Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 185 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 10.12.2008 г. № 99-IV (далее – Налоговый кодекс) физические лица, имеющие деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан представляют декларацию по индивидуальному подоходному налогу.

Согласно пункту 1 статьи 186 Налогового кодекса, если иное не установлено статьей 186 Налогового кодекса, декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, за исключением случаев, предусмотренных Конституционным законом Республики Казахстан "О выборах в Республике Казахстан", Уголовно-исполнительным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан "О противодействии коррупции".

Исходя из изложенного следует, что в случае если у физических лиц по состоянию на 31 декабря отчетного года в наличии имелись деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, такие лица представляют в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом декларацию по индивидуальному подоходному налогу (ф.240.00) в уведомительном порядке.

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

  С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов сообщает следующее.

      Согласно статье 154 Кодекса РК «О таможенном деле в Республике Казахстан» (далее - Кодекс) № IV от 30.06.2010 г, возврат (зачет) излишне (ошибочно) уплаченных или излишне взысканных сумм вывозных таможенных пошлин, налогов и таможенных сборов, сумм авансовых платежей, сумм обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов осуществляется в порядке и случаях, установленных уполномоченным органом в сфере таможенного дела.

В соответствии с пунктом 6 статьи 154 Кодекса зачет или возврат ошибочно уплаченных в бюджет сумм таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и пеней производятся налоговым органом в порядке и сроки, установленные статьей 601 Налогового кодекса, за исключением случаев предусмотренных статьей 46 Налогового кодекса, а также статьей 132 Кодекса РК «О таможенном деле в Республике Казахстан».

Согласно статье 132 Кодекса РК «О таможенном деле в Республике Казахстан», исковая давность по требованиям таможенных органов или по требованию плательщика является периодом времени, в течение которого:

1) таможенный орган вправе начислить плательщику или пересмотреть исчисленную плательщиком сумму таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и пеней;

2) плательщик вправе потребовать от таможенных органов проведения зачета и (или) возврата сумм таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и пеней;

3) плательщик обязан по требованию таможенных органов уплатить суммы таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и пеней;

4) плательщик вправе обратиться с заявлением о внесении изменений и дополнений в таможенную декларацию в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза.

Срок исковой давности по требованиям таможенных органов и плательщиков составляет пять лет.

Срок исковой давности исчисляется:

1) с даты завершения таможенного декларирования товаров, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 3 статьи 132;

2) с даты регистрации в территориальном подразделении уполномоченного органа в сфере таможенного дела или таможне обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов в виде внесения суммы обеспечения на счет временного размещения денег;

3) с даты принятия таможенным органом предварительных решений по классификации товаров, о стране происхождения товаров;

4) с даты принятия таможенным органом решения о таможенном сопровождении.

В соответствии с пунктом 41 Правил учета поступлений в бюджет таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и пеней, а также ведения лицевых счетов плательщика, утвержденных приказом  Министра финансов Республики Казахстан от 3 апреля 2015 года № 257 «О некоторых вопросах перечисления и учета поступлений таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и пеней» - по истечении пяти лет со дня уплаты, излишне (ошибочно) уплаченные в бюджет суммы таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и пени списываются с лицевых счетов.

Таким образом, необходимо учесть с какого момента производилось исчисление срока исковой давности по указанным Вами КБК. Если  срок исковой давности составляет более пяти лет, то сумма не подлежит возврату и зачету. Соответственно, переплата списывается с лицевых счетов.

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

  С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 5 статьи 28 Закона Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании» от 16 ноября 2015 года № 405-V (далее – Закон об ОСМС) объектом исчисления взносов работников, физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, являются их доходы, исчисленные в соответствии со статьей 29 Закона об ОСМС.

Согласно пункту 2 статьи 29 Закона об ОСМС доходами физического лица по договорам гражданско-правового характера являются все начисленные доходы по данным договорам, за исключением доходов, установленных пунктом 4 статьи 29 Закона об ОСМС.

Пунктом 2 статьи 30 Закона об ОСМС исчисление (удержание) и перечисление взносов физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, осуществляются ежемесячно налоговыми агентами, с которыми заключены такие договоры.

В соответствии с пунктом 3 статьи 28 Закона об ОСМС взносы индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, профессиональных медиаторов, физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, с 1 июля 2017 года устанавливаются в размере 5 процентов от объекта исчисления взносов.

Исходя из изложенного следует, что в случае если физическое лицо, получает доходы по договорам гражданско-правового характера, налоговый агент, который заключил данный договор, обязан  исчислить (удержать) и перечислить взносы в пользу физического лица в фонд социального медицинского страхования со всех начисленных доходов по данному договору, за исключением доходов, установленных пунктом 4 статьи 29 Закона об ОСМС.

