Здравствуйте!

 Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 2 статьи 438 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от  25 декабря 2017 года № 120-VI (далее - Налоговый кодекс) плательщиками налога на добавленную стоимость в Евразийском экономическом союзе являются лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза:

юридическое лицо-резидент;

структурное подразделение юридического лица-резидента в случае, если оно является стороной договора (контракта);

структурное подразделение юридического лица-резидента на основании соответствующего решения такого юридического лица в случае, если по условиям договора (контракта) между юридическим лицом-резидентом и налогоплательщиком государства-члена Евразийского экономического союза получателем товаров является структурное подразделение юридического лица-резидента.

Согласно пункту 2 статьи 456 Налогового кодекса при импорте товаров, в том числе товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) декларацию по косвенным налогам по импортированным товарам, в том числе по договорам (контрактам) лизинга, на бумажном носителе и в электронной форме либо только в электронной форме не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом, если иное не установлено пунктом 2 статьи 456 Налогового кодекса.

Одновременно с декларацией по косвенным налогам по импортированным товарам налогоплательщик представляет в налоговый орган документы, предусмотренные подпунктами 1-8 пункта 2 статьи 456 Налогового кодекса.

Исходя из изложенного следует, что декларация по косвенным налогам по импортированным товарам и документы, предусмотренные подпунктами 1-8 пункта 2 статьи 456 Налогового кодекса представляются в налоговый орган по месту нахождения (жительства) лицом импортирующим товары, т.е. юридическим лицом-резидентом либо структурным подразделением юридического лица-резидента (в зависимости от условий контракта), на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом, если иное не установлено пунктом 2 статьи 456 Налогового кодекса.

Также для сведения сообщаем, что согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан являются плательщиками налога на добавленную стоимость.

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

 С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

 Здравствуйте!

 Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области, сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 206 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25 декабря 2017 года № 120-VI (далее - Налоговый кодекс), дополнительная - налоговая отчетность, представляемая при внесении изменений и (или) дополнений в ранее представленную налоговую отчетность за налоговый период, к которому относятся данные изменения и (или) дополнения.

Согласно пункту 2 статьи 211 Налогового кодекса в дополнительной налоговой отчетности по соответствующим строкам указывается:

1) разница между суммами, указанными в ранее представленной налоговой отчетности, и фактическим налоговым обязательством за налоговый период - при изменении сумм;

2) новое значение - при изменении остальных данных.

Согласно пункту 1 статьи 421 Налогового кодекса налог на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, начисленного по облагаемому импорту, исчисляется за налоговый период в следующем порядке:

сумма налога на добавленную стоимость, начисленного с облагаемого оборота,

минус

сумма налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, определенная в соответствии со статьями 408, 409 и 410 Налогового кодекса,

минус

дополнительная сумма налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, определенная в соответствии со статьей 411 Налогового кодекса.

На основании вышеизложенного, в случае внесения изменения в очередную декларацию по НДС путем предоставления дополнительной формы налоговой отчетности по причине изменения суммы НДС начисленного с облагаемого оборота, в дополнительной формы налоговой отчетности по НДС отражается разница между суммами, указанными в ранее представленной налоговой отчетности, и фактическим налоговым обязательством за налоговый период.

 Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

 С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

         Здравствуйте!

        Департамент государственных доходов по ВКО сообщает, что  в соответствии пункта 1 статьи 419 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г. № 120-VI  (далее – Налоговый кодекс)   исправленный счет-фактура выписывается в случае необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее выписанный счет-фактуру, исправления ошибок, не влекущих замену поставщика и (или) получателя товаров, работ, услуг.

         При выписке исправленного счета-фактуры ранее выписанный счет-фактура аннулируется.

        Таким образом Вы можете выписать исправленный счет-фактуру, что бы скорректировать сведения о  реквизитах поставщика и (или) получателя товаров, работ, услуг, наименование и перечень товаров, их цену и стоимость (если ранее эти данные были заполнены неверно) и т.д.  В том числе исправить ранее указанные значения или указать сведения в  графах, которые в исходном ЭСФ были ошибочно не заполнены. Исправить можно любое поле ЭСФ, кроме данных об ИИН/БИН поставщика.

        Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

         С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

 Здравствуйте!

Департамент  государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает  следующее.

Перечень – перечень товаров, ввозимых на территорию Республики Казахстан с территории государств, не являющихся членами ЕАЭС, к которым могут быть применены пониженные ставки пошлин, а также размеров таких ставок; Решением Совета ЕАЭС № 59 от 14.10.2015 года "О перечне товаров, в отношении которых Республикой Казахстан в соответствии с обязательствами, принятыми в качестве условия присоединения к Всемирной торговой организации, применяются ставки ввозных таможенных пошлин, более низкие по сравнению со ставками пошлин Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза, и размеров таких ставок пошлин" определен список таких товаров.

Для проверки вхождения товара в Перечень изъятий в первую очередь необходимо определить код ТН ВЭД по товару.

В случае, если имеются первичные документы: декларация на товары, заявление о ввозе, сертификат продукции или электронный счет-фактура поставщика, то задача определения кода существенно упрощается. Можно принять за основу указанный в них код ТН ВЭД.

Если такие документы отсутствуют, то код потребуется определить самостоятельно, исходя из основных правил интерпретации ТН ВЭД, приведенных в Решении Совета ЕЭК № 101 от 18.10.2016 года.

Кроме того, для первичного поиска товара в классификаторе ТН ВЭД ТС существует  сервис, предоставляемый комитетом Государственных доходов РК, ТН ВЭД Онлайн https://kgd.gov.kz/tnved/.

После того, как код ТН ВЭД для товара определен, следует проверить - входит ли данный код в Перечень изъятий.

Для этого можно выполнить поиск кода в таблице, утвержденной Решением Совета ЕАЭС № 59 от 14.10.2015 года "О перечне товаров, в отношении которых Республикой Казахстан в соответствии с обязательствами, принятыми в качестве условия присоединения к Всемирной торговой организации, применяются ставки ввозных таможенных пошлин, более низкие по сравнению со ставками пошлин Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза, и размеров таких ставок пошлин" (с учетом изменений и дополнений). Если код ТН ВЭД присутствует в этом списке, значит товар входит в Перечень изъятий.

      Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

 

       С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

 Здравствуйте! 

Департамент  государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает  следующее.   

        В соответствии с  пунктом  1 статьи 373  Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 г. № 120-IV ЗРК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи, выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан, при приобретении их плательщиком НДС, являются оборотом такого плательщика НДС по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению НДС в соответствии с Налоговым кодексом.

   Подпунктом 4) пункта 2 статьи 378 Налогового кодекса установлено, что местом реализации работ, услуг признается Республика Казахстан, если покупатель работ, услуг осуществляет предпринимательскую или любую другую деятельность на территории Республики Казахстан.

  В целях данного подпункта местом осуществления предпринимательской или другой деятельности покупателя работ, услуг признается территория Республики Казахстан в случае присутствия покупателя работ, услуг на территории Республики Казахстан на основе государственной (учетной) регистрации в органах юстиции Республики Казахстан или на основе постановки на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя.

Учитывая, что местом реализации работ не является территория РК, то у предприятия не возникает обязательств по уплате НДС за нерезидента.

        Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

 

       С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

 

      Здравствуйте!

     Департамент государственных доходов по ВКО сообщает, что  согласно пункта 1 статьи 404 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) корректировкой суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, является увеличение или уменьшение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, в случаях, установленных данной статьей и статьей 405 Налогового кодекса.

     В соответствии с подпунктом 1) пункта 2 статьи 404 Налогового кодекса уменьшение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, производится в случае по товарам, работам, услугам, использованным не в целях облагаемого оборота, за исключением использованных в целях необлагаемого оборота, в связи с наличием которого налогоплательщиком применен пропорциональный метод в соответствии со статьями 407 и 408 Налогового Кодекса.

    Таким образом, сумма НДС, ранее отнесенная в зачет, подлежит исключению из зачета (корректировку суммы НДС)  в случае, если товары, работы, услуги использованы не в целях облагаемого оборота.

     Например, товар был использован для собственных нужд компании, не в целях облагаемого оборота.

      Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

        С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

 

      Здравствуйте!

      Департамент государственных доходов по ВКО сообщает, что  согласно пункта 1 статьи 387 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) оборот по реализации услуг по международным перевозкам облагается по нулевой ставке.

Международной перевозкой признается:

1) транспортировка товаров, в том числе почтовых отправлений, экспортируемых с территории Республики Казахстан и импортируемых на территорию Республики Казахстан;

2) транспортировка по территории Республики Казахстан транзитных грузов;

3) перевозка пассажиров, багажа и грузобагажа в международном сообщении;

4) услуга по проследованию пассажирских поездов (вагонов) в международном сообщении.

   Для целей главы 44 Налогового кодекса перевозка считается международной, если оформление перевозки осуществляется едиными международными перевозочными документами, установленными пунктом 4 данной статьи.

    При этом сообщаем, что в связи с отсутствием полной информаций по данной ситуации представить  подробное разъяснение по указанному вопросу не представляется возможным. В ходе рассмотрения Вашего обращения возникли вопросы:  кто является перевозчиком: резидент Казахстана или нерезидент? Кто осуществляет уплату НДС?

    Для получения полного ответа Вы вправе  обратиться в письменном виде  за разъяснением с приложением копии договоров и других документов, потверждающих сделку,  в УГД по месту регистрации.

    Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

     С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте! Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 52) статьи 1 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) роялти – платеж право пользования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образований; использование или право на использование авторских прав, в том числе на программное обеспечение, чертежи или модели, за исключением полной или частичной реализации имущественных (исключительных) прав на объект интеллектуальной собственности; использование или право на использование патентов, товарных знаков или других подобных видов прав; использование или право использования промышленного оборудования, в том числе морских судов, арендуемых по договорам бербоут-чартера или димайз-чартера, и воздушных судов, арендуемых по договорам димайз-чартера, а также торгового или научно-исследовательского оборудования; использование "ноу-хау"; использование или право использования кинофильмов, видеофильмов, звукозаписи или иных средств записи. Следовательно, при предоставлении франшизы нерезидент передает в Ваш адрес право использовать свой бренд, бизнес-модель, при этом нерезидент будет получать платежи по франшизе. Данные платежи будут являться доходом нерезидента из источников в РК в соответствии с подпунктом 13) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса в виде роялти. На основании вышеизложенного, выплата нерезиденту роялти (паушальных взносов) вызовет у компании обязательства по удержанию (уплате) КПН у источника выплаты (15%) и предоставлению расчета формы 101.04. Также, если компания состоит на регистрационном учете по НДС, то у нее возникнут обязательства по уплате НДС за нерезидента (12% от стоимости приобретенных услуг). При этом, следует учитывать, что между РК и РФ заключена Конвенция об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал, согласно которой при налогообложении доходов, полученных резидентом России из источников в Республике Казахстан, резидент имеет право на освобождения от налогообложения или применения сниженной ставки налога к доходам нерезидента в виде дивидендов, вознаграждений и (или) роялти, полученных из источников в Республике Казахстан. Таким образом, у предприятия, являющимся в данном случае налоговым агентом, возникают обязательства по удержанию подоходного налога в виде роялти в размере 10 % с доходов резидента РФ, в соответствии с применяемой конвенцией, так как статьей 12 конвенции определено понижение ставки КПН у источника выплаты по получаемым роялти. Для применения понижения ставки КПН, нерезидентом должна быть предоставлена справка, подтверждающая резидентство в соответствии с требованиями, установленными статьей 675 Налогового кодекса. Кроме того, применение конвенции не освобождает Вас от сдачи налоговой отчетности по форме 101.04. Также, если компания является плательщиком НДС, то возникает обязательство по уплате НДС за нерезидента. Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер. С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.