Здравствуйте!

Относительно получения ИИН нерезидентам в налоговых органах сообщаем, что статьей 562 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежей в бюджет» (далее Налоговый кодекс) предусмотрены случаи и порядок регистрации нерезидентов в качестве налогоплательщика.

Так, в соответствии с пунктом 4 статьи 562 Налогового кодекса нерезидент, открывающий текущие счета в банках-резидентах, обязан до открытия счета зарегистрироваться в качестве налогоплательщика. Для регистрации в качестве налогоплательщика такой нерезидент представляет в налоговый орган по месту нахождения банка налоговое заявление о постановке на регистрационный учет с приложением нотариально засвидетельствованных копий документов, установленных пунктом 2 данной статьи:

1) удостоверяющего личность физического лица-нерезидента, или учредительных документов юридического лица-нерезидента;

2) подтверждающего государственную регистрацию в стране инкорпорации нерезидента, с указанием номера государственной регистрации (или его аналога) для юридического лица-нерезидента;

3) подтверждающего налоговую регистрацию в стране инкорпорации (гражданства) нерезидента, с указанием номера налоговой регистрации (или его аналога) при наличии такого документа.

Кроме того, в соответствии с пунктом 5 статьи 562 Налогового кодекса иностранцы и лица без гражданства, получающие доходы из источников в Республике Казахстан, не подлежащие налогообложению у источника выплаты в соответствии с положениями Налогового кодекса, обязаны в течение тридцати календарных дней с даты начала осуществления деятельности, определенной в соответствии с пунктом 11 статьи 191 Налогового кодекса, представить в налоговый орган по месту пребывания (жительства) налоговое заявление о постановке на регистрационный учет с приложением нотариально засвидетельствованных копий следующих документов:

1) удостоверяющего личность иностранца или лица без гражданства;

2) подтверждающего налоговую регистрацию в стране гражданства (резидентства), с указанием номера налоговой регистрации (или его аналога) при наличии такого документа;

3) подтверждающего сумму дохода из источников в Республике Казахстан, при наличии такого документа.

Пунктом 5-2 статьи 562 Налогового кодекса предусмотрено также, что иностранцы или лица без гражданства, приобретающие имущество в Республике Казахстан, являющееся объектом обложения налогом на имущество, транспортные средства или земельного налога, для регистрации в качестве налогоплательщика обязаны представить в налоговый орган по месту нахождения такого имущества налоговое заявление о постановке на регистрационный учет с приложением нотариально засвидетельствованных копий следующих документов:

1) удостоверяющего личность иностранца или лица без гражданства;

2) подтверждающего налоговую регистрацию в стране гражданства (резидентства), с указанием номера налоговой регистрации (или его аналога) при наличии такого документа.

  Регистрация нерезидентов, указанных выше в качестве налогоплательщиков осуществляется налоговым органом с выдачей регистрационного свидетельства в течение трех рабочих дней со дня получения сведений национальных реестров идентификационных номеров.

 Таким образом, к примеру, для получения ИИН как физическое лицо-нерезидент, открывающий текущий счет в банке, Вам необходимо в налоговый орган по месту нахождения банка представить налоговое заявление о постановке на регистрационный учет (приложение 8 к Приказу Министра финансов РК от 31 декабря 2014 года № 604) с приложением нотариально засвидетельствованных копий документов, установленных подпунктами 1) и при наличии 3) пункта 2 статьи 562 Налогового кодекса.

 Утвержденные уполномоченным органом формы налоговых заявлений размещены на интернет-ресурсе www.kgd.gov.kz.

Порядок представления налогового заявления в соответствии со статьей 76 Налогового кодекса предусматривает возможность представления налогоплательщиками налогового заявления по почте заказным письмом с уведомлением наряду с другими  способами (в явочном порядке, в электронном виде, через Государственную корпорацию «Правительство для граждан»).

Управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 3 статьи 22 Закона Республики Казахстан от 20 июля 2011 года  № 463-IV «О государственном регулировании производства и оборота отдельных видов нефтепродуктов» запрещается использование автозаправочных станций для хранения и (или) розничной реализации нефтепродуктов одновременно двумя и более лицами, осуществляющими розничную реализацию нефтепродуктов, за исключением случаев, когда владелец автозаправочной станции осуществляет реализацию (отгрузку) нефтепродуктов по договору поручения в интересах розничного реализатора нефтепродуктов.

Таким образом, на основании вышеизложенного следует, что владельцу автозаправочной станции запрещается использование автозаправочных станций для хранения и (или) розничной реализации нефтепродуктов одновременно двумя и более лицами, осуществляющими розничную реализацию нефтепродуктов, за исключением случая, когда данное лицо осуществляет реализацию (отгрузку) нефтепродуктов по договору поручения в интересах розничного реализатора нефтепродуктов.

Обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент  государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает  следующее.

        В соответствии с    Кодексом  Республики Казахстан от 10 декабря 2008 г. № 99-IV «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» предоставление списка работников в органы  государственных доходов налогоплательщиком не регламентировано.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

  Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 46 Налогового кодекса налогоплательщик (налоговый агент) вправе потребовать зачет и (или) возврат налогов и других обязательных платежей в бюджет, пеней в пределах срока исковой давности по налоговому обязательству и требованию (5 лет).

Согласно пункта 1 статьи 599 Налогового кодекса зачет излишне уплаченной суммы налога, платы, сбора и пени производится по представленному налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговому заявлению на проведение зачета и возврата налогов, других обязательных платежей, таможенных платежей, пеней и штрафов, если иное не установлено данной статьей, а также по другим основаниям, предусмотренным данной статьей и статьей 600 Налогового кодекса.

Для проведения зачета и возврата налогов, других обязательных платежей, таможенных платежей, пеней и штрафов менее 1 тенге Вы можете обратиться в управление государственных доходов по месту регистрации и подать налоговое заявление на бумажном носителе, так как, в системе в электронном виде из-за применения арифметического метода округления суммы платежей данные зачеты производятся некорректно.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее:

По первому вопросу

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 442 Налогового кодекса, плательщики единого земельного налога не являются плательщиками индивидуального подоходного налога с доходов от деятельности крестьянского или фермерского хозяйства, в том числе доходов в виде сумм, полученных из средств государственного бюджета на покрытие затрат (расходов), связанных с деятельностью, на которую распространяется данный специальный налоговый режим.

Таким образом, если субсидии получены крестьянским хозяйством из бюджета на покрытие расходов, связанных с деятельностью, на которую распространяется данный специальный налоговый режим, то такие доходы не подлежат налогообложению.

По второму вопросу

Согласно пункту 2 статьи 439 Налогового кодекса, специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств предусматривает особый порядок расчетов с бюджетом на основе уплаты единого земельного налога и распространяется на деятельность крестьянских или фермерских хозяйств по производству сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), переработке сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) собственного производства и ее реализации, за исключением деятельности по производству, переработке и реализации подакцизных товаров.

При этом, в соответствии с пунктом 1-1 статьи 439 Налогового кодекса, специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств применяют крестьянские или фермерские хозяйства при одновременном соответствии следующим условиям:

1) совокупная площадь земельных участков сельскохозяйственного назначения на правах частной собственности и (или) землепользования (включая право вторичного землепользования) не превышает предельной площади земельного участка 3500 га, установленной для ВКО;

2) осуществляют исключительно виды деятельности, на которые распространяется данный специальный налоговый режим, а также реализацию активов, ранее использованных в указанной деятельности крестьянским или фермерским хозяйством;

3) не являются плательщиками налога на добавленную стоимость, указанными в подпункте 1) пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса.

При этом, пунктом 3 статьи 439 Налогового кодекса установлено, что в случаях возникновения условий, не позволяющих применять специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, индивидуальные предприниматели представляют уведомление о применяемом режиме налогообложения в налоговый орган в течение пяти рабочих дней с даты возникновения несоответствия условиям и переходит на общеустановленный порядок или иной специальный налоговый режим.

При возникновении случаев, указанных в пунктах 3 и 4 статьи 441 Налогового кодекса, доход налогоплательщика, полученный с даты начала применения общеустановленного или иного специального налогового режима, подлежит налогообложению соответственно в общеустановленном порядке или порядке, установленном иным специальным налоговым режимом (пункт 4 статьи 442).

Таким образом, в случае осуществления видов деятельности, на которые не распространяется  специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, в Вашем случае строительство базы отдыха, нарушаются условия применения СНР и возникает обязательство по переходу на общеустановленный порядок или иной специальный налоговый режим и соответственно  доходы полученные от данного вида деятельности подлежат налогообложению в общеустановленном порядке или порядке, установленном иным специальным налоговым режимом.

Кроме того, согласно подпунктам 15, 16 пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса, в общеустановленном порядке, в совокупный годовой доход налогоплательщика включаются все виды доходов, в том числе полученные компенсации по ранее произведенным вычетам, доход в виде безвозмездно полученного имущества, которые регламентированы статьями 95, 96 Налогового кодекса.

Соответственно, если сам полученный кредит не относится к данным видам доходов и  является возвратным, то не подлежит налогообложению.

      Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

      Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает, что в соответствии с подпунктом 2 статьи 160 Налогового кодекса к доходам, облагаемым у источника выплаты относятся в том числе доход физического лица от налогового агента.

В соответствии с пунктом 1 статьи 168 Налогового кодекса доход физического лица от налогового агента, облагаемый у источника выплаты, определяется как доход физического лица от налогового агента, подлежащий налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 Налогового кодекса, и налогового вычета, предусмотренного подпунктом 7) пункта 1 статьи 166 Налогового кодекса.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 168 Налогового кодекса, доходом физического лица от налогового агента, подлежащим налогообложению, является в том числе  доход физического лица по заключенным с налоговым агентом в соответствии с законодательством Республики Казахстан договорам гражданско-правового характера.

Статьей 169 Налогового кодекса предусмотрено, что сумма индивидуального подоходного налога исчисляется путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 Налогового кодекса (10%), к сумме дохода физического лица от налоговых агентов, облагаемого у источника выплаты, определяемого в соответствии со статьей 168 Налогового кодекса.

Согласно Вашего письма заключены договора гражданско-правового характера со специалистами жестового языка и индивидуальными помощниками, который обслуживают инвалидов.

Учитывая вышеизложенное, доходы, полученные специалистами жестового языка и индивидуальными помощниками по  заключенному договору гражданско-правового характера рассматриваются как доход физического лица от налогового агента, подлежащий налогообложению.

  Соответственно, сумма индивидуального подоходного налога исчисляется путем применения ставки 10 процентов к сумме дохода физического лица от налогового агента, облагаемого у источника выплаты, который определяется как доход физического лица от налогового агента, подлежащий налогообложению, с учетом корректировок.

  Таким образом, доходы физического лица по договорам гражданско-правового характера с налоговым агентом являются доходами, облагаемыми у источника выплаты и у налоговых агентов возникают налоговые обязательства по исчислению, удержанию с доходов физического лица индивидуального подоходного налога у источника выплаты и уплате его в бюджет.

 С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент  государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает  следующее.

       Относительно вопросов правомерности продажи доли участия в уставном капитале ТОО, а также определения размера доли сообщаем, что данные вопросы не предусмотрены налоговым законодательством, регулируются Законом Республики Казахстан от 22 апреля 1998 года № 220-I
О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью (далее –Закон).

При этом, в соответствии с пунктом 5  статьи 26 Закона  ТОО обязано известить орган, осуществивший его государственную регистрацию, об увеличении уставного капитала в течение трех месяцев со дня принятия общим собранием решения об увеличении уставного капитала. К моменту извещения должны быть внесены вклады на сумму не менее половины суммы, на которую увеличивается уставный капитал. Если товарищество не известит орган, осуществивший его государственную регистрацию, увеличение уставного капитала признается несостоявшимся.

Из содержания вопроса следует, что имущество было передано по договору дарения физическим лицом-учредителем одаряемому ТОО.

Относительно продажи доли участия физическим лицом

    В соответствии с подпунктом 8) пункта 1 статьи 180-1 Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 г. № 99-IV «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс)  доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации ценных бумаг, доли участия, а также производных финансовых инструментов (за исключением производных финансовых инструментов, исполнение которых происходит путем приобретения или реализации базового актива) находящихся на территории Республики Казахстан.

     Согласно пункту 8 статьи 180-1 Налогового кодекса, доходом от прироста стоимости при реализации имущества  является:

      1) положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и ценой (стоимостью) его приобретения (вклада) – в случае наличия цены (стоимости) приобретения (вклада). При реализации ценных бумаг, приобретенных физическим лицом по опциону, стоимость приобретения определяется в размере цены исполнения опциона и премии опциона;

      2) цена (стоимость) реализации имущества – в случае отсутствия цены (стоимости) приобретения имущества (вклада).

      В целях данной статьи и статьи 180-2 Налогового  кодекса стоимостью вклада в уставный капитал является стоимость, указанная в учредительных документах юридического лица, но не более размера фактически внесенного вклада.

      Таким образом, при наличии положительной разницы вырученные средства от продажи физическим лицом-резидентом доли участия в юридическом лице признаются имущественным доходом данного физического лица-резидента, которые подлежат обложению индивидуальным подоходным налогом. 

       При этом, в соответствии с подпунктом 15) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса, из доходов физического лица, подлежащего налогообложению индивидуальным подоходным налогом, исключаются следующие виды доходов:

-         доходы от прироста стоимости при реализации акций, долей участия в юридическом лице или консорциуме.

   Доход от прироста стоимости при реализации долей участия в юридическом лице не подлежит налогообложению при одновременном выполнении следующих условий:

  на день реализации доли участия налогоплательщик владеет данной долей участия более 3 лет;

  юридическое лицо, доля которого реализуется, не является недропользователем;

  имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица, доля участия в котором реализуется, на день такой реализации составляет не более 50 процентов.

    Таким образом, если физическое лицо владеет долей участия в юридическом лице более 3 лет, и данное юридическое лицо не является недропользователем, то доход физического лица, полученный от реализации доли участия, не подлежит налогообложению.

      Однако, если период владения долей участия в юридическом лице составляет менее 3 лет и при реализации указанной доли участия у физического лица образуется прирост стоимости, то такой доход подлежит обложению индивидуальным подоходным налогом.

     В соответствии с пунктом 1 статьи 158 Налогового кодекса, доходы налогоплательщика, а в данном случае доход полученный от реализации доли участия в юридическом лице, облагается налогом по ставке 10%.

В соответствии с пунктом 1 статьи 31 Налогового кодекса, исполнение налогового обязательства осуществляется налогоплательщиком самостоятельно.

      В данном случае при возникновении у физического лица имущественного дохода налоговое обязательство исполняется им самостоятельно путем представления в налоговый орган по месту нахождения (жительства) декларации по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00 с приложениями) и уплаты индивидуального подоходного налога.

       Статьей 186 Налогового кодекса установлено, что декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется в налоговый орган не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

     То есть, если доход физического лица от реализации доли участия в юридическом лице возник в 2017 году, то декларацию необходимо сдать в срок, не позднее 31 марта 2018 года.

     В соответствии с пунктом 1 статьи 179 Налогового кодекса, уплата индивидуального подоходного налога по итогам налогового периода осуществляется налогоплательщиком самостоятельно по месту нахождения (жительства) не позднее 10 календарных дней после срока для сдачи декларации по индивидуальному подоходному налогу.

      Для сведения сообщаем, что согласно подпункта 28 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов:

стоимость имущества, полученного физическим лицом в виде дарения или наследования от другого физического лица. Данные положения не распространяются на имущество, полученное индивидуальным предпринимателем и предназначенное для использования в предпринимательских целях, а также пенсионные накопления, унаследованные в установленном законодательством Республики Казахстан порядке, выплачиваемые единым накопительным пенсионным фондом и добровольными накопительными пенсионными фондами.

      При продаже имущества полученного в дар юридическим лицом, может возникнуть доход от выбытия фиксированных активов, а также доход от прироста стоимости активов в соответствии со статьями 85, 87 Налогового кодекса и обязательства по уплате корпоративного подоходного налога.

При этом, согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 84 Налогового кодекса в целях налогообложения в качестве дохода не рассматриваются: для налогоплательщика, передающего имущество на безвозмездной основе, - стоимость безвозмездно переданного имущества.

        Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Законом РК  «О разрешениях и уведомлениях» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 15.06.2017 г.) приостановление действия лицензий на хранение и розничную реализацию алкогольной продукции не предусмотрено.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 35 Закона РК «О разрешениях и уведомлениях» лицензия и (или) приложение к лицензии прекращают свое действие в случае добровольного обращения лицензиата к лицензиару о прекращении действия лицензии и (или) приложения к лицензии.

При прекращении действия лицензии и (или) приложения к лицензии лицензиат обязан в течение десяти рабочих дней вернуть лицензию и (или) приложение к лицензии лицензиару, за исключением случаев прекращения действия лицензии и (или) приложения к лицензии по основаниям, предусмотренным подпунктами 6) и 7) пункта 1 настоящей статьи, или оформления лицензии только в электронной форме.

Согласно пункта 3 статьи 472 Налогового кодекса плательщики, получившие лицензию на осуществление видов деятельности по хранению и оптовой реализации алкогольной продукции, за исключением деятельности по хранению и оптовой реализации алкогольной продукции на территории ее производства, по хранению и розничной реализации алкогольной продукции, за исключением деятельности по хранению и розничной реализации алкогольной продукции на территории ее производства, уплачивают сумму сбора ежегодно до 20 июля текущего года, за исключением первого года осуществления деятельности в соответствующей сфере.

Таким образом, в Вашем случае при долгосрочной аренде  помещения приостановление действия лицензии законодательством не предусмотрено. Соответственно, полагаем необходимым в добровольном порядке обратиться о прекращении действия лицензии, так как плательщики, получившие лицензию обязаны ежегодно уплачивать сумму сбора согласно статьи 472 Налогового кодекса. 

      Обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

 С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО