Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 458 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г. № 120-VI         (далее – Налоговый кодекс) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов подлежит отзыву из налоговых органов на основании налогового заявления налогоплательщика об отзыве налоговой отчетности, представленного в налоговый орган по месту нахождения (жительства) налогоплательщика.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 458 Налогового кодекса налогоплательщик вправе представить налоговое заявление, указанное в пункте 1 статьи 458 Налогового кодекса, в случаях внесения изменений и дополнений в заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, в том числе в случае, предусмотренном пунктом 2 статьи 459 Налогового кодекса.

Подпунктом 2 пункта 3 статьи 458 Налогового кодекса предусмотрено, что отзыв заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов производится методом замены, при котором внесение изменений и дополнений в заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов производится налогоплательщиком, путем отзыва ранее представленного заявления с одновременным представлением нового заявления.

Исходя из изложенного следует, что в случаях необходимости внесения изменений и дополнений в ранее предоставленное заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, налогоплательщик представляет в налоговый орган по месту нахождения (жительства) налогоплательщика налоговое заявление об отзыве налоговой отчетности методом замены, при котором внесение изменений и дополнений в заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов производится налогоплательщиком, путем отзыва ранее представленного заявления с одновременным представлением нового заявления.

Также для сведения сообщаем, что согласно пункту 4 статьи 458 Налогового кодекса одновременно с внесением изменений и дополнений в заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов налогоплательщик обязан представить дополнительную декларацию по косвенным налогам по импортированным товарам.

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 20.02.2018 г.            № 252 «Об утверждении Правил применения системы управления рисками по критериям, не являющимся конфиденциальной информацией» (далее – Приказ от 20.02.2018 г. № 252) утвержден в соответствии с пунктом 3 статьи 137 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г. № 120-VI (далее – Налоговый кодекс) и вводится в действие 1 января 2019 года.

Согласно пункту 3 статьи 137 Налогового кодекса порядок применения системы управления рисками по критериям, не являющимся конфиденциальной информацией, за исключением пункта 2 статьи 137 Налогового кодекса, определяется уполномоченным органом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 137 Налогового кодекса  критерии степени риска и порядок применения системы управления рисками в целях подтверждения достоверности суммы превышения налога на добавленную стоимость (далее - НДС) определяются уполномоченным органом.

Исходя из изложенного следует, что по Приказу от 20.02.2018 г. № 252 порядок применения системы управления рисками по критериям определяется уполномоченным органом, за исключением порядка применения системы управления рисками в целях подтверждения достоверности суммы превышения НДС.

При этом при проведении тематической проверки в целях подтверждения достоверности сумм превышения НДС, предъявленных к возврату, применяется приказ Министра финансов Республики Казахстан         от 02.02.2018 г. № 118 «Правила применения системы управления рисками в целях подтверждения достоверности сумм превышения НДС и критериев степени риска» (далее – Приказ от 02.02.2018 г. № 118), по которому установлен определенный порядок применения системы управления рисками.  

Согласно пункту 4 главы 2 Приказа от 02.02.2018 г. № 118 показатели деятельности налогоплательщика, представившего требование о возврате НДС и (или) налоговое заявление, оцениваются с использованием критериев степени риска в течение пяти рабочих дней с начала тематической проверки по подтверждению сумм превышения НДС.   

Правила расчета коэффициента налоговой нагрузки налогоплательщика (налогового агента), за исключением физических лиц, не зарегистрированных в налоговых органах в качестве индивидуальных предпринимателей и не занимающихся частной практикой утверждены Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 20 февраля 2018 года № 253 «Об утверждении Правил расчета коэффициента налоговой нагрузки налогоплательщика (налогового агента), за исключением физических лиц, не зарегистрированных в налоговых органах в качестве индивидуальных предпринимателей и не занимающихся частной практикой».

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

 Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

          Дата отнесения в зачет налога на добавленную стоимость (НДС) регламентируется статьей 401 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г. № 120-VI (далее – Налоговый кодекс).

        Так, НДС, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

      1) дата получения товаров, работ, услуг;

      2) дата выписки счета-фактуры или иного документа, являющегося основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса.

      Для целей настоящего пункта учитываются счета-фактуры, не являющиеся исправленными.

      В случае если в счете-фактуре, выписанном в электронной форме, указана дата выписки на бумажном носителе, то такая дата признается датой выписки счета-фактуры для целей настоящего пункта.

      Положения настоящего пункта не применяются в случаях, установленных пунктами 2 – 6 данной статьи.

  Согласно пункту 1 статьи 211 Налогового кодекса, исправленный счет-фактура выписывается в случае необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее выписанный счет-фактуру, исправления ошибок, не влекущих замену поставщика и (или) получателя товаров, работ, услуг.

      При выписке исправленного счета-фактуры ранее выписанный счет-фактура аннулируется.

       В соответствии с пунктами 1-2 статьи 211 Налогового кодекса, налогоплательщик (налоговый агент) вправе внести изменения и дополнения в налоговую отчетность путем составления дополнительной налоговой отчетности за налоговый период, к которому относятся данные изменения и дополнения.