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

  С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

 Здравствуйте!

 Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

По первому вопросу.

Согласно подпункту 3 пункта 6 статьи 30 Закона Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании» от 16 ноября   2015 года № 405-V (далее – Закон об ОСМС) начисленные (удержанные) отчисления и (или) взносы перечисляются через банки или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, для последующего перечисления Государственной корпорацией на счет фонда крестьянскими или фермерскими хозяйствами, применяющими специальный налоговый  режим, – в порядке и сроки, которые предусмотрены налоговым законодательством Республики Казахстан.

В соответствии с пунктом 1 статьи 446 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 10.12.2008 г.  № 99-IV (далее - Налоговый кодекс) уплата единого земельного налога, социального налога, индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников, уплата (перечисление) обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование производятся в следующем порядке:

1) суммы, исчисленные с 1 января до 1 октября налогового периода, не позднее 10 ноября текущего налогового периода;

2) суммы, исчисленные с 1 октября по 31 декабря налогового периода, не позднее 10 апреля налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом.

Исходя из изложенного следует, что уплата крестьянскими хозяйствами отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование производятся суммы, исчисленные с 1 января до 1 октября налогового периода, не позднее 10 ноября текущего налогового периода и суммы, исчисленные с 1 октября по 31 декабря налогового периода, не позднее 10 апреля налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом.

По второму вопросу.

Согласно пункту 3 статьи 28 Закона об ОСМС взносы индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, профессиональных медиаторов, физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, с 1 июля 2017 года устанавливаются в размере 5 процентов от объекта исчисления взносов.

В соответствии с пунктом 5 статьи 28 Закона об ОСМС объектом исчисления взносов индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, профессиональных медиаторов является двукратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, за исключением приостановивших представление налоговой отчетности в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, профессиональных медиаторов и приостановивших представление налоговой отчетности или признанных бездействующими в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан индивидуальных предпринимателей.

Исходя из изложенного следует, что взносы индивидуальных предпринимателей, подлежащие уплате на обязательное социальное медицинское страхование составляет сумму в размере 2446 тенге (5% с двух МЗП, т.е. (2*24 459)*5%= 2445,9 тенге).

Пунктом 1 статьи 27 Закона об ОСМС предусмотрено, что отчисления работодателей, подлежащие уплате в фонд, устанавливаются в размере с 1 июля 2017 года – 1 процента от объекта исчисления отчислений.  

Согласно пункту 2 статьи 27 Закона об ОСМС объектом исчисления отчислений являются расходы работодателя, выплачиваемые работнику в виде доходов, исчисленных в соответствии со статьей 29 Закона об ОСМС.

В соответствии с пунктом 1 статьи 29 Закона об ОСМС доходами работников, принимаемыми для исчисления отчислений и взносов, являются доходы, начисленные работодателями, за исключением доходов, установленных пунктом 4 статьи 29 Закона об ОСМС.

Пунктом 3 статьи 29 Закона об ОСМС предусмотрено, что ежемесячный объект, принимаемый для исчисления отчислений, не должен превышать пятнадцатикратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

Исходя из изложенного следует, что отчисления работодателей за работников, подлежащие уплате в фонд исчисляется в размере  с 1 июля 2017 года – 1 процента от объекта исчисления отчислений, при этом объектом исчисления отчислений являются доходы, начисленные работодателями, за исключением доходов, установленных пунктом 4 статьи 29 Закона об ОСМС.

По третьему вопросу.

Согласно пункту 1 статьи 14 Закона об ОСМС плательщиками отчислений являются работодатели, включая иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, а также филиалы, представительства иностранных юридических лиц, исчисляющие (удерживающие) и перечисляющие отчисления и взносы в фонд в порядке, установленном главой 6 Закона об ОСМС.

В соответствии с пунктом 1 статьи 29 Закона об ОСМС доходами работников, принимаемыми для исчисления отчислений и взносов, являются доходы, начисленные работодателями, за исключением доходов, установленных пунктом 4 статьи 29 Закона об ОСМС.

Исходя из изложенного следует, что согласно нормам Закона об ОСМС работодатели (юридическое лицо) являются плательщиками отчислений за работников, при этом доходами работников, принимаемыми для исчисления отчислений и взносов, являются доходы, начисленные работодателями. Законом об ОСМС не предусмотрено освобождение от исчисления (удержания) и перечисления отчислений по ОСМС в случае отсутствия дохода у работодателей (юридических лиц) от предпринимательской деятельности. 

Вместе с тем, по данному вопросу для более точной консультации Вам необходимо обратиться в ГУ «Департамент Комитета оплаты медицинских услуг по ВКО» (г. Усть-Каменогорск, ул. Крылова, 80) либо  ГУ «Управление здравоохранения ВКО»  (г. Усть-Каменогорск, ул. Гоголя, 36) в случае если Вы проживаете в ВКО или Министерства здравоохранения РК, т.е. орган, который разрабатывает и определяет порядок и сроки исчисления (удержания) и перечисления отчислений и (или) взносов по ОСМС.  

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО. 

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по ВКО сообщает:

В соответствии со статьей 492 Налогового кодекса плата за эмиссии в окружающую среду взимается в порядке специального природопользования.

Специальное природопользование осуществляется на основании экологического разрешения, выдаваемого уполномоченным государственным органом в области охраны окружающей среды или местными исполнительными органами областей, городов республиканского значения и столицы, за исключением выбросов загрязняющих веществ от передвижных источников.

Эмиссии в окружающую среду без оформленного в установленном порядке разрешительного документа рассматриваются как эмиссии в окружающую среду сверх установленных нормативов эмиссий в окружающую среду, за исключением выбросов загрязняющих веществ от передвижных          источников.
    Пунктом 4 статьи 492 Налогового кодекса предусмотрено, что территориальные органы уполномоченного государственного органа в области охраны окружающей среды и местные исполнительные органы областей, городов республиканского значения и столицы ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют налоговым органам по месту своего нахождения сведения о плательщиках платы и объектах обложения по форме, установленной уполномоченным органом.

Таким образом, в случае наличия объектов загрязнения за юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями постановка на регистрационный учет по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением производится налоговым органом на основании сведений уполномоченных государственных органов о плательщиках платы и объектах обложения.

Кроме того, в соответствии с пунктом 1 статьи 493 Налогового кодекса плательщиками платы являются физические и юридические лица, осуществляющие деятельность на территории Республики Казахстан в порядке специального природопользования.

     Таким образом, плательщиками платы за эмиссии в окружающую среду являются те физические и юридические лица, которые непосредственно осуществляют деятельность в порядке специального природопользования.

      При этом, при отсутствии экологического разрешения применяются ставки за эмиссии в окружающую среду, предусмотренные статьей 495 Налогового кодекса.

При этом, пунктом 1 статьи 498 Налогового кодекса установлено, что плательщики платы представляют в налоговые органы декларацию по месту нахождения объекта загрязнения, за исключением декларации по передвижным источникам загрязнения.

  В соответствии с пунктом 7 статьи 68 Налогового кодекса при отсутствии объектов налогообложения налоговая отчетность не представляется, за исключением налоговой отчетности, предусмотренной статьей 149, пунктом 1 статьи 162, статьями 185, 270, 296, 364, 437 Налогового кодекса.

  Таким образом, при отсутствии объектов налогообложения отчетность ФНО 870.00  не представляется.

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области, рассмотрев Ваш вопрос сообщает следующее.

В соответствии с подпунктами 5 и 6 статьи 20 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 10.12.2008 г. № 99-IV (далее – Налоговый кодекс) налоговые органы обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства и предоставлять налогоплательщику (налоговому агенту) информацию о действующих налогах и других обязательных платежах в бюджет, об изменениях в налоговом законодательстве Республики Казахстан, разъяснять порядок заполнения налоговых форм.

Вопросы указания банковских счетов индивидуального предпринимателя при участии в государственных закупках регулируются законодательством о государственных закупках и не регулируются налоговым законодательством, соответственно, по возникающим вопросам по банковским счетам рекомендуем обратиться в ГУ «Управление по государственным закупкам и коммунальной собственности Восточно-Казахстанской области».

  С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по ВКО сообщает:

    Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 564 Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 99-IV ЗРК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) при выезде физического лица из Республики Казахстан на постоянное место жительства и прекращения гражданства при условии отсутствия неисполненных налоговых обязательств либо объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, находящихся на территории Республики Казахстан налоговые органы исключают налогоплательщика из государственной базы данных налогоплательщиков на основании сведений национальных реестров идентификационных номеров, уполномоченных органов или по налоговому    заявлению.

       В соответствии с пунктом 3 статьи 561 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено данным пунктом, внесение сведений в государственную базу данных налогоплательщиков осуществляется в течение трех рабочих дней налоговыми органами со дня получения сведений национальных реестров идентификационных номеров.

      Таким образом,  при выезде из РК и смене гражданства физического лица, при условии отсутствия неисполненных налоговых обязательств, ИИН полученный на гражданина Республики Казахстан исключается из базы данных.

       При регистрации нерезидента в качестве налогоплательщика в случаях, предусмотренных статьей 562 Налогового кодекса, будет присвоен новый ИИН на нерезидента.

При этом, для регистрации в качестве налогоплательщика Вам необходимо представить в налоговый орган налоговое заявление о постановке на регистрационный учет (приложение 8 к Приказу Министра финансов РК от 31 декабря 2014 года № 604) с приложением нотариально засвидетельствованных копий документов, установленных пунктом 2 данной статьи:

1) удостоверяющего личность физического лица-нерезидента, или учредительных документов юридического лица-нерезидента;

2) подтверждающего государственную регистрацию в стране инкорпорации нерезидента, с указанием номера государственной регистрации (или его аналога) для юридического лица-нерезидента;

3) подтверждающего налоговую регистрацию в стране инкорпорации (гражданства) нерезидента, с указанием номера налоговой регистрации (или его аналога) при наличии такого документа.

 В соответствии с пунктом 10 статьи 562 Налогового кодекса,  регистрация нерезидентов, указанных в пунктах 1-7 данной статьи, в качестве налогоплательщиков осуществляется налоговым органом с выдачей регистрационного свидетельства в течение трех рабочих дней со дня получения сведений национальных реестров идентификационных номеров.

Утвержденные уполномоченным органом формы налоговых заявлений размещены на интернет-ресурсе www.kgd.gov.kz.

       Обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

      С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее:

     К сожалению, в изложенном Вами вопросе указано недостаточно информации (какой вид имущества, жилое или нежилое, вид собственности).

В соответствии с подпунктами 2, 4 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса плательщиками налога на имущество являются:

2) индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории Республики Казахстан;

4) лица, указанные в статье 395 Налогового кодекса.

Статьей 395 Налогового кодекса, установлено определение налогоплательщика в отдельных случаях.

Так, согласно пунктов 3,4 данной статьи, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности нескольких лиц, за исключением объектов налогообложения, входящих в состав активов паевого инвестиционного фонда, налогоплательщиком признается каждое из этих лиц.

Плательщиком налога по объектам налогообложения, находящимся в общей совместной собственности, может являться один из собственников данных объектов налогообложения по согласованию между ними.

В соответствии со статьями 403, 405 Налогового кодекса, плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, имеющие объект налогообложения, это находящиеся на территории Республики Казахстан жилища, здания, дачные постройки, гаражи и иные строения, сооружения, помещения, принадлежащие им на праве собственности.

При этом, согласно пунктов 2,3 статьи 404 Налогового кодекса, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности нескольких лиц, налогоплательщиком признается каждое из этих лиц.

Плательщиком налога по объектам налогообложения, находящимся в общей совместной собственности, может являться один из собственников данного объекта налогообложения по согласованию между ними.

По объектам налогообложения, находящимся в общей совместной собственности, по которым государственная регистрация права собственности произведена после 31 декабря 2016 года, плательщиком налога может являться один из собственников данного объекта налогообложения, указанный собственниками в заявлении на осуществление государственной регистрации права собственности на такой объект.

Таким образом, для определения плательщика налога на имущество необходимо руководствоваться вышеизложенным, к примеру, если имущество находится в общей совместной собственности, то по согласованию плательщиком налога может являться один из собственников данного объекта. Если имущество не находится в общей совместной, долевой собственности, т.е. приобретено по договору купли-продажи индивидуально одним лицом, то плательщиком налога является последнее лицо-собственник данного имущества.

Относительно исчисления и уплаты налога, представления налоговой отчетности в отдельных случаях, исходя из вида имущества сообщаем, что если это нежилое имущество и собственником является физические лицо, то соответственно, согласно положениям статьи 407 Налогового кодекса, по находящимся на праве собственности зданиям (частям зданий), за исключением объектов, налоговая база по которым исчисляется в соответствии со статьей 406 Налогового кодекса, физическое лицо  исчисляет, уплачивает налог на имущество и представляет налоговую отчетность по данному налогу в порядке, установленном главой 57 Налогового кодекса для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе патента (декларацию 700.00 фно), с применением ставки, установленной пунктом 2 статьи 398 Налогового кодекса (0,5 %).

Доводим до сведения, что в связи с внесенными изменениями с 01.01.2016г. в пункт 2 статьи 396 Налогового кодекса, не являются объектами налогообложения индивидуальных предпринимателей, используемые в предпринимательской деятельности жилища и другие объекты физических лиц, по которым налоговая база определяется в соответствии со статьей 406 Налогового кодекса и исчисление налога производится налоговыми органами в соответствии со статьей 409 Налогового кодекса. Соответственно, по таким объектам индивидуальными предпринимателями ФНО 700.00 не представляется.

     Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.