Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее:

1)                     В соответствии с пунктом 1 статьи 565 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 10.12.2008 г. № 99-IV (далее – Налоговый кодекс) с 01 января 2017 года для постановки на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя физическое лицо направляет в налоговый орган уведомление в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан о разрешениях и уведомлениях.

Согласно статьи 36 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан от 29 октября 2015 года № 375-V ЗРК (далее – Предпринимательский кодекс) для государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (совместного индивидуального предпринимательства) физическое лицо (уполномоченное лицо совместного индивидуального предпринимательства) представляет непосредственно в орган государственных доходов или через Государственную корпорацию «Правительство для граждан» уведомление по форме, утвержденной уполномоченным органом в сфере разрешений и уведомлений.

При этом согласно пункту 8 Правил приема уведомлений государственными органами, утвержденных Приказом Министра национальной экономики Республики Казахстан от 6 января  2015 года № 4 «Об утверждении форм уведомлений и Правил приема уведомлений государственными органами, а также об определении государственных органов, осуществляющих прием уведомлений», если уведомление принимается должностным лицом принимающей организации на бумажном носителе, заявителю выдается талон о приеме уведомления.

Пунктом 3 статьи 36 Предпринимательского кодекса предусмотрено, что орган государственных доходов в течение одного рабочего дня со дня представления физическим лицом документов, указанных в пункте 1 статьи 36 Предпринимательского кодекса, за исключением случаев представления уведомлений лицами, указанными в пункте 2 статьи 36 Предпринимательского кодекса, производит государственную регистрацию индивидуального предпринимателя (совместного индивидуального предпринимательства).

В соответствии с пунктом 5 статьи 36 Предпринимательского кодекса уведомление представляется в электронной форме посредством веб-портала «электронного правительства» либо в явочном порядке на бумажном носителе.

Таким образом, орган государственных доходов в течение одного рабочего дня со дня представления физическим лицом документов производит государственную регистрацию индивидуального предпринимателя.

При этом подтверждением наличия  регистрации в качестве индивидуального предпринимателя является уведомление о начале деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, принятое органами государственных доходов.

2) С 1 января 2017 года упрощена процедура регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Государственная услуга переведена с заявительного на уведомительный порядок, т.е. вместо налогового заявления о регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя необходимо подать уведомление о начале деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. При этом, с 1 января 2017 года выдача Свидетельства о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя упразднена.

3) Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 431 Налогового кодекса, расчет стоимости патента представляется на бумажном носителе или в электронной форме, в том числе посредством веб-портала «электронное правительство», вновь образованными индивидуальными предпринимателями - одновременно с уведомлением о начале деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

При непредставлении расчета стоимости патента в срок одновременно с уведомлением о начале деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, неосуществлении выбора специального налогового режима в уведомлении о начале деятельности, считается Вашим согласием  осуществлять деятельность в общеустановленном порядке.

Таким образом, вновь образованными индивидуальными предпринимателями расчет стоимости патента представляется одновременно с уведомлением о начале деятельности, т.е. в один день при регистрации и необходимо указать в уведомлении выбор режима во избежание налогообложения в общеустановленном порядке.

    4) В соответствии с пунктом 2 статьи 431 Налогового кодекса, расчет стоимости патента является налоговой отчетностью для исчисления стоимости патента. Уплата стоимости патента производится налогоплательщиком до представления расчета.

        Стоимость патента исчисляется в соответствии с пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса, т.е.  в стоимость патента включаются подлежащие уплате суммы индивидуального подоходного налога (кроме индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты), социального налога, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений, взносов на обязательное социальное медицинское страхование индивидуального предпринимателя.

а)       Таким образом, уплата стоимости патента производится налогоплательщиком до представления расчета стоимости патента  и для вновь образованных ИП  до подачи уведомления о начале деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

б)         Согласно пункту 8 Стандарта государственной услуги «Прием налоговой отчетности», приложение 23 к приказу Министра финансов Республики Казахстан от 27 апреля 2015 года № 284, график работы:

1) услугодателя (органы государственных доходов)- с понедельника по пятницу включительно с 09.00 до 17.30 часов, перерыв с 13.00 до 14.30 часов, кроме выходных и праздничных дней, согласно трудовому законодательству Республики Казахстан;

2) некоммерческое акционерное общество «Государственная корпорация «Правительства для граждан» - с понедельника по субботу, за исключением воскресенья, праздничных дней согласно трудовому законодательству Республики Казахстан в соответствии с установленным графиком работы с 9.00 часов до 20.00 часов, без перерыва на обед.

