Здравствуйте!

 Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 683 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 г. № 120-IV ЗРК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса вправе применять налогоплательщики, не осуществляющие деятельность по хранению и оптовой реализация подакцизных товаров.

Согласно подпункту 3 статьи 1 Закона Республики Казахстан от 16 июля 1999 года № 429-I «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции (с изменениями и дополнениями по состоянию на 19.04.2019 г.) (далее – Закон) розничная реализация алкогольной продукции - продажа алкогольной продукции для ее дальнейшего потребления или некоммерческого использования, осуществляемая в стационарных помещениях, оборудованных торговым залом, и на территориях ресторанов, баров и кафе, а также на пассажирских воздушных судах, пассажирских судах морского транспорта, в вагонах-ресторанах пассажирских поездов, оснащенных контрольно-кассовой машиной с фискальной памятью.

Подпунктом 4 статьи 1 Закона предусмотрено, что оптовая реализация алкогольной продукции - отпуск алкогольной продукции со складских помещений по адресу, указанному в лицензии, без ограничения объемов.

В соответствии с подпунктом 15 Закона хранение - размещение (складирование) этилового спирта и (или) алкогольной продукции в целях дальнейшей оптовой или розничной реализации.

Исходя из изложенного следует, что если налогоплательщик осуществляет деятельность по хранению и оптовой реализации подакцизных товаров, т.е. осуществляет отпуск алкогольной продукции со складских помещений по адресу, указанному в лицензии, без ограничения объемов и размещает (складирует) этиловый спирт и (или) алкогольную продукцию в целях дальнейшей оптовой или розничной реализации, данный налогоплательщик не вправе применять специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса.  

Также для сведения сообщаем, что согласно пунктам 1 и 3 статьи 15 Закона производство и оборот (кроме экспорта) этилового спирта и алкогольной продукции на территории Республики Казахстан осуществляются на основании лицензий. Лицензия выдается на каждый объект деятельности по конкретному адресу или регистрационному номеру пассажирского воздушного судна, пассажирского судна морского транспорта, вагона-ресторана пассажирского поезда. Лицензия выдается со дня представления заявления с документами не позднее пятнадцати рабочих дней.

В соответствии с пунктом 1 статьи 16 Закона лицензия на право заниматься деятельностью по производству и обороту этилового спирта и алкогольной продукции выдается субъекту, квалификационный уровень которого соответствует предъявляемым требованиям для соответствующего вида деятельности.

Обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

 С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

Регистрация нерезидента в качестве налогоплательщика в случаях, предусмотренных статьей 76 Налогового кодекса производится с присвоением нерезиденту ИИН.

При этом для регистрации в качестве налогоплательщика Вам необходимо представить в налоговый орган по месту пребывания (жительства) налоговое заявление о постановке на регистрационный учет ((приложение 8 к Приказу Министра финансов РК от 12 февраля 2018 года № 160) с приложением нотариально засвидетельствованных копий следующих документов:

         1) удостоверяющего личность физического лица-нерезидента,;

      2) подтверждающего государственную регистрацию в стране инкорпорации нерезидента, с указанием номера государственной регистрации (или его аналога) для юридического лица-нерезидента;

      3) подтверждающего налоговую регистрацию в стране инкорпорации (гражданства) нерезидента, с указанием номера налоговой регистрации (или его аналога) при наличии такого документа.

В соответствии с пунктом 17 статьи 76 Налогового кодекса,  регистрация нерезидентов, указанных в пунктах 1-14 статьи 76 Налогового кодекса, в качестве налогоплательщиков осуществляется налоговым органом с выдачей регистрационного свидетельства в течение трех рабочих дней со дня получения сведений национальных реестров идентификационных номеров.

Утвержденные уполномоченным органом формы налоговых заявлений размещены на интернет-ресурсе www.kgd.gov.kz.

        В соответствии со статьей 16 Налогового кодекса, налогоплательщик (налоговый агент) вправе участвовать в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

       Уполномоченный представитель налогоплательщика (налогового агента) - физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, действует на основе нотариально удостоверенной или приравненной к ней доверенности, выданной в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, в которой указываются соответствующие полномочия представителя.

