Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее:

Действительно, согласно пункту 1 статьи 14 Закона Республики Казахстан от 25 апреля 2003 года № 405-II «Об обязательном социальном страховании» социальные отчисления, подлежащие уплате в Фонд за участников системы обязательного социального страхования, устанавливаются с 1 января 2018 года - 3,5 процента от объекта исчисления социальных отчислений, а с 1 января 2025 года - 5 процентов от объекта исчисления социальных отчислений.

     В соответствии с пунктом 4 статьи 25 Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК» 21 июня 2013 года № 105-V ЗРК  для адвокатов, частных судебных исполнителей, частных нотариусов, профессиональных медиаторов, а также индивидуальных предпринимателей обязательные пенсионные взносы в свою пользу, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, устанавливаются в размере 10 процентов от получаемого дохода, но не менее 10 процентов от минимального размера заработной платы и не выше 10 процентов 75-кратного минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, исчисляемые за каждый месяц налогового периода. Получаемым доходом является доход, определяемый самостоятельно адвокатом, частным судебным исполнителем, частным нотариусом, профессиональным медиатором, а также индивидуальным предпринимателем для исчисления обязательных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд в свою пользу.

Согласно подпункту 4 статьи 1  Закона Республики Казахстан от 25 апреля 2003 года № 405-II Об обязательном социальном страховании объектом исчисления социальных отчислений самостоятельно занятого лица являются получаемые им доходы. При этом, статьей 14 Закона установлено, что для самостоятельно занятых лиц, на которых распространяется специальный налоговый режим в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, размер социальных отчислений, уплачиваемых ими в свою пользу, составляет с 1 января 2018 года - 3,5 процента от объекта исчисления социальных отчислений, но не менее 3,5 процента от минимального размера заработной платы, устанавливаемого законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.

В соответствии с пунктом 3 статьи 28 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» взносы индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, профессиональных медиаторов с 1 января 2020 года устанавливаются в размере 5 процентов от объекта исчисления взносов. При этом, отчисления работодателей, подлежащие уплате в фонд, устанавливаются в размере с 1 января 2018 года - 1,5 процентов от объекта исчисления отчислений.

Таким образом, взносы на ОСМС в свою пользу индивидуальных предпринимателей перенесены на 2020 год, но в случае наличия работников ИП (кроме  по патенту ) должны продолжать исчислять и перечислять отчисления в размере 1,5 % от доходов работника.

Относительно ставки при применении специального налогового режима по патенту сообщаем, что с 1 января 2018 года в соответствии со статьей 686 нового Налогового кодекса, применяется ставка в размере 1 процента к объекту налогообложения, за исключением лиц, осуществляющих деятельность в сфере торговли.

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в сфере торговли, применяют ставку в размере 2 процента, за исключением доходов, получаемых путем безналичных расчетов, которые облагаются по ставке 1 процент. Т.е., по торговле могут применяться разные ставки (1% -по безналичному расчету, 2% - за наличный расчет).

В связи с чем, индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в сфере торговли, ведут раздельный учет доходов. При этом учет доходов, получаемых путем безналичных расчетов, ведется в налоговом регистре по форме, установленной уполномоченным органом, на основании первичных документов, включая выписки с банковских счетов.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО

Здравствуйте!

         Департамент государственных доходов по ВКО сообщает, что согласно Общего классификатор видов экономической деятельности (ГК-РК 03-2007), утвержденный приказом Комитета по техническому регулированию и метрологии Министерства индустрии и торговли Республики Казахстан от 14.12.2007 года № 683-ОД (далее – ОКЭД) установлено:

68201- аренда и управление собственной недвижимостью

68202- аренда (субаренда) и эксплуатация арендуемой недвижимостью.

Если вы в аренду будете сдавать квартиру, принадлежащую Вашей дочери, то нужно выбрать ОКЭД 68202.

С уважением, управление разъяснительной работы Департамента государственных доходов по ВКО.