       В дополнительной налоговой отчетности по соответствующим строкам указывается:

      1) разница между суммами, указанными в ранее представленной налоговой отчетности, и фактическим налоговым обязательством за налоговый период – при изменении сумм;

      2) новое значение – при изменении остальных данных.

   Таким образом, в Вашем случае, поздней датой по первоначальной (аннулированной) счет-фактуре является дата выписки ЭСФ (16.03.2019г.) и соответственно, НДС, относимый в зачет учитывался в первом квартале 2019 года.

   Затем была выписана исправленная счет-фактура (04.04.2019г.) к первоначальной, соответственно эти изменения вносятся в налоговую отчетность путем составления дополнительной налоговой отчетности за налоговый период, к которому относятся данные изменения и дополнения, т.е. в декларацию по НДС 300.00 формы за 1 квартал 2019 года.

   Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

 Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

          Дата отнесения в зачет налога на добавленную стоимость (НДС) регламентируется статьей 401 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г. № 120-VI (далее – Налоговый кодекс).

        Так, НДС, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

      1) дата получения товаров, работ, услуг;

      2) дата выписки счета-фактуры или иного документа, являющегося основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса.

      Для целей настоящего пункта учитываются счета-фактуры, не являющиеся исправленными.

      В случае если в счете-фактуре, выписанном в электронной форме, указана дата выписки на бумажном носителе, то такая дата признается датой выписки счета-фактуры для целей настоящего пункта.

      Положения настоящего пункта не применяются в случаях, установленных пунктами 2 – 6 данной статьи.

  Таким образом, в Вашем случае, поздней датой является дата выписки ЭСФ (04.04.2019г.) и соответственно, НДС, относимый в зачет учитывается во втором квартале 2019 года.

   Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

 Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

          Дата отнесения в зачет налога на добавленную стоимость (НДС) регламентируется статьей 401 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г. № 120-VI (далее – Налоговый кодекс).

        Так, НДС, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

      1) дата получения товаров, работ, услуг;

      2) дата выписки счета-фактуры или иного документа, являющегося основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса.

      Для целей настоящего пункта учитываются счета-фактуры, не являющиеся исправленными.

      В случае если в счете-фактуре, выписанном в электронной форме, указана дата выписки на бумажном носителе, то такая дата признается датой выписки счета-фактуры для целей настоящего пункта.

      Положения настоящего пункта не применяются в случаях, установленных пунктами 2 – 6 данной статьи.

  Таким образом, в Вашем случае, поздней датой является дата выписки ЭСФ (04.04.2019г.) и соответственно, НДС, относимый в зачет учитывается во втором квартале 2019 года.

   Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

 Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

          Дата отнесения в зачет налога на добавленную стоимость (НДС) регламентируется статьей 401 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г. № 120-VI (далее – Налоговый кодекс).

        Так, НДС, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

      1) дата получения товаров, работ, услуг;

      2) дата выписки счета-фактуры или иного документа, являющегося основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса.

      Для целей настоящего пункта учитываются счета-фактуры, не являющиеся исправленными.

      В случае если в счете-фактуре, выписанном в электронной форме, указана дата выписки на бумажном носителе, то такая дата признается датой выписки счета-фактуры для целей настоящего пункта.

      Положения настоящего пункта не применяются в случаях, установленных пунктами 2 – 6 данной статьи.

  Таким образом, в Вашем случае, поздней датой является дата выписки ЭСФ (04.04.2019г.) и соответственно, НДС, относимый в зачет учитывается во втором квартале 2019 года.

   Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

Согласно пункту 13 Правил заполнения и представления налоговой отчетности «Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (форма 328.00)», утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от «12» февраля 2018 года № 166, для определения сумм косвенных налогов при импорте товаров налогоплательщиком заполняется таблица, в которой указываются:

в графе 7 – код валюты;

в графе 8 – установленный Национальным банком Республики Казахстан  курс тенге к валюте, указанной в счете-фактуре или транспортном (товаросопроводительном) документе, на дату принятия на учет импортированных товаров.  

Исходя из изложенного следует, что при заполнении заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (форма 328.00) в графе 8 указывается установленный Национальным банком Республики Казахстан  курс тенге к валюте, указанной в счете-фактуре или транспортном (товаросопроводительном) документе, на дату принятия на учет импортированных товаров

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

 С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент  государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает  следующее. 

В соответствии с Правилами, утвержденными Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12 февраля 2048 года №  166 форма налоговой отчетности 150.03  «Расходы на геологическое изучение, разведку и подготовительные работы к добыче природных ресурсов и другие расходы недропользователей»  предназначена для определения суммы расходов, произведенных недропользователем до момента начала добычи после коммерческого обнаружения, на геологическое изучение, разведку, подготовительные работы к добыче природных ресурсов, и иных расходов недропользователей, подлежащих отнесению на вычеты в соответствии со статьями 258, 259 и 260 Налогового кодекса, в том числе в рамках контрактов на разведку и (или) добычу общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод, лечебных грязей, а также строительство и (или) эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с разведкой и (или) добычей.

       Таким образом, для отражения расходов до получения контракта на недропользование Вам необходимо представить ФНО 150.00

        Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

       С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.