       Таким образом, оформление ИИН на нерезидента в целях регистрации возможно через доверенное лицо на основе нотариально удостоверенной доверенности и при представлении вышеуказанных документов.

Порядок представления налогового заявления в соответствии со статьей 208 Налогового кодекса предусматривает возможность представления налогоплательщиками налогового заявления по почте заказным письмом с уведомлением наряду с другими  способами (в явочном порядке, в электронном виде, через Государственную корпорацию «Правительство для граждан»).

        Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

Управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

  В соответствии со статьей 685 Кодекса Республики Казахстан от 25.12.2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)  специальный налоговый режим на основе патента вправе применять индивидуальные предприниматели, которые помимо соответствия условиям, установленным для субъектов малого бизнеса подпунктом 2) пункта 2 статьи 683 Налогового кодекса:

1) не используют труд работников;

2) осуществляют деятельность в форме личного предпринимательства.

Для применения специального налогового режима на основе патента в налоговый орган по месту нахождения представляется расчет стоимости патента (далее - расчет).

Расчет представляется на бумажном носителе или в электронной форме, в том числе посредством веб-портала «электронное правительство», индивидуальными предпринимателями  вновь образованными, - в срок не позднее трех рабочих дней со дня представления уведомления для постановки на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан о разрешениях и уведомлениях;

Расчет является налоговой отчетностью для исчисления стоимости патента.

Стоимость патента исчисляется в соответствии со статьей 686  Налогового кодекса.

После представления индивидуальными предпринимателями расчета налоговый орган производит формирование патента в информационной системе налогового органа в течение одного рабочего дня, следующего за датой представления расчета.

Таким образом, расчет представляется вновь образованными индивидуальными предпринимателями  в срок не позднее трех рабочих дней со дня представления уведомления для постановки на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя, патент формируется в информационной системе налогового органа в течение одного рабочего дня, следующего за датой представления расчета.

 Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

  В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 400 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г. № 120-VI (далее – Налоговый кодекс)

Относительно получения БИН нерезидентам в налоговых органах сообщаем, что в соответствии с пунктом 4 статьи 76 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежей в бюджет» от 25 декабря 2017 года № 120-VI (далее Налоговый кодекс) нерезидент, открывающий текущие счета в банках-резидентах, обязан до открытия счета зарегистрироваться в качестве налогоплательщика. Для регистрации в качестве налогоплательщика такой нерезидент представляет в налоговый орган по месту нахождения банка налоговое заявление о постановке на регистрационный учет с приложением нотариально засвидетельствованных копий документов, установленных пунктом 2 данной статьи:

      1) учредительных;

      2) подтверждающих государственную регистрацию в стране инкорпорации нерезидента, с указанием номера государственной регистрации (или его аналога);

      3) подтверждающих налоговую регистрацию при ее наличии в стране инкорпорации или стране резидентства нерезидента, с указанием номера налоговой регистрации (или его аналога) при наличии такого документа;

      4) протокола собрания совета директоров или аналогичного органа управления.

         Кроме того, в соответствии с пунктом 4 Налогового кодекса, нерезидент, являющийся налоговым агентом в соответствии с пунктом 8 статьи 650 настоящего Кодекса или исчисляющий подоходный налог в соответствии с пунктом 11 статьи 650 настоящего Кодекса, приобретающий (реализующий) имущество в Республике Казахстан, до приобретения (реализации) имущества для регистрации в качестве налогоплательщика обязан представить в налоговый орган по месту нахождения имущества налоговое заявление о постановке на регистрационный учет с приложением нотариально засвидетельствованных копий следующих документов:

      1) удостоверяющего личность физического лица-нерезидента, или учредительных документов юридического лица-нерезидента;

      2) подтверждающего государственную регистрацию в стране инкорпорации нерезидента, с указанием номера государственной регистрации (или его аналога) для юридического лица-нерезидента;

      3) подтверждающего налоговую регистрацию в стране инкорпорации (гражданства) нерезидента, с указанием номера налоговой регистрации (или его аналога) при наличии такого документа.

  Согласно пункту 17 статьи 76 Налогового кодекса, регистрация нерезидентов, указанных в пунктах 1-14 данной статьи, в качестве налогоплательщиков осуществляется налоговым органом с выдачей регистрационного свидетельства по утвержденной форме в течение трех рабочих дней со дня получения сведений национальных реестров идентификационных номеров.

Таким образом, для получения БИН Вам необходимо в налоговый орган по месту нахождения банка представить налоговое заявление о постановке на регистрационный учет (приложение 8 к Приказу Министра финансов РК от 12 февраля 2018 года № 160) с приложением нотариально засвидетельствованных копий указанных документов.

Утвержденные уполномоченным органом формы налоговых заявлений размещены на интернет-ресурсе www.kgd.gov.kz.

         Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

       Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.
       Для получение достоверный информаци рекомендуем обратиться в УГД по месту регистрации.
       Кроме того, для сведение сообщаем, что на интернет-ресурсе https://kgd.gov.kz/ru КГД МФ РК в разделе в поиск налогоплательщиков по ИИН в базах данных налоговых органов Вы можете проверить с помощью этого функционала поиска.

 С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

         Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 74 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) формирование государственной базы данных налогоплательщиков заключается в том числе,  в регистрационном учете налогоплательщика в качестве индивидуального предпринимателя и лица, занимающегося частной практикой.

Пунктом 1 статьи 35 Кодекса Республики Казахстан от 29 октября 2015 года № 375-V ЗРК Предпринимательский кодекс Республики Казахстан (далее - Предпринимательский кодекс) установлено, что государственная регистрация физических лиц, осуществляющих частное предпринимательство без образования юридического лица, заключается в постановке на учет в качестве индивидуального предпринимателя в органе государственных доходов по месту нахождения, заявленному при государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 1 статьи 36 Предпринимательского кодекса для государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (совместного индивидуального предпринимательства) физическое лицо (уполномоченное лицо совместного индивидуального предпринимательства) представляет непосредственно в орган государственных доходов или через государственную информационную систему разрешений и уведомлений уведомление по форме, утвержденной уполномоченным органом в сфере разрешений и уведомлений.

Пунктом 3 статьи 36 Предпринимательского кодекса предусмотрено, что Орган государственных доходов в течение одного рабочего дня со дня представления физическим лицом документов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, за исключением случаев представления уведомлений лицами, указанными в пункте 2 настоящей статьи, производит государственную регистрацию индивидуального предпринимателя (совместного индивидуального предпринимательства).

В соответствии с пунктом 5 статьи 36 Предпринимательского кодекса уведомление представляется в электронной форме посредством веб-портала "электронного правительства" либо в явочном порядке на бумажном носителе.

Согласно пункту 2  статьи 685  Налогового кодекса для применения специального налогового режима на основе патента в налоговый орган по месту нахождения представляется расчет стоимости патента (далее в целях настоящей главы – расчет).

В соответствии с пунктами 3), 4) статьи 685 Налогового кодекса расчет является налоговой отчетностью для исчисления стоимости патента.

Стоимость патента исчисляется в соответствии со статьей 686 Налогового  кодекса.

 Уплата стоимости патента производится налогоплательщиком до представления расчета.

В случае уплаты стоимости патента через банки второго уровня или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, к расчету, представленному в электронной форме, прилагается уведомление платежного шлюза "электронного правительства", формируемое на веб-портале "электронного правительства" при указании в запросе реквизитов платежного документа.

Одновременно с расчетом на бумажном носителе представляются документы, подтверждающие уплату стоимости патента.

При этом, согласно пункту 8 Правил приема уведомлений государственными органами, утвержденных Приказом Министра национальной экономики Республики Казахстан от 6 января  2015 года № 4 «Об утверждении форм уведомлений и Правил приема уведомлений государственными органами, а также об определении государственных органов, осуществляющих прием уведомлений», если уведомление принимается должностным лицом принимающей организации на бумажном носителе, заявителю выдается талон о приеме уведомления.

