Вопрос

ТОО «Сокол» является субъектом среднего бизнеса. Единственный учредитель ТОО – физическое лицо-директор, на основании договора о предоставлении временной безвозмездной финансовой помощи на возвратной основе предоставил займ сроком на 3 года (в 2022 году). Данный займ предназначен для пополнения оборотных средств.

Необходимо ли нотариально заверить данный договор, уплатив государственную пошлину и комиссию нотариусу, для отражения данной задолженности в декларации учредителяв форме 250.00? если необходимо оплачивать государственную пошлину, то просим указать ставку.

Ответ

Сапанов Тохтар Серикович

ИИН 000000000000

                                                                                          ВКО, г.Усть-Каменогорск

Департамент государственных доходов по ВКО на Ваше обращение сообщает.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 631 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее Налоговый кодекс), физические лица в Декларации об активах и обязательствах обязаны отразить в том числе информацию о наличии в Республике Казахстан и за ее пределами задолженности других лиц перед физическим лицом (дебиторской задолженности) и (или) задолженности физического лица перед другими лицами (кредиторской задолженности) при наличии договора или иного документа, являющегося основанием возникновения обязательства или требования, нотариально засвидетельствованного (удостоверенного), за исключением задолженности банкам и организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, созданным в соответствии с законодательством Республики Казахстан о банках и банковской деятельности в Республике Казахстан.

Информация о дебиторской (кредиторской) задолженности физического лица в соответствии с пунктами 26-27 Правил составления декларации об активах и обязательствах физического лица (форма 250.00), утвержденных Приказом Министра финансов РК от 21.06.2018г. №617, отражается в приложении 6  к указанной декларации.

Согласно пункту 2 статьи 630 Налогового кодекса  физические  лица составляют декларацию об активах и обязательствах по состоянию на 31 декабря года, предшествующего году представления декларации об активах и обязательствах, если иное не установлено Конституционным законом Республики Казахстан «О выборах в Республике Казахстан» и законами Республики Казахстан «О противодействии коррупции», «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан», «О страховой деятельности», «О рынке ценных бумаг».

На основании вышеизложенного, учредитель ТОО,  который является участником 3-го этапа всеобщего декларирования, обязан представить ФНО 250.00 «Декларация об активах и обязательствах» по состоянию на 31.12.2023г., где необходимо отразить сумму займа, предоставленного компании (при наличии договора или иного документа, являющегося основанием возникновения обязательства или требования, нотариально засвидетельствованного (удостоверенного)).

Ставка государственной пошлины за удостоверение договоров аренды, займа (за исключением договоров ипотечного жилищного займа), задатка, лизинга, подряда, брачных контрактов, раздела имущества, находящегося в общей собственности, раздела наследственного имущества, соглашений по уплате алиментов, учредительных договоров в соответствии с подпунктом 4 статьи 611 Налогового кодекса составляет 5 МРП.

Таким образом, Вам необходимо нотариально заверить договор займа, обратившись к Нотариусу.

***

1. Доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом, а также индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, возникает при реализации имущества, находящегося на территории Республики Казахстан, в том числе жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности или со дня открытия наследства?

Ответ:

Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 180-1 Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года «О налогах и других обязательных платежах бюджет» (далее - Налоговый кодекс) доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом, а также индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, возникает, в том числе при реализации жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности.

Согласно пункту 1 статьи 118 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее – ГК РК) возникновение, изменение и прекращение прав (обременений прав) на недвижимое имущество подлежат государственной регистрации в случаях, предусмотренных ГК РК и Законом Республики Казахстан «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество» (далее – Закон о государственной регистрации недвижимости).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Закона о государственной регистрации недвижимости при регистрации прав наследников на имущество наследодателя заявителем представляется свидетельство о праве на наследство либо иные документы, предусмотренные законодательными актами Республики Казахстан, а также документы, предусмотренные статьей 21 Закона о государственной регистрации недвижимости.

При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 118 ГК РК права (обременения прав) на недвижимое имущество возникают, изменяются и прекращаются с момента государственной регистрации, если иное не установлено ГК РК и Законом Республики Казахстан «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество».

На основании вышеизложенного, у физического лица, получившего в наследство жилище, дачные строения, гаражи, объекты личного подсобного хозяйства, доход от прироста стоимости возникает при реализации такого имущества, находившегося на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности в уполномоченном органе, а не со дня открытия наследства.

2.Рыночная стоимость на реализуемое имущество должна быть определена:

1) На дату возникновения права собственности? Если да, то возникает вопрос как это сделать. Т.к. на дату возникновения права собственности не каждый налогоплательщик намерен продать в течение года, имущество, полученное в наследство.

2) Или не позднее срока, установленного для представления декларации по индивидуальному подоходному налогу за налоговый период, в котором реализовано такое имущество? В соответствии со  Стандартами оценки РК «Об утверждении требований к форме и содержанию отчета об оценке» титульный лист отчета должен содержать дату оценки и дату составления отчета. Требование по указанию на какую дату проводится оценка не предусмотрено.

3) Или на дату открытия наследства, т.к. в соответствии с положением статьи 180-1 Налогового кодекса рыночная стоимость должна быть определена на дату возникновения права собственности.

Ответ:

Согласно пункту 6 статьи 180-1 Налогового кодекса в случаях реализации индивидуального жилого дома, построенного лицом, его реализующим, а также имущества, указанного в подпунктах 1) - 7) пункта 1 данной статьи, полученного в виде наследования, благотворительной помощи (за исключением случая, предусмотренного пунктом 5 настоящей статьи), доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и рыночной стоимостью на реализуемое имущество на дату возникновения права собственности.

При этом такая рыночная стоимость должна быть определена налогоплательщиком не позднее срока, установленного для представления декларации по индивидуальному подоходному налогу за налоговый период, в котором реализовано такое имущество. В целях настоящего пункта рыночной стоимостью является стоимость, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности.

В соответствии со статьей 30 Налогового кодекса под налоговым периодом понимается период времени, установленный применительно к отдельным видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, по окончании которого определяются объект налогообложения, налоговая база, исчисляются суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащие уплате в бюджет.

При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 159 и пунктом 1 статьи 148 Налогового кодекса налоговым периодом для исчисления индивидуального подоходного налога с доходов, не облагаемых у источника выплаты, является календарный год с 1 января по 31 декабря.

Соответственно, оценка может быть произведена позже вступления в право собственности, но не позже 31 марта года, следующего за годом реализации имущества, полученного в виде наследования, которое находилось на праве собственности менее одного года и по которому возникает имущественный доход. При этом отчет об оценке должен содержать оценку на дату возникновения права собственности.

«Индивидуальный предприниматель»

3 Вопрос:

В разделе "Сведения об отсутствии (наличии) задолженности, учет по которым ведется в органах государственных доходов" указана задолженность 7941тнг.

( транспортный налог). Вопрос: это сумма которую я должен заплатить за текущий год до 31 декабря или это долг за то что я когда то не доплатил? Если это долг за не оплаченный налог возможно ли получить распечатку (когда и за что) в электронном виде на почту?

Ответ:

Здравствуйте! Департамент  государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает  следующее.  В соответствии с  пунктом  1  статьи   490    Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 г. № 120-IV ЗРК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс)   плательщиками налога на транспортные средства являются физические лица, имеющие объекты налогообложения на праве собственности.

Согласно пункту 3  статьи   494  Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 г. № 120-IV ЗРК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) сроком уплаты налога на транспортные средства для физических лиц является дата не позднее 31 декабря налогового периода.

Налоговым периодом для исчисления налога на транспортные средства  в соответствии со статьей 495 Налогового кодекса является календарный год с 1 января по 31 декабря.

В соответствии с пунктом 4 статьи 494 Налогового кодекса уплата налога физическими лицами производится по месту жительства.

По УГД по г.Усть-Каменогорск по состоянию на 04 октября 2019 года на Вашем лицевом счете ИИН 760504300631 имеется задолженность  по КБК 104402 налог на транспортные средства в сумме 4810 тенге по налогу и 409  тенге по пене за автомашину DaewooNexia за 2018 год.

Для получения информации по имеющейся задолженности  и для проведения акта сверки Вы вправе обратиться в налоговый орган по месту жительства.

Также сообщаем, что физические лица могут получить ответы на  вопросы по налогам на имущество, землю и транспорт физических лиц (исчисление, уплата, задолженность и др.) посредством мессенджера «WhatsApp»  на номер +7-701-602-73-44  в рабочие дни (с понедельника по пятницу) с 9-00  до 18-30 часов (Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области).

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

4 Вопрос:

Являюсь гражданкой Казахстана. Хочу купить квартиру в России. Какие налоги, прочие платежи, формы отчетности должна буду сдавать в Казахстане и в какие сроки?

Ответ:

Здравствуйте! Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 12) пункта 1 статьи 363 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г. № 120-VI (далее - Налоговый кодекс) декларацию по индивидуальному подоходному налогу (240.00 форма) представляют налогоплательщики-резиденты, в том числе граждане Республики Казахстан, оралманы и лица, имеющие вид на жительство в Республике Казахстан, которые имеют по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода следующее имущество на праве собственности: недвижимое имущество, которое (права и (или) сделки по которому) подлежит государственной или иной регистрации (учету) в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства; ценные бумаги, эмитенты которых зарегистрированы за пределами Республики Казахстан; долю участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного за пределами Республики Казахстан. Исходя из указанной нормы, следует, что обязанность в представлении декларации по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00) возникает у граждан Республики Казахстан, оралманов и лиц, имеющих вид на жительство в Республике Казахстан, у которых на 31 декабря календарного года имеется указанное выше имущество на праве собственности за пределами РК. В случае если у физического лица имеются вышеуказанные обязательства, то физическому лицу необходимо представить в соответствии со статьей 364 Налогового кодекса декларацию по индивидуальному подоходному налогу в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом. Например: в случае если права на недвижимость зарегистрированы в 2020 году, декларацию по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00) необходимо предоставить не позднее 31 марта 2021 года. Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер. С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО

 5 Вопрос:

Добрый день я переехала к детям жить хотела сдать однокомнатную квартиру сдать на аренду как оформлять документы через налоговую?

Ответ:

Здравствуйте! Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее. В соответствии статьи 79 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 г. № 120-IV ЗРК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) для постановки на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя физическое лицо направляет в налоговый орган уведомление в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан о разрешениях и уведомлениях. Согласно пункту 1 статьи 36 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан от 29 октября 2015 года № 375-V ЗРК (далее – Предпринимательский кодекс) для государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (совместного индивидуального предпринимательства) физическое лицо (уполномоченное лицо совместного индивидуального предпринимательства) представляет непосредственно в орган государственных доходов или через государственную информационную систему разрешений и уведомлений уведомление по форме, утвержденной уполномоченным органом в сфере разрешений и уведомлений. Пунктом 3 статьи 36 Предпринимательского кодекса предусмотрено, что орган государственных доходов в течение одного рабочего дня со дня представления физическим лицом документов, указанных в пункте 1 данной статьи, за исключением случаев представления уведомлений лицами, указанными в пункте 2 данной статьи, производит государственную регистрацию индивидуального предпринимателя (совместного индивидуального предпринимательства). В соответствии с пунктом 5 статьи 36 Предпринимательского кодекса уведомление представляется в электронной форме посредством веб-портала "электронного правительства" либо в явочном порядке на бумажном носителе. При этом необходимо в день постановки на регистрационный учет в качестве ИП определиться с выборам специального налогового режима. Исходя из вышеизложенного следует, что подтверждением наличия регистрации в качестве индивидуального предпринимателя является уведомление о начале деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, принятое органами государственных доходов. Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер. С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

6 Вопрос:

Здравствуйте. Прошу разъяснить ситуацию: если физическое лицо является индивидуальным предпринимателем и ввозит автомобиль для личного пользования из Российской федерации, распространяется ли в отношении него 2 абзац пп. 1 п. 4 ст 440 НК РК 4. Облагаемым импортом являются: 1) товары, ввезенные (ввозимые) на территорию Республики Казахстан (за исключением освобожденных от налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 2 статьи 451 настоящего Кодекса). Положение настоящего подпункта применяется также в отношении ввезенных (ввозимых) транспортных средств, подлежащих государственной регистрации в государственных органах Республики Казахстан. Должен ли физическое лицо в таком случае сдать ФНО 320.00 и оплатить НДС при импорте со стран ЕЭС?

Ответ:  

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

Согласно подпункту 2)  статьи 438 Налогового кодекса плательщиками НДС в ЕАЭС являются лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС, в т.ч. физические лица, импортирующие товары в целях предпринимательской деятельности.

Критерии отнесения товаров к импортируемым в целях предпринимательской деятельности утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан от 01.02 2018 г. № 104.

В связи с чем, в случае ввоза товаров с территории государства-члена ЕАЭС на территорию Республики Казахстан, когда стоимость товаров превышает за календарный год 12-кратный минимальный размер заработный платы, установленный законом Республики Казахстан о республиканском бюджете и действующей на 1 января соответствующего финансового года, у импортера (физического лица) возникает обязательство по представлению декларации по косвенным налогам по импортированным товарам и заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Согласно пункту 2 статьи 456 Налогового кодекса при импорте товаров, в том числе товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) декларацию по косвенным налогам по импортированным товарам, в том числе по договорам (контрактам) лизинга, на бумажном носителе и в электронной форме либо только в электронной форме не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом, если иное не установлено настоящим пунктом.

Одновременно с декларацией по косвенным налогам по импортированным товарам налогоплательщик представляет в налоговый орган документы указанные в подпунктах 1) - 8) пункта 2 статьи 456, в т.ч. заявление (заявления) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронной форме либо только в электронной форме.

Дополнительно сообщаем, что Правила заполнения и представления налоговой отчетности «Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (форма 328.00)» утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12.02.2018 г. № 166.

 Таким образом, в случае ввоза товаров с территории государства-члена ЕАЭС на территорию Республики Казахстан, когда стоимость товаров превышает за календарный год 12-кратный минимальный размер заработный платы, установленный законом Республики Казахстан о республиканском бюджете и действующей на 1 января соответствующего финансового года (на 2019г. – 510000 тенге), у импортера (физического лица) возникает обязательство по представлению декларации по косвенным налогам по импортированным товарам и заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, а также уплате НДС на импорт по ставке 12%.

 Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

7 Вопрос:

Добрый день, Почему не приходят по почте извещения/уведомления из Кабинета налогоплательщика? Нужно срочно предоставить ответ в РГУ. Мною было направлено письмо в службу поддержки пользователей программного обеспечения КГД МФ РК, Систему СОНО/КНП. Был получен следующий ответ: Приложения к Уведомлениям/Извещениям формируются и направляются внешней системой – ИС ЕХД. Поскольку служба поддержки ИС ЕХД работает с обращениями от работников Органа гос.доходов (ОГД), обращение в службу поддержки ЕХД должен сформулировать работник ОГД.

Ответ:

Здравствуйте!  Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 115 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 г. № 120-IV ЗРК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) уведомление, направленное электронным способом считается врученным налогоплательщику с даты доставки уведомления налоговым органом в веб-приложение. По техническим вопросам, возникающим при работе  с клиентским приложением СОНО для налогоплательщиков и web-приложением «Кабинет налогоплательщика», Вы можете воспользоваться службой поддержки отправив сообщение по электронному адресу sonosd@mgd.kz или exd@esepshi.kz .По данному вопросу  рекомендуем Вам  обратиться в управление государственных доходов  по месту регистрации с приложением скринов документов для отправки запроса на службу поддержки  ИС ЕХД.

8 Вопрос:

Добрый день! С 2011 по 2013 год есть задолженность по налогу на землю, уже и пеня начислена. Насколько я знаю существует срок исковой давности. Применима ли исковая давность в моем случае? Почему не списывают налог?

Ответ: 

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 г. № 120-IV ЗРК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) исковой давностью по налоговому обязательству и требованию признается период времени, в течение которого:

1) налоговый орган вправе исчислить, начислить или пересмотреть исчисленную, начисленную сумму налогов и платежей в бюджет;

2) налогоплательщик (налоговый агент) обязан представить налоговую отчетность, вправе внести изменения и дополнения в налоговую отчетность, отозвать налоговую отчетность;

3) налогоплательщик (налоговый агент) вправе потребовать зачет и (или) возврат налогов и платежей в бюджет, пени.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей, срок исковой давности составляет пять лет. Течение срока исковой давности начинается после окончания соответствующего налогового периода, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 4, 5, 6 и 10 данной статьи.

Исходя из вышеизложенного сообщаем, что налоговый орган вправе исчислить, начислить или пересмотреть исчисленную, начисленную сумму налогов и платежей в бюджет по сроку исковой давности. При этом, на взыскание налоговой задолженности срок исковой давности не распространяется.

Таким образом, Вам необходимо принять меры по погашению налоговой задолженности и для уточнения суммы рекомендуем обратиться в орган государственных доходов по месту регистрации или по месту нахождения налогооблагаемого объекта.

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом  4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.