Здравствуйте!

    Департамент государственных доходов по ВКО сообщает следующее.

   Особенности заключения трудового договора с гражданином иностранного государства работодателем не регламентированы налоговым законодательством. В данном  случае необходимо руководствоваться Трудовым кодексом Республики Казахстан.

В соответствии с подпунктом 20 пункта 1 статьи 644  Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются в том числе доход физического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями.

Согласно пункту 3 статьи 655 Налогового кодекса, исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, с учетом положений, предусмотренных пунктом 2 статьи 319 Налогового кодекса, производится налоговым агентом без осуществления налоговых вычетов путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 320 Налогового кодекса, к сумме следующих доходов физического лица-нерезидента, включая доходы, определенные пунктом 1 статьи 322 Налогового кодекса:

от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями;

от деятельности в Республике Казахстан в виде материальной выгоды, полученной от работодателя;

гонорары руководителя и (или) иные выплаты членам органа управления (совета директоров или иного органа), получаемые указанными лицами в связи с выполнением возложенных на них управленческих обязанностей в отношении резидента, независимо от места фактического выполнения таких обязанностей;

надбавки, выплачиваемые ему в связи с проживанием в Республике Казахстан резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями;

пенсионные выплаты, осуществляемые накопительным пенсионным фондом-резидентом.

       Пунктом 1 статьи 320 Налогового кодекса определено, что доходы налогоплательщика облагаются налогом по ставке 10%.

Таким образом, доходы работника-нерезидента по трудовому договору облагаются индивидуальным подоходным налогом по ставке 10% без осуществления налоговых вычетов. При этом в случае, если нерезидент в целях положений Налогового кодекса является резидентом (пребывание на территории РК такого работника более 183 календарных дней), то при исчислении ИПН применяются налоговые вычеты.

В соответствии с подпунктом  1 пункта 2 статьи 484 Налогового кодекса, объектом налогообложения для плательщиков, указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 482 Налогового кодекса, являются расходы 1) работодателя по доходам работника, указанным в пункте 1 статьи 322 Налогового кодекса (в том числе расходы работодателя, указанные в подпунктах 20), 23) и 24) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса).

Пунктом 1 статьи 485 Налогового кодекса социальный налог исчисляется по ставке 9,5 %.

Таким образом, что с дохода работника-нерезидента исчисляется социальный налог по ставке 9,5 %.

В соответствии со статьей 6 Закона Республики Казахстан от 25 апреля 2003 года № 405-II «Об обязательном социальном страховании» (далее Закон) иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории Республики Казахстан, пользуются правом на получение социальных выплат наравне с гражданами Республики Казахстан.

В соответствии с п.2 статьи 2 Закона РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» от 21.06.2013 года №105-V  иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории Республики Казахстан, пользуются правом на пенсионное обеспечение наравне с гражданами Республики Казахстан, если иное не предусмотрено законами и международными договорами.

Согласно пункту 2 статьи 2 Закона «Об обязательном социальном медицинском страховании», иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории Республики Казахстан, а также оралманы пользуются правами и несут обязанности в системе обязательного социального медицинского страхования наравне с гражданами Республики Казахстан, если иное не предусмотрено настоящим Законом.

Статьей 4 Закона  Республики Казахстан от 19 июня 1995 года № 2337  « О правовом положении иностранцев» установлено, что постоянно проживающими в Республике Казахстан признаются иностранцы, получившие на то разрешение и документ на право постоянного проживания в порядке,  определяемом Правительством Республики Казахстан.

На основании вышеизложенного, по начисленным доходам иностранного работника производится исчисление индивидуального подоходного налога, социального налога. Социальные платежи (ОПВ, социальные отчисления, ОСМС) исчисляются и перечисляются за иностранцев, постоянно проживающих в Республике Казахстан. При этом, необходимо учесть наличие международного договора с государством иностранного работника. В рамках Договора о о Евразийском экономическом союзе», подписанного 29.05.2014 года, предусмотрен иной порядок социального обеспечения трудящихся государств-членов.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

       Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее:

      В связи с внесенными изменениями с 01.01.2016г. в пункт 2 статьи 396 Налогового кодекса (утратил силу с 01.01.2018г.), не являются объектами налогообложения используемые в предпринимательской деятельности жилища и другие объекты физических лиц, по которым налоговая база определяется в соответствии со статьей 406 Налогового кодекса (жилища, дачные постройки) и исчисление налога производится налоговыми органами в соответствии со статьей 409 Налогового кодекса.      

       С 1 января 2018 года введен в действие новый Налоговый кодекс от 25 декабря 2018 года № 120-VI, где аналогичная редакция предусмотрена подпунктом 7 пункта 3 статьи 519 Налогового кодекса.

       Соответственно, по таким объектам налоговая отчетность не представляется.

      Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает, что для решения Вашего вопроса Вам необходимо обратиться в орган государственных доходов по месту регистрационного учета, т.е. в УГД по Алматинскому району г. Астана.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

      Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее:

Вы обратились на мультисайтинг органов государственных доходов «Вопросы-ответы», через который можно получить разъяснения применения норм налогового и таможенного законодательства.

     В связи с чем, указанный Вами вопрос необходимо направить в соответствующий уполномоченный орган по компетенции.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент  государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает  следующее.

Относительно ИПН (индивидуального подоходного налога)

  Согласно подпункту 2 статьи 177 Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 г. № 99-IV «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) к  доходам, не облагаемым у источника выплаты, относятся в том числе  доход индивидуального предпринимателя.

  Пунктом 4 статьи 178 регламентировано, что индивидуальные предприниматели, кроме указанных в пункте 5 данной статьи, производят исчисление индивидуального подоходного налога по доходам индивидуального предпринимателя за налоговый период самостоятельно. Сумма налога исчисляется путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 Налогового кодекса (10%), к доходу индивидуального предпринимателя, уменьшенному на сумму доходов и расходов, предусмотренных статьей 133 Налогового кодекса, а также на сумму убытков, переносимых в соответствии со статьей 137 Налогового кодекса.

  Согласно пункта 1 статьи 179 Налогового кодекса, уплата индивидуального подоходного налога по итогам налогового периода осуществляется налогоплательщиком самостоятельно по месту нахождения (жительства) не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по индивидуальному подоходному налогу.

 В соответствии с пунктом 1 статьи 183 Налогового кодекса, облагаемый доход индивидуального предпринимателя определяется в порядке, установленном для определения объекта обложения корпоративным подоходным налогом в соответствии со статьями 83 - 133, 136, 137 и 224 Налогового кодекса, а также с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 Налогового кодекса, и налоговыми вычетами, установленными пунктом 1 статьи 166 Налогового кодекса, с учетом положений пунктов 5 и 6 статьи 166 Налогового кодекса, если иное не установлено данной статьей.

  Согласно статьи 83 Налогового кодекса налогооблагаемый доход определяется как разница между совокупным годовым доходом с учетом корректировок, предусмотренных статьей 99 Налогового кодекса и вычетами.

В совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика, в том числе и доход от выбытия фиксированных активов. Выбытием фиксированных активов в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса является прекращение признания данных активов в бухгалтерском учете в качестве основных средств.

 Согласно статьи 92 Налогового кодекса, если стоимость выбывших фиксированных активов подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам), определенная в соответствии со статьей 119 Налогового  Кодекса, превышает стоимостный баланс подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на начало налогового периода с учетом стоимости поступивших фиксированных активов в налоговом периоде, а также последующих расходов, произведенных в налоговом периоде и учитываемых в соответствии с пунктом 3 статьи 122 настоящего Кодекса, величина превышения подлежит включению в совокупный годовой доход. Стоимостный баланс данной подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на конец налогового периода становится равным нулю.

      Доход от выбытия фиксированных активов признается в налоговом периоде, в котором произошло выбытие таких активов в соответствии со статьей 119 Налогового  кодекса.

Таким образом, индивидуальные предприниматели, работающие в общеустановленном порядке, налогооблагаемый доход определяют как разницу между совокупным годовым доходом с учетом корректировок, предусмотренных статьей 99 Налогового кодекса и вычетами. При этом, при реализации фиксированного актива в совокупный годовой доход включается доход от выбытия фиксированного актива, определяемый статьей 92 Налогового кодекса. Сумма индивидуального подоходного налога исчисляется по ставке 10 % к налогооблагаемому доходу и перечисляется не позднее 10 календарных дней после срока сдачи (31 марта) декларации по индивидуальному подоходному налогу 220.00 фно  за 2017 год.

Относительно НДС

       В  соответствии со статьей 229 Налогового кодекса объектом обложения налогом на добавленную стоимость является облагаемый оборот.

     Облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость по реализации товаров, работ и услуг в Республике Казахстан, за исключением необлагаемого оборота по статье 232 Налогового кодекса (подпункт 1 пункта 1 статььи 230 Налогового кодекса).

      Оборот по реализации товаров означает передачу прав собственности на товар, в том числе продажу товара пункт 1 статьи 231 Налогового кодекса).

      Согласно пункта 3 статьи 230 Налогового кодекса к товарам относится имущество, за исключением работ, услуг и денег, в том числе в иностранной валюте.

      Ставка налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 268 Налогового кодекса составляет 12 процентов и применяется к размеру облагаемого оборота.

       Таким образом, при выбытии фиксированных активов (реализации коммерческой недвижимости) в соответствии с налоговым законодательством возникает обязанность в Вашем случае по исчислению и уплате индивидуального подоходного налога и налога на добавленную стоимость.

  Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее:

1)   В соответствии с пунктом 1 статьи 565 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 10.12.2008 г. № 99-IV (далее – Налоговый кодекс) с 01 января 2017 года для постановки на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя физическое лицо направляет в налоговый орган уведомление в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан о разрешениях и уведомлениях.

Согласно статьи 36 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан от 29 октября 2015 года № 375-V ЗРК (далее – Предпринимательский кодекс) для государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (совместного индивидуального предпринимательства) физическое лицо (уполномоченное лицо совместного индивидуального предпринимательства) представляет непосредственно в орган государственных доходов или через Государственную корпорацию «Правительство для граждан» уведомление по форме, утвержденной уполномоченным органом в сфере разрешений и уведомлений.

При этом согласно пункту 8 Правил приема уведомлений государственными органами, утвержденных Приказом Министра национальной экономики Республики Казахстан от 6 января  2015 года № 4 «Об утверждении форм уведомлений и Правил приема уведомлений государственными органами, а также об определении государственных органов, осуществляющих прием уведомлений», если уведомление принимается должностным лицом принимающей организации на бумажном носителе, заявителю выдается талон о приеме уведомления.

Пунктом 3 статьи 36 Предпринимательского кодекса предусмотрено, что орган государственных доходов в течение одного рабочего дня со дня представления физическим лицом документов, указанных в пункте 1 статьи 36 Предпринимательского кодекса, за исключением случаев представления уведомлений лицами, указанными в пункте 2 статьи 36 Предпринимательского кодекса, производит государственную регистрацию индивидуального предпринимателя (совместного индивидуального предпринимательства).

В соответствии с пунктом 5 статьи 36 Предпринимательского кодекса уведомление представляется в электронной форме посредством веб-портала «электронного правительства» либо в явочном порядке на бумажном носителе.

Таким образом, орган государственных доходов в течение одного рабочего дня со дня представления физическим лицом документов производит государственную регистрацию индивидуального предпринимателя.

При этом подтверждением наличия  регистрации в качестве индивидуального предпринимателя является уведомление о начале деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, принятое органами государственных доходов.

2) С 1 января 2017 года упрощена процедура регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Государственная услуга переведена с заявительного на уведомительный порядок, т.е. вместо налогового заявления о регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя необходимо подать уведомление о начале деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. При этом, с 1 января 2017 года выдача Свидетельства о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя упразднена.

3) Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 431 Налогового кодекса, расчет стоимости патента представляется на бумажном носителе или в электронной форме, в том числе посредством веб-портала «электронное правительство», вновь образованными индивидуальными предпринимателями - одновременно с уведомлением о начале деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

При непредставлении расчета стоимости патента в срок одновременно с уведомлением о начале деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, неосуществлении выбора специального налогового режима в уведомлении о начале деятельности, считается Вашим согласием  осуществлять деятельность в общеустановленном порядке.

Таким образом, вновь образованными индивидуальными предпринимателями расчет стоимости патента представляется одновременно с уведомлением о начале деятельности, т.е. в один день при регистрации и необходимо указать в уведомлении выбор режима во избежание налогообложения в общеустановленном порядке.

    4) В соответствии с пунктом 2 статьи 431 Налогового кодекса, расчет стоимости патента является налоговой отчетностью для исчисления стоимости патента. Уплата стоимости патента производится налогоплательщиком до представления расчета.

        Стоимость патента исчисляется в соответствии с пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса, т.е.  в стоимость патента включаются подлежащие уплате суммы индивидуального подоходного налога (кроме индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты), социального налога, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений, взносов на обязательное социальное медицинское страхование индивидуального предпринимателя.

а)       Таким образом, уплата стоимости патента производится налогоплательщиком до представления расчета стоимости патента  и для вновь образованных ИП  до подачи уведомления о начале деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

б)         Согласно пункту 8 Стандарта государственной услуги «Прием налоговой отчетности», приложение 23 к приказу Министра финансов Республики Казахстан от 27 апреля 2015 года № 284, график работы:

1) услугодателя (органы государственных доходов)- с понедельника по пятницу включительно с 09.00 до 17.30 часов, перерыв с 13.00 до 14.30 часов, кроме выходных и праздничных дней, согласно трудовому законодательству Республики Казахстан;

2) некоммерческое акционерное общество «Государственная корпорация «Правительства для граждан» - с понедельника по субботу, за исключением воскресенья, праздничных дней согласно трудовому законодательству Республики Казахстан в соответствии с установленным графиком работы с 9.00 часов до 20.00 часов, без перерыва на обед.

Прием осуществляется в порядке «электронной» очереди, по месту регистрации услугополучателя без ускоренного обслуживания, возможно бронирование электронной очереди посредством портала;

3) в электронном виде посредством веб-портала «электронного правительства», ИС СОНО -круглосуточно, за исключением технических перерывов, связанных с проведением ремонтных работ.

в)      Учитывая вышеизложенное, для применения СНР на основе патента Вы вправе представить расчет стоимости патента с документами об оплате в орган государственных доходов при представлении на бумажном носителе одновременно с уведомлением о начале деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с тем, что 30, 31 декабря 2017г., 1,2 января 2018г. - выходные и праздничные дни согласно трудовому законодательству Республики Казахстан, прием документов и выдача результата оказания государственной услуги в органах государственных доходов осуществляется следующим рабочим днем, т.е. 3 января.          

При этом, если Вы представите уведомление о начале деятельности для регистрации в качестве ИП к примеру 28, 29 декабря, то датой начала применения специального налогового режима на основе патента будет считаться 28, 29 декабря 2017г. и окончание налогового периода по патенту будет декабрь 2017г., т.к. при применении данного режима налоговым периодом является календарный год. При этом, до окончания срока действия патента, т.е. до конца декабря Вам необходимо будет вновь подать расчет на следующий период 2018г. с уплатой стоимости патента.            

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.