Здравствуйте!

 Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

По вопросам отражения осуществления экспорта и импорта товаров в декларации по налогу на добавленную стоимость (ф. 300.00) сообщаем, что декларация по налогу на добавленную стоимость составляется в соответствии с Правилами составления налоговой отчетности «Декларация по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00)», утвержденными Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12 февраля 2018 года № 166.

По вопросу применения курса обмена валют при экспорте и импорте товаров сообщаем, что в соответствии с пунктом 6 статьи 380 Кодекса Республики Казахстан от 25.12.2017 года  № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) операция в иностранной валюте в целях раздела 10 Налогового кодекса (Налог на добавленную стоимость) пересчитывается в национальную валюту Республики Казахстан с применением рыночного курса обмена валют, определенного в последний рабочий день, предшествующий дате совершения оборота.

Исходя из изложенного следует, что при осуществлении операции в иностранной валюте в целях исчисления НДС (т.е. импорт из Германии, с Российской Федерации и экспорт товаров с Киргизской Республики) данные операции пересчитывается в национальную валюту Республики Казахстан, при этом применяется рыночный курс обмена валют, определенного в последний рабочий день, предшествующий дате совершения оборота.

По вопросам экспорта ТМЦ, приобретенных и реализованных на территории Российской Федерации сообщаем, что в соответствии со статьей 370 Налогового кодекса необлагаемым оборотом является:

1) оборот по реализации товаров, работ, услуг, освобожденный от налога на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом;

2) оборот по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых не является Республика Казахстан.

Если иное не установлено статьей 370 Налогового кодекса, место реализации товаров, работ, услуг определяется в соответствии со статьей 378 Налогового кодекса.

Место реализации товаров, работ, услуг в государствах-членах Евразийского экономического союза определяется в соответствии со статьей 441 Налогового кодекса.

Пунктом 1 статьи 441 Налогового кодекса предусмотрено, что место реализации товаров определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 378 Налогового кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 378 Налогового кодекса для целей раздела 10 Налогового кодекса местом реализации товаров признается Республика Казахстан, если началом транспортировки товаров является Республика Казахстан - по товарам, которые перевозятся (пересылаются) поставщиком, получателем или третьим лицом.

На основании вышеизложенного, в случае если поставщиком Республики Казахстан реализуется товар Получателю Российской Федерации с территории Российской Федерации, местом реализации товаров не признается Республика Казахстан, так как началом транспортировки товара является Российская Федерация.   

Таким образом, учитывая, что в рассматриваемом случае местом начала транспортировки товаров является территория иностранного государства, соответственно, местом реализации такого товара признается иностранное государство. Следовательно, указанная реализация является необлагаемым оборотом резидента Республики Казахстан.

По вопросам отнесения в зачет НДС при импорте товаров сообщаем, что согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса, признается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации, и указанного в случае импорта товаров - в декларации на товары, оформленной в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, но не более суммы налога, уплаченного в бюджет Республики Казахстан и не подлежащего возврату в соответствии с условиями таможенной процедуры, или в декларации по косвенным налогам по импортированным товарам, совпадающего с суммой налога, отраженного в заявлении (заявлениях) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, но не более суммы налога, уплаченного в бюджет Республики Казахстан и не подлежащего возврату.

В соответствии с пунктом 2 статьи 401 Налогового кодекса в случае, предусмотренном подпунктом 2 пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса, налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

1) дата осуществления платежа в бюджет, в том числе путем проведения зачетов в порядке, определенном статьями 102 и 103 Налогового кодекса, в счет уплаты налога;

2) дата таможенного оформления, произведенного в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, или последний день налогового периода, в декларации по косвенным налогам по импортированным товарам за который исчислен такой налог.                 

  Исходя из вышеизложенного следует, что сумма налога на добавленную стоимость по импортированным товарам, уплаченного в установленном порядке в бюджет Республики Казахстан учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат, т.е. дата осуществления платежа в бюджет, в том числе путем проведения зачетов в порядке либо дата таможенного оформления или последний день налогового периода, в декларации по косвенным налогам по импортированным товарам за который исчислен такой налог.

 Относительно вопросов отражения в бухгалтерском учете (1 С) операции по экспорту и импорту товаров, сообщаем, что согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 19 Налогового кодекса налоговые органы обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства, в связи с чем, рассмотрения вопросов ведения бухгалтерского учета не входит в компетенцию налоговых органов.

 Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

 Здравствуйте!

 Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 367 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» № 120-VI от 25.12.2017 г. (далее – Налоговый кодекс) плательщиками налога на добавленную стоимость являются лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса, признается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации, и указанного в случае приобретения товаров, работ, услуг, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2) и 3) пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса, - в счете-фактуре или проездном билете (на бумажном носителе, в электронном билете, электронном проездном документе), выписанном поставщиком, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость на дату выписки счета-фактуры с выделенным в нем налогом на добавленную стоимость и указанием идентификационного номера налогоплательщика-поставщика.

Исходя из изложенного следует, в случае приобретения товаров, работ, услуг, суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет получателя товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость признается сумма налога на добавленную стоимость, указанная в счете-фактуре, выписанном поставщиком, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость на дату выписки счета-фактуры с выделенным в нем налогом на добавленную стоимость.

При этом доводим до Вашего сведения, в связи с тем, что с 14.05.2018 г. Вы являетесь плательщиком НДС, право на зачет НДС возникает с 14.05.2018 г., т.е. выписанные счета-фактуры с выделенным в нем налогом на добавленную стоимость до 14.05.2018 г. при исчислении НДС не будут учитываться.

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

 С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

 Здравствуйте!

 Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

Согласно Инструкции по работе в Кабинете налогоплательщика для  настройки списка форм, с которыми вы будете работать,  в  разделе «Настройки» откроете подраздел «Настройка списка форм». Выберите  требуемые  формы налоговой отчетности  в представленном списке форм, установив флажок в соответствующие поля.

Вы можете выбрать наиболее удобный способ отображения списка форм, установив нужное положение переключателя «Группировка»: «Линейный список» или «Дерево». Чтобы открыть/скрыть  полный список форм нажмите на кнопку «Развернуть все/Свернуть все».

После выбора нужных форм, сохраните результат, нажав на кнопку «Сохранить».

Для заполнения новой формы в меню «Формы налоговой отчетности» выберите пункт «Заполнение новой формы». На странице отображаются  формы, предварительно выбранные в подразделе «Настройка списков форм». В представленном списке ФНО  выберите форму для заполнения в требуемом периоде, нажав на ссылку с соответствующим названием. Выбранный период заполнения будет автоматически проставлен  на всех страницах ФНО.

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

 С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

 Здравствуйте!

 Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 412 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г.   № 120-VI (далее – Налоговый кодекс) при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру:

1) плательщики налога на добавленную стоимость, предусмотренные подпунктом 1 пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса;

2) налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан;

3) комиссионер, не являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость, в случаях, установленных статьей 416 Налогового кодекса;

4) экспедитор, не являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость, в случаях, установленных статьей 415 Налогового кодекса.

При этом согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса плательщиками НДС являются лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по НДС в Республике Казахстан.

Согласно пункту 3 статьи 412 Налогового кодекса установлено, что счет-фактуру в электронной форме обязаны выписывать, за исключением случая, предусмотренного пунктом 4 статьи 412 Налогового кодекса:

1) налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан;

2) налогоплательщики, подлежащие налоговому мониторингу;

3) налогоплательщики, являющиеся в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан уполномоченным экономическим оператором, таможенным представителем, таможенным перевозчиком, владельцем складов временного хранения, владельцем таможенных складов;

4) налогоплательщики, осуществляющие международные перевозки грузов.

К подпункту 2) пункта 1 и подпункту 3) пункта 3 статьи 412 Налогового кодекса относятся налогоплательщики, реализующие товары, включенные в Перечень, утвержденный Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 14 октября 2015 года № 59 «О перечне товаров, в отношении которых Республикой Казахстан в соответствии с обязательствами, принятыми в качестве условия присоединения к Всемирной торговой организации, применяются ставки ввозных таможенных пошлин, более низкие по сравнению со ставками пошлин Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза, и размеров таких ставок пошлин» (далее - Перечень).

Данный Перечень, был утвержден для Республики Казахстан Советом Евразийской экономической комиссии на основании подписанного главами Государств - членов Евразийского экономического союза «Протокола о некоторых вопросах ввоза и обращения товаров на таможенной территории Евразийского экономического союза».

Таким образом, на налогоплательщика, не являющегося плательщикам НДС и не относящегося к категории лиц, предусмотренных пунктом 1 статьи 412 Налогового кодекса, при реализации товаров, не включенных в Перечень, не распространяется обязательство по выписке счета-фактуры.

Также сообщаем, что в соответствии с пунктом 9 статьи 412 Налогового кодекса налогоплательщики указывают в счете-фактуре или ином документе, предусмотренном пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса:

1) по оборотам, облагаемым налогом на добавленную стоимость, - сумму налога на добавленную стоимость;

2) по необлагаемым оборотам, в том числе освобожденным от налога на добавленную стоимость, - отметку «Без НДС».

На основании вышеизложенного следует, что у налогоплательщика,  являющегося плательщикам НДС в случае если оборот по реализации товаров, работ, услуг признается облагаемым оборотом по НДС, то выписка счета-фактуры осуществляется с НДС.  

В случае если у налогоплательщика,  являющегося плательщикам НДС оборот по реализации товаров, работ, услуг признается необлагаемым оборотом, в том числе освобожденным, то выписка счета-фактуры осуществляется «Без НДС».  

 Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

 С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

 Здравствуйте!

 Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

В соответствии с подпунктами 3,4 пункта 2 статьи 19 Налогового кодекса, налоговые органы обязаны  предоставлять налогоплательщику (налоговому агенту) информацию о действующих налогах и платежах в бюджет, об изменениях в налоговом законодательстве Республики Казахстан, разъяснять вопросы по применению налогового законодательства Республики Казахстан;  в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства.

При этом, налоговым законодательством не регламентируются нормы бухгалтерского учета.

Относительно корпоративного подоходного налога

Согласно подпунктов 5,7 пункта 2 статьи 225 Налогового кодекса, в целях налогообложения в качестве дохода не рассматриваются:

- для налогоплательщика, передающего имущество, – стоимость имущества, переданного на безвозмездной основе;

-  стоимость безвозмездно полученного в рекламных целях товара (в том числе в виде дарения), если стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратный размер месячного расчетного показателя (МРП), установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете и действующего на дату такого получения товара.

Исходя из вышеизложенного следует, что для налогоплательщика, передающего имущество на безвозмездной основе, не возникает доход при исчислении корпоративного подоходного налога. При этом, для налогоплательщика, получающего товар в рекламных целях, если стоимость единицы такого товара превышает 5-кратный размер МРП на дату такого получения товара, возникает доход при исчислении корпоративного подоходного налога.

Относительно НДС

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 372 Налогового кодекса, оборот по реализации товаров означает передачу прав собственности на товар, включая в том числе   безвозмездную передачу товара.

Согласно подпункту 3 пункта 5 статьи 372 Налогового кодекса, не являются оборотом по реализации  безвозмездная передача в рекламных целях товара в случае, если стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату такой передачи.

Из чего следует, что безвозмездная передача в рекламных целях товара в случае, если стоимость единицы такого товара  превышает 5-кратный размер МРП действующего на дату такой передачи, является оборотом по реализации НДС для передающей стороны.

Как плательщик НДС, в соответствии со статьей 412 Налогового кодекса, ТОО при совершении оборота по реализации обязано выписать счет-фактуру или на бумажном носителе или в электронной форме. Категории налогоплательщиков, обязанных выписывать счет-фактуру в электронной форме предусмотрены пунктом 3 статьи 412 Налогового кодекса. Сроки выписки счетов-фактур предусмотрены статьей 413 Налогового кодекса.

Правила составления налоговой отчетности «Декларация по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00)» утверждены Приказом Министра финансов Республики Казахстан от «12» февраля 2018 года № 166, где пунктом 15 Правил установлено, что в разделе «Начисление НДС»: в строке 300.00.001 А указывается сумма оборотов по реализации товаров, работ, услуг, облагаемых НДС, за исключением оборотов, облагаемых НДС по нулевой ставке в соответствии с Налоговым кодексом; в строке 300.00.001 В указывается сумма начисленного НДС по оборотам, отраженным в строке 300.00.001 А.

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

 С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

 Здравствуйте!

 Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

В соответствии с подпунктами 3,4 пункта 2 статьи 19 Налогового кодекса, налоговые органы обязаны  предоставлять налогоплательщику (налоговому агенту) информацию о действующих налогах и платежах в бюджет, об изменениях в налоговом законодательстве Республики Казахстан, разъяснять вопросы по применению налогового законодательства Республики Казахстан;  в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства.

При этом, налоговым законодательством не регламентируются нормы бухгалтерского учета, в частности оприходование товаров, услуг в 1С.

 С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

 Здравствуйте!

 Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 459 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г.   № 120-VI (далее – Налоговый кодекс) в случае осуществления частичного и (или) полного возврата товаров, импортированных на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза, по причине ненадлежащих качества и (или) комплектации до истечения месяца, в котором такие товары ввезены, отражение сведений по таким товарам в декларации по косвенным налогам по импортированным товарам, а также в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов не производится.

Согласно пункту 2 статьи 459 Налогового кодекса при частичном возврате товаров по причине ненадлежащих качества и (или) комплектации после истечения месяца, в котором такие товары ввезены, сведения по таким товарам подлежат отражению в дополнительной декларации по косвенным налогам по импортированным товарам, а также в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, представленном взамен отозванного заявления.

 Пунктом 3 статьи 459 Налогового кодекса предусмотрено, что при полном возврате товаров по причине ненадлежащих качества и (или) комплектации после истечения месяца, в котором такие товары ввезены, сведения по таким товарам подлежат отражению в дополнительной декларации по косвенным налогам по импортированным товарам. Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, представленное по таким товарам, отзывается методом удаления в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 458 Налогового кодекса.

Исходя из изложенного следует, что корректировка сумм налога на добавленную стоимость, уплаченного при импорте товаров осуществляется в случае частичного и (или) полного возврата товаров, импортированных на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза, по причине ненадлежащих качества и (или) комплектации.

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

 С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент  государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает  следующее.       

         В соответствии с  пунктами 1 и 2  статьи   74   Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 г. № 120-IV ЗРК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс)   уполномоченный орган ведет учет налогоплательщиков путем формирования государственной базы данных налогоплательщиков.                                                                                                                                                                                          Государственная база данных налогоплательщиков является информационной системой, предназначенной для осуществления учета налогоплательщиков.

       Согласно статье 6-2  Закона Республики Казахстан от 17 апреля 1995 года № 2198 «О государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств» регламентирован порядок учетной регистрации филиала (представительства).

       Перечень документов, необходимых для оказания государственной услуги при обращении услугополучателя (либо его представителя по доверенности) утвержден  пунктом 9 Приказа Министра юстиции Республики Казахстан от 24 апреля 2015 года № 233   «Об утверждении стандартов государственных услуг по вопросам регистрации юридических лиц, филиалов и представительств».

       Таким образом, порядок регистрации юридических лиц и филиалов налоговым законодательством не регламентирован, Вам по вопросу регистрации филиала  необходимо обратиться в органы юстиции.

        Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

       С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.