Прием осуществляется в порядке «электронной» очереди, по месту регистрации услугополучателя без ускоренного обслуживания, возможно бронирование электронной очереди посредством портала;

3) в электронном виде посредством веб-портала «электронного правительства», ИС СОНО -круглосуточно, за исключением технических перерывов, связанных с проведением ремонтных работ.

в)      Учитывая вышеизложенное, для применения СНР на основе патента Вы вправе представить расчет стоимости патента с документами об оплате в орган государственных доходов при представлении на бумажном носителе одновременно с уведомлением о начале деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с тем, что 30, 31 декабря 2017г., 1,2 января 2018г. - выходные и праздничные дни согласно трудовому законодательству Республики Казахстан, прием документов и выдача результата оказания государственной услуги в органах государственных доходов осуществляется следующим рабочим днем, т.е. 3 января.          

При этом, если Вы представите уведомление о начале деятельности для регистрации в качестве ИП к примеру 28, 29 декабря, то датой начала применения специального налогового режима на основе патента будет считаться 28, 29 декабря 2017г. и окончание налогового периода по патенту будет декабрь 2017г., т.к. при применении данного режима налоговым периодом является календарный год. При этом, до окончания срока действия патента, т.е. до конца декабря Вам необходимо будет вновь подать расчет на следующий период 2018г. с уплатой стоимости патента.            

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает, что на данный момент действуют Правила документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной форме, утвержденных Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12 мая 2017 года № 301, введенные в действие с 1 октября 2017 г. (далее – Правила), согласно которым можно выписать одну ЭСФ по товарам с различными источниками происхождения, формируя по 6 признакам.

В случае внесения изменений в Правила уполномоченным органом (КГД МФ РК), информация будет доведена до налогоплательщиков путем проведения разъяснительной работы.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по ВКО сообщает следующее.

Согласно пункту 4 статьи 428 Налогового кодекса не вправе применять специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса (патент, упрощенная декларация) налогоплательщики, осуществляющие следующие виды деятельности:

1) производство подакцизных товаров;

2) хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;

3) реализация отдельных видов нефтепродуктов - бензина, дизельного топлива и мазута;

4) проведение лотерей;

5) недропользование;

6) сбор и прием стеклопосуды;

7) сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;

8) консультационные услуги;

9) деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;

10) финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;

11) деятельность в области права, юстиции и правосудия.

В соответствии с пунктом 1 статьи 565 Налогового кодекса для постановки на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя физическое лицо направляет в налоговый орган уведомление в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан о разрешениях и уведомлениях.

Пунктом 3 статьи 36 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан от 29 октября 2015 года № 375-V ЗРК (далее – Предпринимательский кодекс) предусмотрено, что орган государственных доходов в течение одного рабочего дня со дня представления физическим лицом документов, указанных в пункте 1 статьи 36 Предпринимательского кодекса, за исключением случаев представления уведомлений лицами, указанными в пункте 2 статьи 36 Предпринимательского кодекса, производит государственную регистрацию индивидуального предпринимателя (совместного индивидуального предпринимательства).

В соответствии с пунктом 5 статьи 36 Предпринимательского кодекса уведомление представляется в электронной форме посредством веб-портала «электронного правительства» либо в явочном порядке на бумажном носителе.

Согласно пункта 1 статьи 431 Налогового кодекса, для применения специального налогового режима на основе патента в налоговый орган по месту нахождения представляется расчет стоимости патента.

Расчет представляется на бумажном носителе или в электронной форме, в том числе посредством веб-портала «электронное правительство», индивидуальными предпринимателями:

1) вновь образованными, - одновременно с уведомлением о начале деятельности в качестве индивидуального предпринимателя;

2) осуществляющими переход с общеустановленного порядка или иного специального налогового режима, - до 1 числа месяца применения специального налогового режима на основе патента;

3) применяющими специальный налоговый режим на основе патента для получения очередного патента, - до истечения срока действия предыдущего патента или срока приостановления представления налоговой отчетности.

Стоимость патента исчисляется в соответствии с пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса, т.е. в стоимость  патента включаются подлежащие уплате суммы индивидуального подоходного налога (кроме индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты), социального налога, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений, взносов на обязательное социальное медицинское страхование индивидуального предпринимателя. Кроме того, исчисление сумм ИПН и социального налога производится по ставке 2 % от заявленного дохода.

Уплата стоимости патента производится налогоплательщиком до представления расчета.

Документы, подтверждающие уплату стоимости патента, представляются при представлении расчета на бумажном носителе.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

        Департамент государственных доходов по ВКО сообщает следующее.

Согласно пункту 5 Правил документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной форме, утвержденных Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12 мая 2017 года № 301, введенных в действие с 1 октября 2017 г. (далее – Правила) налогоплательщик, если обязательство по выписке ЭСФ предусмотрено Налоговым кодексом, а также нормативным правовым актом Республики Казахстан, принятым в реализацию Протокола о некоторых вопросах ввоза и обращения товаров на таможенной территории Евразийского экономического союза от 16 октября 2015 года, осуществляет выписку ЭСФ в порядке, установленном статьями 256, 263, 264 и 265 Налогового кодекса и Правилами.

27 марта 2017 года вступил в силу приказ Министра Национальной экономики Республики Казахстан от 9 февраля 2017 г. № 58 «Об утверждении перечня товаров, в отношении которых применяются ввозные таможенные пошлины, размера ставок и срока их действия», который размещен на официальном сайте kgd.gov.kz Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан. Данным приказом утверждены 2167 наименований товаров, кроме того в данный Приказ вошли ранее отраженные товары из решения ЕАЭС № 59.

        При этом, сообщаем, что в вышеуказанный Приказ были внесены изменения Приказом Министра национальной экономики Республики Казахстан от 25 сентября 2017 года № 339  "О внесении изменения в приказ Министра национальной экономики Республики Казахстан от 9 февраля 2017 года № 58 «Об утверждении перечня товаров, в отношении которых применяются ввозные таможенные пошлины, размера ставок и срока их действия»".

Соответственно, налогоплательщикам при реализации товаров из Перечня необходимо руководствоваться вышеуказанным приказом.

В соответствии с пунктом 47 Правил в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг» указываются следующие признаки происхождения товара, работ, услуг (далее - Признак):

«1» - в случае реализации товара, включенного в Перечень, ввезенного на территорию Республики Казахстан из государств-членов ЕАЭС или третьих стран.

В случае если товар ранее приобретен по ЭСФ предыдущей версии, в строке 12 «Дополнительные данные» которого были указаны буквенные значения «ЕТТ», «ВТО» или «ТС», то данный товар относится к Признаку «1».

 «2» – в случае реализации товара, не включенного в Перечень, ввезенного на территорию Республики Казахстан из государств-членов ЕАЭС или третьих стран;

«3» – в случае реализации товара, включенного в Перечень, произведенного на территории Республики Казахстан;

«4» – в случае реализации товара, не включенного в Перечень, произведенного на территории Республики Казахстан;

 «5» –  в случае реализации товара, не относящегося к Признакам «1», «2», «3», «4»;

«6» – в случае выполнения работ, оказания услуг.

Данная строка является обязательной для заполнения.

Кроме того, при указании в графе 2 признак «1», либо признака «3» - при экспорте товаров в государства-члены ЕАЭС, обязательному заполнению  подлежит графа 15 «№ Декларации на товары, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, СТ-1 или СТ-KZ», в соответствии с пунктом 61 Правил.

 Т.е., если в графе 2 указан признак «3», то в графе 15 обязательно указывается:

13-значный регистрационный номер сертификата происхождения товара (СТ-1) в случае экспорта с территории Республики Казахстан товара, относящегося к Признаку «3» в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг».

При этом однородные товары по различным номерам сертификата происхождения товара указываются в отдельных строках настоящего раздела.

