Уважаемый пользователь!

Сервис «Вопрос – ответ» предназначен для подачи вопроса в режиме онлайн. Для этого Вам необходимо заполнить форму и определить категорию вопроса. Если Вы не знаете, к какой категории отнести вопрос, определите его в категории «Разное».

Задать вопрос
  • Вопрос №838: / Автор: Любимова Марина Леонидовна / Дата создания вопроса: 25.04.2016
    Вопрос по счетам-фактурам исправленным и их отражении в 300.00 форме, а также по зачету по таким счетам-фактурам. Приведу пример: Нашим предприятием были получены товары и электронный счет фактура датированный мартом, т.е 1 квартал. В счете фактуре были выявлены ошибки (не заполнено поле 35, или поле 12, или еще какое-то), т.е оборот и сумма ндс не изменилась. Поставщиком выписан исправленный счет-фактура в апреле, т.е 2 квартал. Возникает 2 вопроса: 1. Как исправленный счет фактуру отразить в 300.00 форме за 2 квартал? Сдавать дополнительный за 1 квартал и сторнировать обычный счет-фактуру? или как то иначе? 2. Если все-таки нужно сторнировать, то тогда сумма зачета уменьшится и возникнет недоначисленный НДС, пени и т.д.. такую ситуацию не предугадаешь, как этого избежать?
    Ответ
    Ответ:

    Здравствуйте!

         Согласно пункта 14 статьи 263 Налогового кодекса,  внесение изменений, в том числе в целях исправления ошибок, в ранее выписанный счет-фактуру производится путем аннулирования ранее выписанного счета-фактуры и выписки исправленного счета-фактуры.

         При этом, в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса внесение изменений и дополнений в налоговую отчетность производится налогоплательщиком (налоговым агентом) путем составления дополнительной налоговой отчетности за налоговый период, к которому относятся данные изменения и дополнения.

         Согласно пункта 11 статьи 237 Налогового кодекса в исправленном счете-фактуре указывается дата совершения оборота, определяемая в соответствии с Налоговым кодексом.

     Таким образом, выписанный  исправленный электронный счет-фактура подлежит отражению в том налоговом периоде, на который приходится дата совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг (в Вашем случае 1 квартал), путем представления в налоговый орган дополнительной Декларации по НДС (форма 300.00).

          При этом, согласно пунктам 21-22  Правил документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной форме, утвержденных Приказом  Министра финансов Республики Казахстан от 9 февраля 2015 года № 77 (Правила)  при выписке исправленного ЭСФ в текстовых строках и суммовых графах ЭСФ, в которые вносятся изменения, указываются правильные сведения и суммы, в строках и графах ЭСФ, в которые изменения не вносятся, указываются прежние сведения без изменений. При выписке исправленного ЭСФ аннулируются ранее выписанный ЭСФ и все дополнительные ЭСФ, которые были выписаны к ЭСФ, который аннулируется.

           Порядок внесения изменений и дополнений в ранее представленный Реестр по приобретенным товарам, работам, услугам регламентирован пунктами 40,41,44 Правил составления налоговой отчетности (декларации) по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00), утвержденными Приказом Министра финансов Республики Казахстан № 587 от 25 декабря 2014 года.            

      Кроме того, сообщаем о размещении на интернет-ресурсе КГД МФ РК https://kgd.gov.kz/ru/content/sluzhba-podderzhki-esf-1 в разделе «Часто задаваемые вопросы» в подразделе «Электронные счет-фактуры», а также в разделе «Электронные счет-фактуры» рекомендательных материалов по заполнению ЭСФ.

              Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  со статьей 45 Закона Республики Казахстан от 24 марта 1998 года № 213-1 «О нормативных правовых актах» данные разъяснения и комментарии не являются  официальным толкованием нормативных правовых актов.

    С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

    Вернуться к категориям
  • Вопрос №837: / Автор: Любимова Марина Леонидовна / Дата создания вопроса: 25.04.2016
    При заполнении приложений 300.07 и 300.08 формы 300.00 какой номер счета-фактуры выписанной в электронном виде указывать: регистрационный номер(1) или номер учетной системы(1.1)? Прошу обратить внимание но то , что регистрационный номер содержит и буквенные значения, а в правилах к 300 форме обозначено, что номер счета фактуры должен содержать только арабские цифры.
    Ответ
    Ответ:

    Здравствуйте!

          В соответствии с Правилами составления налоговой отчетности (декларации) по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00), утвержденными приказом  Министра финансов Республики Казахстан от «25» декабря 2014 года № 587, при составлении формы 300.07 (Реестр счетов-фактур по реализованным товарам, работам, услугам в течение отчетного налогового периода), формы 300.08 (Реестр счетов-фактур по приобретенным товарам, работам, услугам в течение отчетного налогового периода) в графе E указывается арабскими цифрами номер счета-фактуры, который должен соответствовать номеру, отраженному в счете-фактуре.

    В соответствии с пунктом 20 Правил документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной форме, утвержденных Приказом  Министра финансов Республики Казахстан от 9 февраля 2015 года № 77 (Правила) в разделе А «Общий раздел» ЭСФ:

    1) в строке 1 «Регистрационный номер» указывается регистрационный номер ЭСФ. Поле заполняется автоматически ИС ЭСФ при регистрации документа в системе ИС ЭСФ и не предназначено для заполнения и (или) редактирования участником ИС ЭСФ;

    2) в строке 1.1 «Номер учетной системы» указывается порядковый номер счета-фактуры, который присваивается в налоговом учете налогоплательщика и определяется поставщиком товаров, работ, услуг самостоятельно (строка подлежит обязательному заполнению).

    По данному вопросу полагаем, что при заполнении приложений 300.07 и 300.08 к основной форме 300.00 декларации по НДС в графе E необходимо указывать «номер учетной системы» строки 1.1. счет-фактуры, выписанной в электронном виде.

     

    С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

     

    Вернуться к категориям
  • Вопрос №800: / Автор: Рауан / Дата создания вопроса: 13.04.2016
    Добрый День! Нами в марте 2015 года было организовано ТОО по производству запасных частей к обоготительному оборудованию. Весь 2015 год заняло налаживание производства выпуск промышленных образцов и их испытания. В связи с этим у предприятия отсутствовала реализация и не производилась оплата НДС, кроме НДС на ввоз сырья из РФ. В январе- февраля 2016 года на основе пром. испытаний мы заключили первые договора на поставку товара с такими предприятия как Казминералс и Казцинк, однако ДГД в апреле 2016 года уведомило нас о снятии с учета НДС. Прошу Вас пояснить имеется ли возможность восстановления предприятия как плательщика НДС? Имеются ли какие нибудь льготы для начинающих предприятий? заранее благодарен за ответ!
    Ответ
    Ответ:

         Здравствуйте!

      В соответствии с подпунктом 2) пункта 3 статьи 569 Налогового кодекса налоговые органы отказывают налогоплательщику в добровольной постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость при наличии на дату подачи налогового заявления о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость одного или нескольких из следующих условий: - не истекли два года со дня снятия данного налогоплательщика с учета по налогу на добавленную стоимость по решению налогового органа в порядке, установленном пунктом 4 статьи 571 Налогового кодекса.

         При этом, случаи снятия с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость на основании решения налогового органа по форме, установленной уполномоченным органом без уведомления налогоплательщика предусмотрены пунктом 4 статьи 571 Налогового кодекса.

        Вместе с тем, в соответствии со статьей 568 Налогового кодекса, если размер оборота для целей постановки на регистрационный учет по НДС  ТОО превысит в течении календарного года минимум оборота (до 2017 года - 30000-кратный размер МРП, с 2017 года – 3234-кратный размер МРП), то Ваше юридическое лицо подлежит обязательной постановке на регистрационный учет по НДС с подачей налогового заявления в налоговый орган в явочном порядке не позднее десяти рабочих дней со дня окончания месяца, в котором возникло превышение минимума оборота.     Размер оборота для налогоплательщиков, снятых с учета по НДС на основании решения налогового органа определяется нарастающим итогом в текущем календарном году, - с даты, следующей за датой снятия с регистрационного учета по НДС.

         Относительно предусмотренных льгот Налоговым кодексом для вновь созданных налогоплательщиков доводим до сведения, что в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 141 Налогового кодекса, не исчисляют и не уплачивают авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу, в том числе не представляют расчеты сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащих уплате за периоды до и после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период:  если иное не установлено пунктом 11 данной статьи, вновь созданные (возникшие) налогоплательщики - в течение налогового периода, в котором осуществлена государственная (учетная) регистрация в органе юстиции, а также в течение последующего налогового периода.

    С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

     

    Вернуться к категориям
  • Вопрос №796: / Автор: Ставецкая Эльвира Эдуардовна / Дата создания вопроса: 12.04.2016
    Добрый день. Номер уведомления камерального контроля УГД формы 300.00 за 4 квартал 2012 года содержит не только цифры, но и буквы, а СОНО не дает возможности вписать или вставить путем копирования буквы при написании номера уведомления, только цифровые значения. Прошу пояснить, каким образом в таком случае указать номер уведомления в строке 6А формы 300.00 при сдаче дополнительной декларации в ответ на уведомление.
    Ответ
    Ответ:

    Здравствуйте!

             Указанная Вами проблема имеет место, в связи с чем направлено в КГД МФ РК предложение о необходимости обновления ИС СОНО.  До устранения вышеуказанной ошибки Вам необходимо предоставить дополнительные формы налоговой отчетности с указанием в номере уведомления цифровых значений без буквенных символов.

              Вместе с тем, для обеспечения оперативной помощи по вопросам, возникающим при работе с клиентским приложением СОНО для налогоплательщиков и web-приложением «Кабинет налогоплательщика», необходимо обращаться на электронный адрес Cлужбы поддержки СОНО - sonosd@mgd.kz.

     

    С уважением, ДГД по ВКО.

    Вернуться к категориям
  • Вопрос №466: / Автор: Шарипова Любовь Петровна / Дата создания вопроса: 11.01.2016
    В ноябре 2015г. по иску УГД по г.Усть-Каменогорск решением экономического суда признаны недействительны регистрации многих предприятий в качестве плательщиков НДС с даты их постановки ( например ТОО "Слимкор" БИН 130540006200, ТОО "UK EnergiService" БИН11024000813 и др.). УГД по г.Усть-Каменогорску выслало уведомления покупателям товаров у данных поставщиков с требованием исключить из зачета по НДС за 2012-2015 годы. Правомерны ли действия УГД по г.У-Ка? На момент совершения операций по приходу товаров у покупателя имелось законное свидетельство плательщика НДС , выданное на законных основаниях. В отношении покупателей, согласно ст.2 п.1 Налогового кодекса -налоговое законодательство основывается на Конституции РК, согласно ст.77 п.5 Конституции РК Закон обратной силы не имеет. Вывод: данная проблема должна за счет виновных лиц, а не за счет налогоплательщиков.Тем более, что являясь плательщиками НДС данные предприятия обязаны были платить НДС по реализации товаров, а теперь УГД по г.У-Ка требует оплатить НДС по этой же операции еще и покупателя (т.е. исключить из зачета НДС).
    Ответ
    Ответ:

            Здравствуйте, Любовь Петровна! Департамент государственных доходов по ВКО относительно исключения сумм НДС по взаиморасчетам с налогоплательщиками, регистрация которых признана недействительной, сообщает следующее.

     Подпунктом 2) пункта 1 статьи 256 Кодекса Республики Казахстан «О налогах  и других обязательных платежах в бюджет» (далее- Налоговый кодекс) установлено, что при определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг имеет право на зачет сумм НДС, подлежащих уплате за полученные товары, включая основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также если поставщиком, являющимся плательщиком НДС на дату выписки счета-фактуры, выписан счет-фактура или другой документ, представляемый в соответствии с пунктом 2 данной статьи на реализованные товары, работы, услуги на территории Республики Казахстан.

    Однако, признание недействительной регистрации юридического лица в соответствии с подпунктом 5) пункта 4 статьи 571 Налогового кодекса является основанием для снятия налогоплательщика с регистрационного учета по НДС на основании решения органа государственных доходов. При этом, согласно пункту 6 этой же статьи плательщик налога на добавленную стоимость по решению органа государственных доходов признается снятым с регистрационного учета в качестве плательщика налога на добавленную стоимость с даты постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость.

    Решением Специализированного межрайонного экономического суда Восточно-Казахстанской области от 10.11.2015г., обращенным  к немедленному исполнению, исковые требования Прокурора г.Усть-Каменогорск к ТОО «Слимкор» о признании недействительной государственной регистрации юридического лица удовлетворены. Признана недействительной государственная регистрация (перерегистрация) юридического лица ТОО «Слимкор». Отменен приказ ГУ «Управление юстиции города Усть-Каменогорск» №83 от 13.05.2013 года о государственной регистрации ТОО «Слимкор» путем аннулирования свидетельства о государственной регистрации.

    УГД по г. Усть-Каменогорск вынесено решение №39 от 04.12.2015 г. о снятии ТОО «Слимкор» с регистрационного учета по НДС с даты его постановки на учет, т.е 01.09.2013г. 

    Как следует из изложенного выше, ТОО «Слимкор»  на момент выписки счетов-фактур не являлось плательщиком НДС, так как снято с регистрационного учета по НДС с даты постановки на такой учет, соответственно, по выписанным им счетам-фактурам у контрагентов  не возникло права на отнесение в зачет НДС.         Аналогичная ситуация и по другим налогоплательщикам, указанным в обращении, у которых согласно вступившего в законную силу решения суда государственная регистрация признана недействительной.

    УГД по г. Усть-Каменогорск в адрес ряда налогоплательщиков были направлены уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, в котором  налогоплательщик уведомляется о допущенных нарушениях, а именно об осуществлении взаиморасчетов с налогоплательщиком, регистрация которого признана судом недействительной. В связи с чем, действия УГД по г. Усть-Каменогорск по выставлению уведомления об устранении нарушений, выявленных органами государственных доходов по результатам камерального контроля являются правомерными.

    С уважением, ДГД по ВКО.

    Вернуться к категориям