Здравствуйте!

     Департамент государственных доходов по ВКО сообщает следующее:

В соответствии с пунктом 2 статьи 270 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» № 99-VI от 10 декабря 2008 года (действовавшего до 1 января 2018 года), одновременно с декларацией по НДС представляются реестры счетов-фактур по приобретенным и реализованным в течение налогового периода товарам, работам, услугам, являющиеся приложением к декларации. Формы реестров счетов-фактур по приобретенным и реализованным товарам, работам, услугам устанавливаются уполномоченным органом.

В реестре счетов-фактур по приобретенным и реализованным в течение налогового периода товарам, работам, услугам отражаются счета-фактуры, выписанные как на бумажном носителе, так и в электронной форме.

В случае если плательщик налога на добавленную стоимость:

выписывает в течение налогового периода счета-фактуры исключительно в электронной форме, то реестр счетов-фактур по реализованным в течение налогового периода товарам, работам, услугам в налоговые органы не представляется;

получает в течение налогового периода счета-фактуры исключительно в электронной форме, то реестр счетов-фактур по приобретенным в течение налогового периода товарам, работам, услугам в налоговые органы не представляется.

      С 1 января 2018 г. редакция нового Кодекса Республики Казахстан «о налогах и других обязательных платежах в бюджет» № 120-VI от 25 декабря 2017 года предусматривает изменения в части представления реестров счетов-фактур по приобретенным и реализованным в течение налогового периода товарам, работам, услугам, в связи с чем в случае если плательщик налога на добавленную стоимость выписывает и получает в течение налогового периода счета-фактуры в электронной форме и на бумажном носителе, то в реестрах счетов-фактур по реализованным и приобретенным в течение налогового периода товарам, работам, услугам отражаются счета-фактуры, выписанные на бумажном носителе.

Также в случае если плательщик налога на добавленную стоимость выписывает и получает в течение налогового периода счета-фактуры исключительно в электронной форме, то реестры счетов-фактур по реализованным и приобретенным в течение налогового периода товарам, работам, услугам в налоговые органы не представляются.

Таким образом, в 2017 году в реестрах счетов-фактур по приобретенным и реализованным в течение налогового периода товарам, работам, услугам необходимо было отражать счета-фактуры, выписанные как на бумажном носителе, так и в электронной форме, с  2018 года– только на бумажном носителе.

      Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

       С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

     Департамент государственных доходов по ВКО сообщает следующее:

В соответствии с пунктом 2 статьи 270 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» № 99-VI от 10 декабря 2008 года (действовавшего до 1 января 2018 года), одновременно с декларацией по НДС представляются реестры счетов-фактур по приобретенным и реализованным в течение налогового периода товарам, работам, услугам, являющиеся приложением к декларации. Формы реестров счетов-фактур по приобретенным и реализованным товарам, работам, услугам устанавливаются уполномоченным органом.

В реестре счетов-фактур по приобретенным и реализованным в течение налогового периода товарам, работам, услугам отражаются счета-фактуры, выписанные как на бумажном носителе, так и в электронной форме.

В случае если плательщик налога на добавленную стоимость:

выписывает в течение налогового периода счета-фактуры исключительно в электронной форме, то реестр счетов-фактур по реализованным в течение налогового периода товарам, работам, услугам в налоговые органы не представляется;

получает в течение налогового периода счета-фактуры исключительно в электронной форме, то реестр счетов-фактур по приобретенным в течение налогового периода товарам, работам, услугам в налоговые органы не представляется.

      С 1 января 2018 г. редакция нового Кодекса Республики Казахстан «о налогах и других обязательных платежах в бюджет» № 120-VI от 25 декабря 2017 года предусматривает изменения в части представления реестров счетов-фактур по приобретенным и реализованным в течение налогового периода товарам, работам, услугам, в связи с чем в случае если плательщик налога на добавленную стоимость выписывает и получает в течение налогового периода счета-фактуры в электронной форме и на бумажном носителе, то в реестрах счетов-фактур по реализованным и приобретенным в течение налогового периода товарам, работам, услугам отражаются счета-фактуры, выписанные на бумажном носителе.

Также в случае если плательщик налога на добавленную стоимость выписывает и получает в течение налогового периода счета-фактуры исключительно в электронной форме, то реестры счетов-фактур по реализованным и приобретенным в течение налогового периода товарам, работам, услугам в налоговые органы не представляются.

Таким образом, в 2017 году в реестрах счетов-фактур по приобретенным и реализованным в течение налогового периода товарам, работам, услугам необходимо было отражать счета-фактуры, выписанные как на бумажном носителе, так и в электронной форме, с  2018 года– только на бумажном носителе.

      Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

       С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

      Департамент государственных доходов по ВКО сообщает следующее:

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Кодекса Республики Казахстан «о налогах и других обязательных платежах в бюджет» № 120-VI от 25 декабря 2017 года (далее –Налоговый кодекс), исправленный счет-фактура выписывается в случае необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее выписанный счет-фактуру, исправления ошибок, не влекущих замену поставщика и (или) получателя товаров, работ, услуг.

При выписке исправленного счета-фактуры ранее выписанный счет-фактура аннулируется.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса, налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

1) дата получения товаров, работ, услуг;

2) дата выписки счета-фактуры или иного документа, являющегося основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса.

Для целей данного пункта учитываются счета-фактуры, не являющиеся исправленными.

Таким образом, налог на добавленную стоимость, относимый в зачет по выписанной исправленной счет-фактуре учитывается в том налоговом периоде, в котором была отражена основная аннулируемая счет-фактура и в которую внесены изменения, т.е. в Вашем случае в 1 квартале.

      При этом, в соответствии с пунктом 1 статьи 211 Налогового кодекса внесение изменений и дополнений в налоговую отчетность производится налогоплательщиком (налоговым агентом) путем составления дополнительной налоговой отчетности за налоговый период, к которому относятся данные изменения и дополнения.

        Таким образом, при выписке исправленной счет-фактуры к основной, плательщик НДС обязан внести изменения и  (или) дополнения в налоговую отчетность путем составления дополнительных деклараций по НДС (форма 300.00) за налоговый период, в котором был выписан аннулированный счет-фактура, т.е. в Вашем случае за 4 квартал 2017 г.

       Порядок внесения изменений и дополнений в ранее представленный Реестр по приобретенным товарам, работам, услугам регламентирован пунктами 46,47,48 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00)» (далее –Правила), утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от «12» февраля 2018 года № 166.  

         При этом, согласно подпункту 3 пункта 47 Правил, отражение исправленного счета-фактуры в Реестре счетов-фактур по реализованным товарам, работам, услугам (300.07) производится с учетом следующего:

 в графах В, С, D, E, F, G, Н, I, J, K, L и M раздела «Сумма НДС по реализованным товарам, работам, услугам» производится удаление из Реестра ранее выписанного счета-фактуры, к которому выписан исправленный счет-фактура. Удаление ранее выписанного счета-фактуры, к которому выписан исправленный счет-фактура производится путем его отражения в дополнительном Реестре с указанием номера строки, следующей за последним номером строки ранее представленного Реестра за период, в который вносятся изменения, указываются ранее отраженные реквизиты
граф В, С, D, E, F, G, K, L и M, а в графах Н, I и J, указываются ранее отраженные суммы со знаком минус. Далее новой строкой вводится исправленный счет-фактура с правильными реквизитами и суммами.

      Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

       С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

      Департамент государственных доходов по ВКО сообщает следующее:

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Кодекса Республики Казахстан «о налогах и других обязательных платежах в бюджет» № 120-VI от 25 декабря 2017 года (далее –Налоговый кодекс), исправленный счет-фактура выписывается в случае необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее выписанный счет-фактуру, исправления ошибок, не влекущих замену поставщика и (или) получателя товаров, работ, услуг.

При выписке исправленного счета-фактуры ранее выписанный счет-фактура аннулируется.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса, налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

1) дата получения товаров, работ, услуг;

2) дата выписки счета-фактуры или иного документа, являющегося основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса.

Для целей данного пункта учитываются счета-фактуры, не являющиеся исправленными.

Таким образом, налог на добавленную стоимость, относимый в зачет по выписанной исправленной счет-фактуре учитывается в том налоговом периоде, в котором была отражена основная аннулируемая счет-фактура и в которую внесены изменения, т.е. в Вашем случае в 1 квартале.

      Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

       С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

      Департамент государственных доходов по ВКО сообщает следующее:

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Кодекса Республики Казахстан «о налогах и других обязательных платежах в бюджет» № 120-VI от 25 декабря 2017 года (далее –Налоговый кодекс), исправленный счет-фактура выписывается в случае необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее выписанный счет-фактуру, исправления ошибок, не влекущих замену поставщика и (или) получателя товаров, работ, услуг.

При выписке исправленного счета-фактуры ранее выписанный счет-фактура аннулируется.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса, налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

1) дата получения товаров, работ, услуг;

2) дата выписки счета-фактуры или иного документа, являющегося основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса.

Для целей данного пункта учитываются счета-фактуры, не являющиеся исправленными.

Таким образом, налог на добавленную стоимость, относимый в зачет по выписанной исправленной счет-фактуре учитывается в том налоговом периоде, в котором была отражена основная аннулируемая счет-фактура и в которую внесены изменения, т.е. в Вашем случае в 1 квартале.

      Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

       С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

      Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее:

По первому вопросу

В соответствии с пунктом 1 статьи 412 Налогового кодекса, при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру:

1) плательщики налога на добавленную стоимость, предусмотренные подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса;

2) налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан;

3) комиссионер, не являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость, в случаях, установленных статьей 416 Налогового кодекса;

4) экспедитор, не являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость, в случаях, установленных статьей 415 Налогового кодекса.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 413 Налогового кодекса, счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты.

Дата совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг определяется статьей 379 Налогового кодекса.

Так, датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг, за исключением случаев, установленных в пунктах 4, 5, 6 и 13 данной статьи.

При этом днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания, указанная в акте выполненных работ, оказанных услуг; документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в случае отсутствия акта выполненных работ, оказанных услуг.

     Таким образом, при оказании курьерских услуг счет-фактура выписывается не ранее даты подписания либо акта выполненных работ, оказанных услуг, либо  документа (кроме счета-фактуры), подтверждающего факт выполнения работ, оказания услуг и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты.

По второму вопросу

       Согласно пункту 15 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00)» (далее –Правила, утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от «12» февраля 2018 года № 166   в строке 300.00.001 А декларации по НДС указывается сумма оборотов по реализации товаров, работ, услуг, облагаемых НДС, за исключением оборотов, облагаемых НДС по нулевой ставке в соответствии с Налоговым кодексом; в строке 300.00.001 В указывается сумма начисленного НДС по оборотам, отраженным в строке 300.00.001 А.

      Главой 9 Правил предусмотрено, что приложение к декларации по НДС форма 300.07  Реестр счетов-фактур по реализованным товарам, работам, услугам в течение отчетного налогового периода предназначено для детального отражения в соответствии с подпунктом 2) пункта 2 статьи 424 Налогового кодекса сведений о счетах-фактурах, выписанных по реализованным товарам, работам, услугам на бумажном носителе.

      В данной форме отражаются счета-фактуры, дата совершения оборота по реализации по которым приходится на отчетный налоговый период.

      Таким образом, как поставщик при  оказании услуг Вы обязаны отражать в налоговой отчетности 300.00 обороты по реализации и сумму НДС в том периоде, на который приходится дата совершения оборота по реализации.  В реестре  по реализованным товарам, работам, услугам 300.07 также отражаются счета-фактуры, дата совершения оборота по реализации по которым приходится на отчетный налоговый период.

      Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

       С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

      Департамент государственных доходов по ВКО сообщает, что согласно Правил составления налоговой отчетности «Декларация по налогу  на добавленную стоимость (форма 300.00)», утвержденных  приказом Министра финансов Республики Казахстан от «12» февраля 2018 года № 166   в разделе «Сумма НДС, относимого в зачет» в строке 300.00.013 II А указывается общая сумма оборотов по товарам, работам, услугам, приобретенным с НДС в Республике Казахстан по выписанным документам, за исключением счетов-фактур.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса, суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса, признается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации, и указанного:

 в случае приобретения товаров, работ, услуг, за исключением случаев, предусмотренных подпунктам 2) и 3) данного пункта, - в одном из следующих документов с выделенным в нем налогом на добавленную стоимость и указанием идентификационного номера налогоплательщика-поставщика:

счете-фактуре или проездном билете (на бумажном носителе, в электронном билете, электронном проездном документе), выписанном поставщиком, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость на дату выписки счета-фактуры;

счете-фактуре, выписанном в соответствии со статьей 414 Налогового кодекса, в части, приходящейся на стоимость полученных в отчетном налоговом периоде периодических печатных изданий и иной продукции средств массовой информации, включая размещенные на интернет-ресурсе в общедоступных телекоммуникационных сетях;

документе на выпуск товаров из государственного материального резерва, выписанном структурным подразделением уполномоченного органа в области государственного материального резерва по форме, установленной законодательством Республики Казахстан.

Таким образом, по строке 300.00.013 II А указывается общая сумма оборотов по товарам, работам, услугам, приобретенным с НДС в Республике Казахстан по  иным документам: проездной билет (на бумажном носителе, в электронном билете, электронном проездном документе), документ на выпуск товаров из государственного материального резерва по форме, установленной законодательством Республики Казахстан.

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по ВКО сообщает следующее.

 В соответствии с пунктом 2 статьи 424 Налогового кодекса (действующая редакция), одновременно с декларацией по налогу на добавленную стоимость представляются реестры счетов-фактур по приобретенным и реализованным в течение налогового периода товарам, работам, услугам, являющиеся приложением к декларации. Формы реестров счетов-фактур по приобретенным и реализованным товарам, работам, услугам устанавливаются уполномоченным органом.

В случае если плательщик налога на добавленную стоимость:

выписывает в течение налогового периода счета-фактуры в электронной форме и на бумажном носителе, то в реестре счетов-фактур по реализованным в течение налогового периода товарам, работам, услугам отражаются счета-фактуры, выписанные на бумажном носителе;

получает в течение налогового периода счета-фактуры в электронной форме и на бумажном носителе, то в реестре счетов-фактур по приобретенным в течение налогового периода товарам, работам, услугам отражаются счета-фактуры, выписанные на бумажном носителе.

В случае если плательщик налога на добавленную стоимость:

выписывает в течение налогового периода счета-фактуры исключительно в электронной форме, то реестр счетов-фактур по реализованным в течение налогового периода товарам, работам, услугам в налоговые органы не представляется;

получает в течение налогового периода счета-фактуры исключительно в электронной форме, то реестр счетов-фактур по приобретенным в течение налогового периода товарам, работам, услугам в налоговые органы не представляется.

Таким образом, если плательщик НДС выписывает и получает в течение налогового периода счета-фактуры в электронной форме и на бумажном носителе, то в реестре счетов-фактур по реализованным в течение налогового периода товарам, работам, услугам отражаются счета-фактуры, выписанные на бумажном носителе. В таком случае  счета-фактуры в электронной форме отражать не надо.

      Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.