11-значный регистрационный номер сертификата происхождения товара (СТ-KZ) в случае экспорта с территории Республики Казахстан товара, произведенного на территории свободной экономической зоны или свободных складов, относящегося к Признаку «3» в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг». При этом однородные товары по различным номерам сертификата происхождения товара указываются в отдельных строках настоящего раздела.

 Таким образом, номер сертификата происхождения товара (СТ-1) или (СТ-KZ) обязательно указывается в ЭСФ в случае экспорта в государства-члены ЕАЭС на реализацию товара, включенного в Перечень и произведенного на территории Республики Казахстан независимо, когда этот товар произведен, до 31.12.2015 года или после.

Вместе с тем, с 1 октября 2017 года, согласно действующих Правил, в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг» в случае реализации товара, не относящегося к Признакам «1», «2», «3», «4», в т.ч.  по остаткам товаров, т.е. при отсутствии источников происхождения можно указать признак «5». При этом,  графа 15 «№ Декларации на товары, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, СТ-1 или СТ-KZ», а также графа 16 не являются обязательными по товарам, относящимся к признаку «5».

 Следует отметить, что при указании признака «5» в графе 2 ЭСФ экспорт товаров поставщиком в страны ЕАЭС будет осуществить невозможно.

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом  4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

        Департамент государственных доходов по ВКО сообщает следующее.

        В соответствии подпунктами 10), 11) пункта 16 Правил составления налоговой отчетности (декларации) по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (форма 200.00), утвержденными приказу Министра финансов Республики Казахстан от 25 декабря 2014 года № 587, строки 200.00.010 I, 200.00.010 II, 200.00.010 III предназначены для отражения суммы отчислений на обязательное социальное медицинское страхование в соответствии с Законом об обязательном социальном медицинском страховании. 

       При этом, строки 200.00.011 I, 200.00.011 II, 200.00.011 III предназначены для отражения суммы взносов на обязательное социальное медицинское страхование в соответствии с Законом об обязательном социальном медицинском страховании. По данным строкам заполняются суммы взносов по начисленным доходам физических лиц по договорам гражданско-правового характера.

       В связи с чем, на данный момент вопрос относительно отсутствия разноски суммы взносов на обязательное медицинское страхование на лицевом счете при сдаче ФНО 200.00  находится на рассмотрении в уполномоченном органе. Ответственность при наличии уведомления о принятии налоговой отчетности (200.00 форма) в данном случае у налогоплательщиков не возникает.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

Согласно подпункту 39 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса вознаграждение – это в том числе все выплаты по вкладам (депозитам), за исключением суммы вклада (депозита), а также выплат лицу, не являющемуся для стороны, принявшей вклад (депозит), вкладчиком (депозитором), взаимосвязанной стороной.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по их вкладам в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций на основании лицензии.

Это означает, что сумма выплаченного вознаграждения по депозиту физическому лицу банком или организацией на основании лицензии не включается в доход физического лица.

В Вашем случае, Вы производите ежемесячно оплату по ипотечному кредиту, в том числе вознаграждения банку, выдавшего кредит.

Соответственно, норма, предусмотренная подпунктом 2 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса в Вашем случае не применима. При этом, данная норма действует с момента введения в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» № 99-IV от 10.12.2008 года.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

       Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает, что согласно Классификации поступлений бюджета, утвержденной Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 18 сентября 2014 года № 403, налоговые поступления по плате за пользование земельными участками  зачисляются на КБК 105315.

     Согласно пункту 1 статьи 481 Налогового кодекса, сумма платы исчисляется на основании договоров временного возмездного землепользования, заключенных с уполномоченным государственным органом по земельным отношениям.

С уважением, управление разъяснительной работы.

Здравствуйте! Вопрос неясный, уточнитесь пожалуйста. Если вопрос касается отмены инкассовых распоряжений к банковским счетам либо распоряжений о приостановлении расходных операций, то Вам необходимо обратиться в налоговый орган, выставивший данные распоряжения. Данный мультисайтинг предназначен для рассмотрения вопросов разъяснительного характера норм налогового и таможенного законодательства.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.