Исходя из вышеизложенного, следует, что подтверждением наличия  регистрации в качестве индивидуального предпринимателя является уведомление о начале деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, принятое органами государственных доходов.

В связи с чем, Вам необходимо подать уведомление на регистрацию, а также нужно оплатить стоимость патента и представить расчет стоимости патента 911.00 (форма и Правила составления формы налоговой отчетности утверждены Приказом МФ РК от 12 февраля 2018 года №166 ).

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 213 Кодекса Республики Казахстан от 25.12.2017 г. № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» налогоплательщик (налоговый агент) в порядке, определенном статьей 213 Налогового кодекса, имеет право на основании налогового заявления приостановить представление налоговой отчетности.

Согласно пункту 2 статьи 213 Налогового кодекса налоговый орган в течение трех рабочих дней с даты получения налогового заявления обязан провести приостановление (продление, возобновление) представления налоговой отчетности или отказать в приостановлении представления налоговой отчетности.

При этом подпунктом 2 пункта 4 статьи 213 Налогового кодекса предусмотрено, что отказ в приостановлении представления налоговой отчетности принимается в случае наличия у налогоплательщика (налогового агента) факта непредставления налоговой отчетности, указанной в подпункте 2) части второй пункта 1 статьи 213 Налогового кодекса, с учетом срока исковой давности.

Исходя из изложенного следует, что налогоплательщик (налоговый агент) имеет право на основании предоставленного заявления приостановить представление налоговой отчетности в случае соблюдения порядка статьи 213 Налогового кодекса, при этом налоговый орган отказывает в приостановлении представления налоговой отчетности в случае не исполнения условий, указанным в подпункте 2) части второй пункта 1 статьи 213 Налогового кодекса.

В соответствии с пунктом 6 статьи 213 Налогового кодекса в случае обнаружения налоговым органом фактов возобновления налогоплательщиком (налоговым агентом) деятельности в период ее приостановления налоговые органы без извещения указанных лиц признают прекращенным срок приостановления представления налоговой отчетности с даты возобновления деятельности.

Для целей пункта 6 статьи 213 Налогового кодекса возобновлением деятельности признается начало осуществления налогоплательщиком (налоговым агентом), приостановившим деятельность в соответствии со статьей 213 Налогового кодекса, деятельности, приводящей к возникновению обязательства по исчислению, уплате налогов, платежей в бюджет и социальных платежей.

Исходя из изложенного следует, что в случае если налогоплательщиком (налоговым агентом), приостановившим деятельность (согласно принятого решения налогового органа, которое является основанием для непредставления налоговой отчетности) осуществляется деятельность, приводящей к возникновению обязательства по исчислению, уплате налогов, платежей в бюджет и социальных платежей с отражением в представляемой в налоговой отчетности, налоговые органы признают прекращенным срок приостановления представления налоговой отчетности налогоплательщика (налогового агента).

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

       Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее:

       Статьей 24  Кодекса Республики Казахстан от 25.12.2017г. № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) предусмотрены обязанности банков второго уровня и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, согласно которым последние обязаны при открытии банковских счетов налогоплательщику - юридическому лицу, включая нерезидента, его структурным подразделениям, физическому лицу, состоящему на регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой, иностранцу и лицу без гражданства либо изменении у банковского счета индивидуального идентификационного кода в случаях, предусмотренных статьями 60-1, 61-2, 61-11, 61-12 Закона Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан», уведомить уполномоченный орган об открытии либо изменении указанных счетов посредством передачи через сети телекоммуникаций, обеспечивающие гарантированную доставку сообщений, не позднее одного рабочего дня, следующего за днем их открытия либо изменения, с указанием идентификационного номера.

При невозможности уведомления об открытии либо изменении указанных счетов посредством сети телекоммуникаций из-за технических проблем уведомление направляется на бумажном носителе в налоговый орган по месту нахождения (жительства) налогоплательщика в течение трех рабочих дней.

Таким образом, информация по открытию банковских счетов представляется в налоговые органы непосредственно банками второго уровня и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций посредством передачи через сети телекоммуникаций либо из-за технических проблем уведомление направляется на бумажном носителе.

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.