Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 413 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г. № 120-VI  (далее – Налоговый кодекс), счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты.

Дата совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг определяется статьей 379 Налогового кодекса.

Согласно пункту 15 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00)», утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от «12» февраля 2018 года № 166   (далее – Правила) в строке 300.00.001 А декларации по НДС указывается сумма оборотов по реализации товаров, работ, услуг, облагаемых НДС, за исключением оборотов, облагаемых НДС по нулевой ставке в соответствии с Налоговым кодексом; в строке 300.00.001 В указывается сумма начисленного НДС по оборотам, отраженным в строке 300.00.001 А.

Главой 9 Правил предусмотрено, что приложение к декларации по НДС форма 300.07  Реестр счетов-фактур по реализованным товарам, работам, услугам в течение отчетного налогового периода предназначено для детального отражения в соответствии с подпунктом 2) пункта 2 статьи 424 Налогового кодекса сведений о счетах-фактурах, выписанных по реализованным товарам, работам, услугам на бумажном носителе.

В данной форме отражаются счета-фактуры, дата совершения оборота по реализации по которым приходится на отчетный налоговый период.

Таким образом, если Вы являетесь поставщиком, т.е. реализуете товар, работу, услугу, Вы обязаны отразить в налоговой отчетности (Декларация по налогу на добавленную стоимость ф. 300.00) обороты по реализации и сумму НДС в том периоде, на который приходится дата совершения оборота по реализации.  

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

1) дата получения товаров, работ, услуг;

2) дата выписки счета-фактуры или иного документа, являющегося основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса.

В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса, суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса, признается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации, и указанного:

в случае приобретения товаров, работ, услуг, за исключением случаев, предусмотренных подпунктам 2) и 3) данного пункта, - в одном из следующих документов с выделенным в нем налогом на добавленную стоимость и указанием идентификационного номера налогоплательщика-поставщика:

счете-фактуре или проездном билете (на бумажном носителе, в электронном билете, электронном проездном документе), выписанном поставщиком, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость на дату выписки счета-фактуры

Согласно подпункту 6 пункта 52 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00)», утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от «12» февраля 2018 года № 166, в разделе «Сумма НДС по приобретенным товарам, работам, услугам» в графе F «Дата выписки счета-фактуры» указывается дата выписки счета-фактуры (документа).

На основании вышеизложенного, при составлении Реестра счетов-фактур (документов на выпуск товаров из госматрезерва) по приобретенным товарам, работам, услугам в течение отчетного налогового периода ф.300.08  в графе F «Дата выписки счета-фактуры» указывается дата выписки счета-фактуры (документа). В связи с тем, что в Вашем случае наиболее поздняя дата выписки счет-фактуры 4 кв. 2018 года и  приходится на 4 квартал текущего года, НДС относится в зачет в данном налоговом периоде при соблюдении вышеуказанных условий.

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

 С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

        Здравствуйте!

        Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.
        В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 413 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г. № 120-VI  (далее – Налоговый кодекс), счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты.
       Дата совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг определяется статьей 379 Налогового кодекса.
      Согласно пункту 15 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00)», утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от «12» февраля 2018 года № 166   (далее – Правила) в строке 300.00.001 А декларации по НДС указывается сумма оборотов по реализации товаров, работ, услуг, облагаемых НДС, за исключением оборотов, облагаемых НДС по нулевой ставке в соответствии с Налоговым кодексом; в строке 300.00.001 В указывается сумма начисленного НДС по оборотам, отраженным в строке 300.00.001 А.
      Главой 9 Правил предусмотрено, что приложение к декларации по НДС форма 300.07  Реестр счетов-фактур по реализованным товарам, работам, услугам в течение отчетного налогового периода предназначено для детального отражения в соответствии с подпунктом 2) пункта 2 статьи 424 Налогового кодекса сведений о счетах-фактурах, выписанных по реализованным товарам, работам, услугам на бумажном носителе.
      В данной форме отражаются счета-фактуры, дата совершения оборота по реализации по которым приходится на отчетный налоговый период.
     Таким образом, если Вы являетесь поставщиком, т.е. реализуете товар, работу, услугу, Вы обязаны отразить в налоговой отчетности (Декларация по налогу на добавленную стоимость ф. 300.00) обороты по реализации и сумму НДС в том периоде, на который приходится дата совершения оборота по реализации.  
       Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:
1) дата получения товаров, работ, услуг;|
2) дата выписки счета-фактуры или иного документа, являющегося основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса.
      В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса, суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса, признается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации, и указанного:
        в случае приобретения товаров, работ, услуг, за исключением случаев, предусмотренных подпунктам 2) и 3) данного пункта, - в одном из следующих документов с выделенным в нем налогом на добавленную стоимость и указанием идентификационного номера налогоплательщика-поставщика:
       счете-фактуре или проездном билете (на бумажном носителе, в электронном билете, электронном проездном документе), выписанном поставщиком, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость на дату выписки счета-фактуры.
        Согласно подпункту 6 пункта 52 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00)», утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от «12» февраля 2018 года № 166, в разделе «Сумма НДС по приобретенным товарам, работам, услугам» в графе F «Дата выписки счета-фактуры» указывается дата выписки счета-фактуры (документа).
        На основании вышеизложенного, при составлении Реестра счетов-фактур (документов на выпуск товаров из госматрезерва) по приобретенным товарам, работам, услугам в течение отчетного налогового периода ф.300.08  в графе F «Дата выписки счета-фактуры» указывается дата выписки счета-фактуры (документа). В связи с тем, что в Вашем случае наиболее поздняя дата выписки счет-фактуры 4 кв. 2018 года и  приходится на 4 квартал текущего года, НДС относится в зачет в данном налоговом периоде при соблюдении вышеуказанных условий.
       Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

       С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

 Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

В запросе не указана информация относительно выписанной в Ваш адрес вида счет-фактуры в электронной форме.

Вместе с тем, согласно пункту 1 статьи 419 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г. № 120-VI  (далее – Налоговый кодекс) исправленный счет-фактура выписывается в случае необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее выписанный счет-фактуру, исправления ошибок, не влекущих замену поставщика и (или) получателя товаров, работ, услуг.

При выписке исправленного счета-фактуры ранее выписанный счет-фактура аннулируется.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса, налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

1) дата получения товаров, работ, услуг;

2) дата выписки счета-фактуры или иного документа, являющегося основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса.

Для целей данного пункта учитываются счета-фактуры, не являющиеся исправленными.

Таким образом, налог на добавленную стоимость, относимый в зачет по выписанной исправленной счет-фактуре учитывается в том налоговом периоде, в котором была отражена основная аннулированная счет-фактура и в которую внесены изменения, в Вашем случае если основная аннулированная счет-фактура выписана во 2 квартале 2018 г., налог на добавленную стоимость, относимый в зачет по выписанной исправленной счет-фактуре учитывается во 2 квартале 2018 г.

Обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

   С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

   Здравствуйте!

   Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

   По первому вопросу:
   В соответствии с пунктом 1 статьи 400 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г. № 120-VI  (далее – Налоговый кодекс) суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса, признается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации.
   Согласно пункту 6  статьи 400  Налогового кодекса сумма налога на добавленную стоимость, не соответствующего положениям статьи 400 Налогового кодекса, а также налога на добавленную стоимость, указанного в статье 402 Налогового Кодекса, признается суммой налога на добавленную стоимость, не относимого в зачет.
   Таким образом, сумму НДС подлежащей уплате  за питьевую  воду, используемые не в целях облагаемого оборота, НДС не подлежит отнесению в зачет НДС.
   По второму вопросу:
  Подпунктом 9) пункта 16 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00)» (далее - Правила), утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12 февраля 2018 года № 166 установлено, что в строке 300.00.015 А указывается сумма оборота по товарам, работам, услугам, приобретенным без НДС, а также сумма оборота по товарам, работам, услугам, приобретенным с НДС, но по которым НДС не подлежит отнесению в зачет в соответствии со статьями 402 и 403 Налогового кодекса. В данной строке указывается сумма оборота по приобретению без учета НДС.
    По третьему вопросу:
    В соответствии с пунктом 1 статьи 242 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных данной статьей и статьями 243 - 263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом.
    Положения пункта 1 статьи 242 Налогового кодекса применяются к расходам налогоплательщика, понесенным как в Республике Казахстан, так и за ее пределами.|
    В соответствии с пунктом 5 статьи 243 Налогового кодекса вычету подлежат расходы налогоплательщика по обеспечению работникам условий труда, отвечающих требованиям безопасности, охраны и гигиены труда, в том числе санитарно-эпидемиологическим требованиям, по обеспечению работникам возможности отдыха и приема пищи в специально оборудованном месте в соответствии с трудовым законодательством Республики Казахстан, трудовым, коллективным договорами или актами работодателя.|
   На основания изложенного, обеспечение питьевой водой является одной из мер по созданию необходимых санитарно - гигиенических условий работников, отвечающих требованиям безопасности и гигиены труда в случае, если доступная к использованию питьевая вода не соответствует установленным санитарно гигиеническим требованием.|
   Однако по трудовому законодательству статьи 182 пункта 2 подпункта 4 работодатель обязан обеспечивать работникам условия труда в соответствии с трудовым законодательством Республики Казахстан, трудовым, коллективным договорами. Если питьевая вода приобреталась в целях создания работникам налогоплательщика надлежащих условий труда, необходимого налогоплательщику в процессе его предпринимательской деятельности, то в данном случае НДС подлежит отнесению в зачет, и на вычеты по КПН.
    Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

     С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

 Здравствуйте!

 Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 Правил выписки счет-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур, утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 23 февраля 2018 года № 270 (далее – Правила выписки ЭСФ) Правила выписки ЭСФ разработаны в соответствии с пунктом 2 статьи 412 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», Законом Республики Казахстан от 7 января 2003 года «Об электронном документе и электронной цифровой подписи» и определяют порядок выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур (далее - ИС ЭСФ).

Согласно подпунктам 10 и 11 пункта 12 Правил в процессе документооборота в ИС ЭСФ выполняются операции по отзыву ЭСФ - признание ЭСФ недействительным и по отклонению ЭСФ - отклонение получателем товаров, работ, услуг действия поставщика по выписке исправленного или дополнительного ЭСФ, либо по отзыву ранее выписанного ЭСФ.

Также пунктом 14 Правил выписки ЭСФ предусмотрено, что исправленный ЭСФ выписывается в случаях, установленных статьей 419 Налогового кодекса.

Выписка дополнительного ЭСФ производится в случаях, установленных статьей 420 Налогового кодекса.

Исходя из изложенного следует, что в процессе документооборота в ИС ЭСФ выполняются операции по отзыву ЭСФ в случае, когда имеется необходимость по признанию ЭСФ недействительным, а также, если получатель товаров, работ, услуг не согласен с действиями поставщика по выписке исправленного или дополнительного ЭСФ, либо по отзыву ранее выписанного ЭСФ, получатель товаров, работ, услуг имеет право отклонить такие ЭСФ, также сообщаем, что для выписки исправленного и дополнительного ЭСФ необходимо соблюдения требований статей 419, 420 Налогового кодекса.

В соответствии с пунктом 2 Правил выписки ЭСФ электронный счет-фактура, выписанный в соответствии с требованиями, установленными главами 46 и 47 Налогового кодекса и Правилами выписки ЭСФ, и зарегистрированный в ИС ЭСФ, является основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость.

Согласно пункту 1 статьи 401 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г. № 120-VI   (далее – Налоговый кодекс) налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

1) дата получения товаров, работ, услуг;

2) дата выписки счета-фактуры или иного документа, являющегося основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса.

В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса, суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса, признается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации, и указанного:

в случае приобретения товаров, работ, услуг, за исключением случаев, предусмотренных подпунктам 2) и 3) данного пункта, - в одном из следующих документов с выделенным в нем налогом на добавленную стоимость и указанием идентификационного номера налогоплательщика-поставщика:

счете-фактуре или проездном билете (на бумажном носителе, в электронном билете, электронном проездном документе), выписанном поставщиком, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость на дату выписки счета-фактуры.

На основании вышеизложенного, налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат: дата получения товаров, работ, услуг или дата выписки счета-фактуры периоде при соблюдении вышеуказанных условий.  

Обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

  С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

 Здравствуйте!

 Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

Для получения подробного разъяснения по Вашему вопросу просим изложить полную ситуацию.

Вместе с тем, сообщаем, что согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 396 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г. № 120-VI  (далее – Налоговый кодекс) реализация жилого здания (части жилого здания), кроме части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений освобождаются от налога на добавленную стоимость.

Исходя из изложенного следует, что обороты по реализации жилого здания  (части жилого здания), кроме части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений освобождаются от налога на добавленную стоимость.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 5 статьи 372 Налогового кодекса передача имущества в качестве вклада в уставный капитал не являются оборотом по реализации.

Исходя из изложенного следует, что в случае передачи имущества в качестве вклада в уставный капитал, данная передача имущества не признается как оборотом по реализации.  

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

 С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

 Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 401 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г. № 120-VI   (далее – Налоговый кодекс) налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

1) дата получения товаров, работ, услуг;

2) дата выписки счета-фактуры или иного документа, являющегося основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса.

В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса, суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса, признается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации, и указанного:

в случае приобретения товаров, работ, услуг, за исключением случаев, предусмотренных подпунктам 2) и 3) данного пункта, - в одном из следующих документов с выделенным в нем налогом на добавленную стоимость и указанием идентификационного номера налогоплательщика-поставщика:

счете-фактуре или проездном билете (на бумажном носителе, в электронном билете, электронном проездном документе), выписанном поставщиком, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость на дату выписки счета-фактуры.

На основании вышеизложенного, в случае если Вы являетесь покупателем, т.е. приобретаете товар, работу, услугу, в Вашем случае наиболее поздняя дата выписки счет-фактуры 02.10.2018 г. и  приходится на 4 квартал 2018 года, НДС относится в зачет в данном налоговом периоде при соблюдении вышеуказанных условий.

Также обращаем Ваше внимание, что согласно пункту 2 статьи 424 Налогового кодекса, в случае если плательщик налога на добавленную стоимость:

выписывает в течение налогового периода счета-фактуры в электронной форме и на бумажном носителе, то в реестре счетов-фактур по реализованным в течение налогового периода товарам, работам, услугам отражаются счета-фактуры, выписанные на бумажном носителе;

получает в течение налогового периода счета-фактуры в электронной форме и на бумажном носителе, то в реестре счетов-фактур по приобретенным в течение налогового периода товарам, работам, услугам отражаются счета-фактуры, выписанные на бумажном носителе.

В случае если плательщик налога на добавленную стоимость:

выписывает в течение налогового периода счета-фактуры исключительно в электронной форме, то реестр счетов-фактур по реализованным в течение налогового периода товарам, работам, услугам в налоговые органы не представляется;

получает в течение налогового периода счета-фактуры исключительно в электронной форме, то реестр счетов-фактур по приобретенным в течение налогового периода товарам, работам, услугам в налоговые органы не представляется.

Исходя из изложенного следует, что в случае если плательщик налога на добавленную стоимость выписывает и получает в течение налогового периода счета-фактуры в электронной форме и на бумажном носителе, то в реестрах счетов-фактур по реализованным и приобретенным в течение налогового периода товарам, работам, услугам отражаются счета-фактуры, выписанные на бумажном носителе.

Также в случае если плательщик налога на добавленную стоимость выписывает и получает в течение налогового периода счета-фактуры исключительно в электронной форме, то реестры счетов-фактур по реализованным и приобретенным в течение налогового периода товарам, работам, услугам в налоговые органы не представляются.

Относительно отражения ЭСФ в бухгалтерском учете сообщаем, что в соответствии с подпунктами 3 и 4 пункта 2 статьи 19 Налогового кодекса, налоговые органы обязаны предоставлять налогоплательщику (налоговому агенту) информацию о действующих налогах и платежах в бюджет, об изменениях в налоговом законодательстве Республики Казахстан, разъяснять вопросы по применению налогового законодательства Республики Казахстан, в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства, в связи с чем, сообщаем, что разъяснения ведения бухгалтерского учета в компетенцию налоговых органов не входят.

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

 С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

 Здравствуйте!

 Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

Для получения подробного разъяснения по Вашему вопросу необходимо изложить полную ситуацию с указанием предмета и условия договора, место реализации услуг нерезиденту, которые являются существенным для определения порядка налогообложения.

Вместе с тем, сообщаем, что согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 369 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г. № 120-VI (далее – Налоговый кодекс) облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 372 Налогового кодекса оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 412 Налогового кодекса предусмотрено, что при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг плательщики налога на добавленную стоимость, предусмотренные подпунктом 1 пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса обязаны выписать счет-фактуру.

Исходя из изложенного следует, что если плательщик налога на добавленную стоимость оказывает посреднические услуги по приобретению недвижимости за вознаграждение, данный оборот для него является облагаемым оборотом по реализации услуг, и, соответственно, при совершении оборота по реализации услуг плательщиком налога на добавленную стоимость выписывается счет-фактура.

Вопросы отнесения НДС на вычеты при определении обязательств по корпоративному подоходному налогу регулируются статьей 263 Налогового кодекса.

Отражение сделки по реализации посреднических услуг в декларациях по налогу на добавленную стоимость и по корпоративному подоходному налогу осуществляется согласно Правил составления налоговой отчетности (Декларация по налогу на добавленную стоимость и по корпоративному подоходному налогу), утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от «12» февраля 2018 года № 166.

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

 С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.