по регистрационному учету по НДС, данная проблема на текущую дату решена, в связи с чем рекомендуем Вам сформировать данный документ по следующей ссылке: kgd.gov.kz – Электронные сервисы – Помощь бизнесу – Реестр плательщиков НДС – Поиск данных о плательщике НДС. В случае не устранения Вашей проблемы с формированием документа можете обратиться по номеру телефона: 8 (7232) 22-56-51.

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по  Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 3 статьи 379 Кодекса Республики Казахстан от 25.12.2017 года  № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг, за исключением случаев, установленных в пунктах 4, 5, 6 и 13 статьи 379 Налогового кодекса.

При этом днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания, указанная в:

акте выполненных работ, оказанных услуг;

документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в случае отсутствия акта выполненных работ, оказанных услуг.

Согласно пункту 1 статьи 380 Налогового кодекса если иное не предусмотрено статьей 381 Налогового кодекса, размер оборота по реализации определяется как стоимость реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них налога на добавленную стоимость, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.

Пунктом 6 статьи 380 Налогового кодекса определено, что операция в иностранной валюте в целях раздела 10 НДС Налогового кодекса пересчитывается в национальную валюту Республики Казахстан с применением рыночного курса обмена валют, определенного в последний рабочий день, предшествующий дате совершения оборота.

Исходя из изложенного следует, что  в случае оказания услуг нерезиденту датой совершения оборота по реализации услуг является день оказания услуг, при этом днем оказания услуг признается дата подписания, указанная в акте оказанных услуг либо в документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт оказания услуг и размер оборота по реализации определяется как стоимость реализуемых услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них налога на добавленную стоимость, в случае осуществления операции (сделки, заключения договора), в иностранной валюте данная операция пересчитывается в национальную валюту Республики Казахстан с применением рыночного курса обмена валют, определенного в последний рабочий день, предшествующий дате совершения оборота.

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

Согласно пункту 2 статьи 82 Кодекса Республики Казахстан от 25.12.2017г. № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» в случае, если размер оборота для целей постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость превышает в течение календарного года минимум оборота, лица, подлежащие постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость, указанные в пункте 1 статьи 82 Налогового кодекса, обязаны подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость.

В соответствии с пунктом 4 статьи 82 Налогового кодекса минимум оборота составляет 30 000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

Пунктом 1 статьи 314 Налогового кодекса определено, что для корпоративного подоходного налога налоговым периодом является календарный год с 1 января по 31 декабря.

Исходя вышеизложенного, обязательство по постановке на регистрационный учет по НДС у налогоплательщика возникнет в случае, если размер оборотов, превысят в течение календарного года минимум оборота, составляющего 30 000 – кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, при этом календарным годом для целей постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость считается период времени с 1 января 2020 год по 31 декабря 2020 года.

 Обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

 С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО

Здравствуйте!

      Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

     Сроки выписки счетов-фактур установлены статьей 413 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 № 120-VI ЗРК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс).

     Так, согласно подпункту 4 пункта 1 данной статьи счет-фактура выписывается в остальных случаях - не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты.

     Дата совершения оборота определяется статьей 379 Налогового кодекса.

     В связи с чем, если в Вашем случае дата совершения оборота с учетом исправлений приходится на 06.08.2019 года, то основная ЭСФ от 08.10.2019 года выписана свыше 15 календарных дней, т.е. с нарушением.

     Однако, статьей 413 Налогового кодекса предусмотрены сроки выписки счет-фактур для других случаев, по которым  могут не возникать нарушения.

     Согласно пункту 3 статьи 413 Налогового кодекса, исправленный счет-фактура выписывается при необходимости внесения изменений и дополнений в ранее выписанный счет-фактуру.

     Если в ЭСФ неверно указана дата совершения оборота, то поставщик вправе внести изменения в ранее выписанную ЭСФ. Вносить изменения можно в пределах срока исковой давности (ст 48 Налогового кодекса), т.е. в течении 5 лет с даты совершения оборота.

      Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

 С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО

Здравствуйте!

      Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 401 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120 - VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

1) дата получения товаров, работ, услуг;

2) дата выписки счета-фактуры или иного документа, являющегося основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса.

Для целей данного пункта учитываются счета-фактуры, не являющиеся исправленными.

      Таким образом, для целей отнесения в зачет в каком периоде получателем товаров, работ, услуг необходимо учитывать наиболее позднюю дату (либо дата получения товаров, работ, услуг либо дата выписки ЭСФ). Если наиболее поздняя дата приходится на дату выписки ЭСФ, то при соблюдении условий статьи 400 Налогового кодекса, Вы должны относить в зачет в налоговом периоде (квартал), в котором выписана ЭСФ.

      Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

 С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО

Здравствуйте!

      Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

     Сроки выписки счетов-фактур установлены статьей 413 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 № 120-VI ЗРК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс). Так, согласно подпункту 4 пункта 1 данной статьи счет-фактура выписывается в остальных случаях - не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты.

     Дата совершения оборота определяется статьей 379 Налогового кодекса.

     В связи с чем, если в Вашем случае дата совершения оборота приходится на 16.02.2019 года, то дата выписки от 26.02.2019 года не является нарушением срока выписки ЭСФ.

     Согласно пункту 3 статьи 413 Налогового кодекса, исправленный счет-фактура выписывается при необходимости внесения изменений и дополнений в ранее выписанный счет-фактуру.

     Таким образом, если в ЭСФ неверно указана дата совершения оборота, то Вы вправе внести изменения в ранее выписанную ЭСФ. Вносить изменения можно в пределах срока исковой давности (ст 48 Налогового кодекса), т.е. в течении 5 лет с даты совершения оборота.

      Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

 С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО

Здравствуйте!

      Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

     Сроки выписки счетов-фактур установлены статьей 413 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 № 120-VI ЗРК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс). Так, согласно подпункту 4 пункта 1 данной статьи счет-фактура выписывается в остальных случаях - не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты.

     Дата совершения оборота определяется статьей 379 Налогового кодекса.

В связи  с чем, если в Вашем случае, дата совершения оборота приходится на 16.02.2019 года, то дата выписки ЭСФ от 26.02.2019 года не является нарушениям относительно сроков выписки ЭСФ.

     Согласно пункту 3 статьи 413 Налогового кодекса, исправленный счет-фактура выписывается при необходимости внесения изменений и дополнений в ранее выписанный счет-фактуру.

     Таким образом, если в ЭСФ неверно указана дата совершения оборота, то вы вправе внести изменения в ранее выписанную ЭСФ. Вносить изменения можно в пределах срока исковой давности (ст 48 Налогового кодекса), т.е. в течении 5 лет с даты совершения оборота.

      Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

 С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 10) пункта 1 статьи 399 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» импорт лекарственных средств любых форм, медицинских изделий, освобождается от НДС.

При этом, согласно пункту 17 Приказа министра финансов Республики Казахстан от 23 февраля 2018 года № 267 «Об утверждении Правил освобождения от налога на добавленную стоимость импорта товаров» (далее- Правила), в случае использования импортером указанных товаров (за исключением средств передвижения, предоставляемых инвалидам) в целях, не соответствующих медицинской, фармацевтической или ветеринарной деятельности в Республике Казахстан, а также дальнейшего вывоза товаров с территории Республики Казахстан (за исключением вывоза в таможенной процедуре реэкспорта), НДС, не уплаченный при таможенной очистке таких товаров, подлежит уплате в бюджет в соответствии с налоговым законодательством или таможенным законодательством Евразийского экономического союза или Республики Казахстан.

        Согласно пункту 12 Правил, импорт товаров, указанных в подпунктах 10) и 11) пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса, освобождается от налога на добавленную стоимость, если такой товар включен в перечень, утвержденный уполномоченным органом в области здравоохранения по согласованию с уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса, центральным уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом.

        Пунктом 13 Правил предусмотрено соблюдение условий для целей освобождения от налога на добавленную стоимость импорта лекарственных средств любых форм, изделий медицинского назначения и медицинской техники, в том числе представление в орган государственных доходов Республики Казахстан копии лицензии на фармацевтическую деятельность или медицинскую деятельность.

           Кроме того, в соответствии со статьей 424 Налогового кодекса, обязательство по представлению декларации по НДС (300.00) форма возлагается на плательщиков НДС, в которой необходимо отражать обороты по приобретению импортированных товаров.

      В соответствии с подпунктами 33), 34) статьи 394 Налогового кодекса, освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации следующих товаров, работ, услуг, местом реализации которых является Республика Казахстан:

      -лекарственных средств любых форм, в том числе фармацевтических субстанций (активных фармацевтических субстанций), медицинских изделий, включая протезно-ортопедические изделия и сурдотифлотехнику, а также материалов и комплектующих для их производства;

      - лекарственных средств любых форм, используемых (применяемых) в области ветеринарии, в том числе фармацевтических субстанций (активных фармацевтических субстанций); изделий ветеринарного назначения, включая протезно-ортопедические изделия, и ветеринарной техники; материалов и комплектующих для производства лекарственных средств любых форм, используемых (применяемых) в области ветеринарии, в том числе фармацевтических субстанций (активных фармацевтических субстанций) и изделий ветеринарного назначения, включая протезно-ортопедические изделия, и ветеринарной техники.

      Перечень товаров, указанных в подпункте 33) части первой статьи 394 Налогового кодекса, утверждается уполномоченным органом в области здравоохранения по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом.

      Перечень товаров, указанных в подпункте 34) части первой  статьи 394 Налогового кодекса, утверждается уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом.

       Таким образом, освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации лекарственных средств любых форм, в том числе фармацевтических субстанций (активных фармацевтических субстанций), медицинских изделий, включая протезно-ортопедические изделия и сурдотифлотехнику, а также материалов и комплектующих для их производства, местом реализации которых является Республика Казахстан.

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО