Здравствуйте! 

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

На основании    подпункта 1) пункта 15 статьи 381 Кодекса Республики Казахстан от 25.12.2017 года № 120-VI ЗРК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в остальных случаях, несмотря на положения  пунктов 1-14 данной  статьи, размер оборота по реализации определяется при реализации физическому лицу автомобилей, приобретенных юридическим лицом у физических лиц, как положительная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения автомобилей.

На основании вышеизложенного, в случае реализации автомобиля физическому лицу, приобретенного юридическим лицом у физического лица, размер оборота по реализации определяется как положительная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения автомобиля.

Следовательно, в Вашем случае, если стоимость реализации 1 500 000 тенге, а стоимость приобретения 1 000 000 тенге, то размер оборота составит 500 000 тенге (1 500 000 - 1 000 000) и сумма НДС 60 000 тенге (500 000 * 12%).

       Таким образом, приобретение ТМЦ без НДС  необходимо отразить в Декларации по НДС (форма 300.00) и в Реестре счетов-фактур  по приобретенным товарам, работам, услугам в течение отчетного налогового периода (форма 300.08)  в 3 квартале 2018 года.

    Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

 С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

 

 

 

 

 

          Здравствуйте!

         Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

Превышение  суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, сложившееся по декларации нарастающим итогом на конец отчетного налогового периода  регламентировано статьей 429   Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г. № 120-VI  (далее – Налоговый кодекс).

Согласно  Правилам  составления декларации по НДС по форме 300.00, утвержденной приказом Министра финансов РК от 12 февраля 2018 года № 166   в строке 300.00.027 В  указывается сумма превышения НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога. Строка состоит из строк 300.00.027 I В и 300.00.027 II В;

в строке 300.00.027 I В указывается сумма превышения НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога сложившегося на начало налогового периода нарастающим итогом. Строка заполняется налогоплательщиками, предусмотренными статьей 411 Налогового кодекса;

в строке 300.00.027 II В указывается сумма превышения НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога сложившееся по декларации нарастающим итогом на конец отчетного налогового периода.

В строке 300.00.030 указывается исчисленная сумма НДС за отчетный налоговый период, которая состоит из строк 300.00.030 І и 300.00.030 II:

В строке 300.00.030 II указывается превышение суммы НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, за отчетный налоговый период.

Данная строка определяется:

при пропорциональном методе отнесения в зачет по формуле (300.00.025 І + 300.00.029 В - 300.00.012);

при методе отнесения в зачет через ведение раздельного учета по формуле (300.00.025 II + 300.00.029 В - 300.00.012);

при применении пропорционального метода отнесения в зачет с правом ведения раздельного учета по отдельным оборотам по формуле (300.00.025 III + 300.00.029 В - 300.00.012).

Например: на конец 2 квартала 2018 года образовалось превышение суммы НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, если сальдо на начало налогового периода по НДС нет, то в форме 300.00 отражается  по строке 300.00.027 I В (указывается сумма превышения НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога сложившегося на начало налогового периода нарастающим итогом. Строка заполняется налогоплательщиками, предусмотренными статьей 411 Налогового кодекса) (или отражается  по строке 300.00.027 II В (указывается сумма превышения НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога сложившееся по форме 300.00 нарастающим итогом на конец отчетного налогового периода)) и по строке 300.00.030 II (указывается превышение суммы НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, за отчетный налоговый период, заполняется сумма  по данной строке).

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

 

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

 

Здравствуйте! Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 411 Кодекса Республики Казахстан от 25.12.2017 г. № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) следующие лица вправе относить в зачет дополнительную сумму налога на добавленную стоимость: 1) производители сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), включая крестьянские или фермерские хозяйства, - по оборотам по реализации товаров, являющихся результатом осуществления деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), переработке указанной продукции собственного производства; 2) юридические лица - по оборотам по реализации товаров, являющихся результатом осуществления переработки сельскохозяйственной продукции, продукции рыбоводства. К переработке сельскохозяйственной продукции, продукции рыбоводства относятся следующие виды деятельности, за исключением деятельности в сфере общественного питания: производство мяса и мясопродуктов; переработка и консервирование фруктов и овощей; производство растительных и животных масел и жиров; переработка молока и производство сыра; производство продуктов мукомольно-крупяной промышленности; производство готовых кормов для животных; производство хлеба; производство детского питания и диетических пищевых продуктов; производство продуктов крахмалопаточной промышленности; переработка шкур и шерсти сельскохозяйственных животных; очистка хлопка от семян; переработка рыбы живой; 3) сельскохозяйственные кооперативы по оборотам по: реализации сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) собственного производства, а также произведенной членами такого кооператива; реализации продукции, полученной в результате переработки сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) собственного производства, приобретенной у отечественного производителя такой продукции и (или) произведенной членами такого кооператива; выполнению работ, оказанию услуг по перечню, определенному уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом, членам такого кооператива в целях осуществления ими оборотов, указанных в настоящем подпункте. Согласно пункту 2 статьи 411 Налогового кодекса налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 411 Налогового кодекса, вправе применять положения статьи 411 Налогового кодекса при условии ведения раздельного учета: оборотов по реализации по деятельности, предусмотренной пунктом 1 статьи 411 Налогового кодекса, и иной деятельности; подлежащих получению (полученных) товаров, работ, услуг, которые используются или будут использоваться в деятельности, предусмотренной пунктом 1 статьи 411 Налогового кодекса, и иной деятельности. При этом расчет дополнительной суммы налога на добавленную стоимость в зачет производится по формуле, указанной в пункте 4 статьи 411 Налогового кодекса. Исходя из изложенного следует, что производители сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), по оборотам по реализации товаров, являющихся результатом осуществления деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), переработке указанной продукции собственного производства вправе относить в зачет дополнительную сумму налога на добавленную стоимость при условии ведения раздельного учета по оборотам по реализации по вышеуказанной деятельности и иной деятельности, а также подлежащих получению (полученных) товаров, работ, услуг, которые используются или будут использоваться в деятельности, предусмотренной пунктом 1 статьи 411 Налогового кодекса, и иной деятельности. Обращаем Ваше внимание, что в соответствии с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер. С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

 

Здравствуйте! 

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

Превышение  суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, сложившееся по декларации нарастающим итогом на конец отчетного налогового периода  регламентировано статьей 429   Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г. № 120-VI  (далее – Налоговый кодекс).

Согласно  Правилам  составления декларации по НДС по форме 300.00, утвержденной приказом Министра финансов РК от 12 февраля 2018 года № 166   в строке 300.00.027 В  указывается сумма превышения НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога. Строка состоит из строк 300.00.027 I В и 300.00.027 II В;

        в строке 300.00.027 I В указывается сумма превышения НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога сложившегося на начало налогового периода нарастающим итогом. Строка заполняется налогоплательщиками, предусмотренными статьей 411 Налогового кодекса;

      в строке 300.00.027 II В указывается сумма превышения НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога сложившееся по декларации нарастающим итогом на конец отчетного налогового периода.

       В строке 300.00.030 указывается исчисленная сумма НДС за отчетный налоговый период, которая состоит из строк 300.00.030 І и 300.00.030 II:

В строке 300.00.030 II указывается превышение суммы НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, за отчетный налоговый период.

Данная строка определяется:

при пропорциональном методе отнесения в зачет по формуле (300.00.025 І + 300.00.029 В - 300.00.012);

при методе отнесения в зачет через ведение раздельного учета по формуле (300.00.025 II + 300.00.029 В - 300.00.012);

при применении пропорционального метода отнесения в зачет с правом ведения раздельного учета по отдельным оборотам по формуле (300.00.025 III + 300.00.029 В - 300.00.012).

    Таким образом, если  на конец 1 квартала 2018 года образовалось превышение суммы НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, если сальдо на начало налогового периода по НДС нет, то в форме 300.00 отражается  по строке 300.00.027 II В (указывается сумма превышения НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога сложившееся по форме 300.00 нарастающим итогом на конец отчетного налогового периода) и по строке 300.00.030 II (указывается превышение суммы НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, за отчетный налоговый период, заполняется сумма  по данной строке).

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

 

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

 

 

 

 

 

Здравствуйте!

 

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

Превышение  суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, сложившееся по декларации нарастающим итогом на конец отчетного налогового периода  регламентировано статьей 429   Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г. № 120-VI  (далее – Налоговый кодекс).

Согласно  Правилам  составления декларации по НДС по форме 300.00, утвержденной приказом Министра финансов РК от 12 февраля 2018 года № 166   в строке 300.00.027 В  указывается сумма превышения НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога. Строка состоит из строк 300.00.027 I В и 300.00.027 II В;

        в строке 300.00.027 I В указывается сумма превышения НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога сложившегося на начало налогового периода нарастающим итогом. Строка заполняется налогоплательщиками, предусмотренными статьей 411 Налогового кодекса;

в строке 300.00.027 II В указывается сумма превышения НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога сложившееся по декларации нарастающим итогом на конец отчетного налогового периода.

       В строке 300.00.030 указывается исчисленная сумма НДС за отчетный налоговый период, которая состоит из строк 300.00.030 І и 300.00.030 II:

В строке 300.00.030 II указывается превышение суммы НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, за отчетный налоговый период.

Данная строка определяется:

при пропорциональном методе отнесения в зачет по формуле (300.00.025 І + 300.00.029 В - 300.00.012);

при методе отнесения в зачет через ведение раздельного учета по формуле (300.00.025 II + 300.00.029 В - 300.00.012);

при применении пропорционального метода отнесения в зачет с правом ведения раздельного учета по отдельным оборотам по формуле (300.00.025 III + 300.00.029 В - 300.00.012).

    Таким образом, если  на конец 1 квартала 2018 года образовалось превышение суммы НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, если сальдо на начало налогового периода по НДС нет, то в форме 300.00 отражается  по строке 300.00.027 II В (указывается сумма превышения НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога сложившееся по форме 300.00 нарастающим итогом на конец отчетного налогового периода) и по строке 300.00.030 II (указывается превышение суммы НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, за отчетный налоговый период, заполняется сумма  по данной строке).

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

 

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

 

 

 

 

 

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

 Согласно  Правилам  составления декларации по НДС по форме 300.00, утвержденной приказом Министра финансов РК от 12 февраля 2018 года № 166 

метод отнесения в зачет НДС обязательной отметке подлежит одна из соответствующих ячеек.

Соответствующая ячейка заполняется исходя из выбранного в соответствии со статьей 407 Налогового кодекса метода отнесения НДС в зачет.

Ячейка «пропорциональный» отмечается в том случае, если налогоплательщик выбрал пропорциональный метод отнесения в зачет НДС.

Ячейка «через ведение раздельного учета» отмечается в том случае, если налогоплательщик выбрал метод отнесения в зачет НДС через ведение раздельного учета.

Ячейка «пропорциональный с правом ведения раздельного учета по отдельным оборотам» отмечается в том случае, если налогоплательщик согласно статье 407 Налогового кодекса использует одновременно пропорциональный и методы отнесения в зачет НДС через ведение раздельного учета по отдельным оборотам.

  Исходя из изложенного следует, что производители сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства),  по оборотам по реализации товаров, являющихся результатом осуществления деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), переработке указанной продукции собственного производства вправе относить в зачет дополнительную сумму налога на добавленную стоимость при условии ведения раздельного учета по оборотам по реализации по вышеуказанной деятельности и иной деятельности, а также подлежащих получению (полученных) товаров, работ, услуг, которые используются или будут использоваться в деятельности, предусмотренной пунктом 1 статьи 411 Налогового кодекса, и иной деятельности.

Обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

 

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

 

 

 

Здравствуйте! 

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

      В соответствии с  пунктом 1  статьи 413  Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г. № 120-VI  (далее – Налоговый кодекс) счет-фактура выписывается при реализации электрической и (или) тепловой энергии, воды, газа, коммунальных услуг, услуг связи, услуг по перевозке на железнодорожном транспорте, услуг по перевозке пассажиров, багажа и грузов на воздушном транспорте, услуг по договору транспортной экспедиции, услуг оператора вагонов (контейнеров), услуг по перевозке грузов по системе магистральных трубопроводов, системных услуг, оказываемых системным оператором, услуг по предоставлению кредита (займа, микрокредита), облагаемых налогом на добавленную стоимость банковских операций, а также при реализации товаров, работ, услуг по договорам, заключенным сроком на один год или более, лицам, указанным в пункте 1 статьи 436 Налогового кодекса, - по итогам месяца, в котором поставлены товары, оказаны услуги, не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, на который по таким товарам, услугам приходится дата совершения оборота по реализации.

     Таким образом, сроки выписки счетов фактур по итогам месяца, в котором поставлены товары, оказаны услуги, не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, на который по таким товарам, услугам приходится дата совершения оборота по реализации.

     Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

 С уважением, Управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

 

 

 

 

Здравствуйте!

 Департамент государственных доходов по ВКО сообщает следующее.

 В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 369 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г.  № 120-VI (далее – Налоговый кодекс) оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость при приобретении работ, услуг от нерезидента является облагаемым оборотом, в соответствии со статьей 373 Налогового кодекса. 

По первому вопросу:

Пунктом 1 статьи 373 Налогового кодекса установлено, что если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи, выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан, при приобретении их плательщиком налога на добавленную стоимость являются оборотом такого плательщика налога на добавленную стоимость по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом.

Согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 378 Налогового кодекса для целей раздела 10 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг признается Республика Казахстан, если покупатель работ, услуг осуществляет предпринимательскую или любую другую деятельность на территории Республики Казахстан.

Таким образом, в указанном случае компанией - нерезидентом предоставляются резиденту Республики Казахстан услуги по предоставлению электронной газеты, и если такой нерезидент не является плательщиком НДС в РК и не осуществляет деятельность в Казахстане через филиал, представительство, то у резидента РК, как покупателя данных услуг, возникают обязательства по исчислению и уплате НДС за нерезидента. 

 

По второму и третьему вопросу:

Пунктом 1 статьи 644 Налогового кодекса определен перечень доходов, признаваемых доходами нерезидентов из источников в Республике Казахстан.

Согласно пункту подпункту 2), 3), 4) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса, доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются:

доходы от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан;

доход от оказания управленческих, финансовых, консультационных, инжиниринговых, маркетинговых, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан;

доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом, от выполнения работ, оказания услуг независимо от места их фактического выполнения, оказания, а также иные доходы, установленные данной статьей.

В соответствии с подпунктом 11 пункта 9 статьи 645 Налогового кодекса доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса налогообложению не подлежат.

Так как в рассматриваемом случае, услуги по предоставлению электронной газеты  предоставляются нерезидентом исключительно за пределами Республики Казахстан и доходы, полученные от оказанных услуг, не входят в перечень видов доходов, установленных подпунктом 3) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса, то доходы, полученные от вышеуказанных услуг, предоставленных за  пределами Республики Казахстан не признаются доходами из источников в Республике Казахстан и не подлежат обложению корпоративным подоходным налогам у источника выплаты в Республики Казахстан.

Однако если нерезидент, оказывающий резиденту Республики Казахстан работы и услуги, является резидентом государства с льготным налогообложением, то доходы от представления таких услуг резиденту  Республики Казахстан за пределами Республики Казахстан в соответствии с подпунктом 4) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса признаются доходами из источников  в  Республики Казахстан и подлежат  обложению корпоративным подоходным налогам у источника выплаты в Республики Казахстан.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации при приобретение услуги по предоставлению электронной газеты от нерезидента за пределами Республики Казахстан КПН не возникает.

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

 

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.