Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 79 Кодекса Республики Казахстан от 25.12.2017 г. № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) для постановки на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя физическое лицо направляет в налоговый орган уведомление в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан о разрешениях и уведомлениях.

Согласно пункту 3 статьи 36 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан от 29 октября 2015 года № 375-V (далее – Предпринимательский кодекс с изменениями и дополнениями по состоянию на 09.01.2018 г.) орган государственных доходов в течение одного рабочего дня со дня представления физическим лицом документов, указанных в пункте 1 статьи 36 Предпринимательского кодекса, за исключением случаев представления уведомлений лицами, указанными в пункте 2 статьи 36 Предпринимательского кодекса, производит государственную регистрацию индивидуального предпринимателя (совместного индивидуального предпринимательства).

Пунктом 3 статьи 36 Предпринимательского кодекса предусмотрено, что уведомление представляется в электронной форме посредством веб-портала "электронного правительства" либо в явочном порядке на бумажном носителе.

Исходя из изложенного следует, что для постановки на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя физическое лицо направляет в налоговый орган уведомление, данное уведомление также может представляться в электронной форме посредством веб-портала "электронного правительства" либо в явочном порядке на бумажном носителе.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 679 Налогового кодекса выбор специального налогового режима при соответствии условиям его применения, установленным для каждого такого режима разделом 20 Налогового кодекса, осуществляется физическими лицами – в уведомлении, направляемом в соответствии со статьей 79 Налогового кодекса для постановки на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно подпункту 1 пункта 8 статьи 679 Налогового кодекса датой начала применения выбранного специального налогового режима является для вновь образованных индивидуальных предпринимателей, указавших выбранный специальный налоговый режим в уведомлении о начале деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, – дата постановки на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя в налоговых органах.

Пунктом 2 статьи 685 Налогового кодекса для применения специального налогового режима на основе патента в налоговый орган по месту нахождения представляется расчет стоимости патента.

Расчет представляется на бумажном носителе или в электронной форме, в том числе посредством веб-портала "электронное правительство", индивидуальными предпринимателями вновь образованными, – в срок не позднее трех рабочих дней со дня представления уведомления для постановки на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан о разрешениях и уведомлениях.

Также сообщаем, что согласно пункту 5 статьи 685 Налогового кодекса специальный налоговый режим на основе патента применяется не менее одного месяца в пределах одного налогового периода, если иное не предусмотрено пунктом 5 статьи 685 Налогового кодекса. При этом специальный налоговый режим на основе патента применяется в течение срока менее одного месяца индивидуальными предпринимателями, вновь зарегистрированными в последнем месяце текущего налогового периода, т.е. если индивидуальный предприниматель был зарегистрирован в декабре       2018 г., с указанием специального налогового режима на основе патента, данный специальный налоговый режим применяется в течение срока менее одного месяца.

Исходя из изложенного следует, что если Вы представите уведомление о начале деятельности для регистрации в качестве индивидуального предпринимателя по Вашим примерам 28 мая 2018 г. либо 1 июня 2018 г., то датой начала применения специального налогового режима на основе патента будет считаться либо 28 мая 2018 г., либо 1 июня 2018 г., т.е. дата постановки на учет, при этом период в Вашем случае не может быть менее одного месяца.

В связи с чем, сообщаем, что оба варианта подачи расчета стоимости патента правильные, вместе с тем в расчете необходимо корректно указать срок действия патента и представлять следующий расчет стоимости патента до истечения срока действия предыдущего патента.  

В соответствии с пунктом 1 статьи 679 Налогового кодекса в случае если вновь образованный налогоплательщик не выбрал специальный налоговый режим в порядке, определенном частью первой пункта 1 статьи 678 Налогового кодекса, то такой налогоплательщик, до подачи уведомления о применяемом режиме налогообложения, по умолчанию признается выбравшим общеустановленный порядок налогообложения.

При применении данного режима применяется ставка индивидуального подоходного налога в размере 1%, за исключением ставки, применяемой за наличный оборот, лицами, осуществляющими деятельность в сфере торговли, которая установлена в размере 2%. ИП осуществляющие деятельность в сфере торговли, получаемые доходы путем безналичных расчетов облагают по ставке 1%.

Согласно пункту 3 статьи 686 Налогового кодекса исчисление включаемых в стоимость патента социальных платежей производится в соответствии с законами Республики Казахстан "О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан", Об обязательном социальном страховании и "Об обязательном социальном медицинском страховании".

В связи с чем, сообщаем, что самостоятельно занятые лица для исчисления ОПВ в свою пользу, самостоятельно определяют объект обложения в пределах не менее минимальной заработной платы и не более 75-кратного размера заработной платы ежемесячно, и ставка обязательных пенсионных взносов составляет 10 %.  

При исчислении социальных отчислений за себя, самостоятельно занятое лицо, также самостоятельно определяет объект обложения в пределах не менее минимальной зарплаты и не более 10-кратного размера минимальной зарплаты, и ставка социальных отчислений составляет 3,5 %.

Также для сведения сообщаем, что с 16.01.2017 года ввели ограничение, что объект обложения ОПВ и социальных отчислений для самостоятельно занятых лиц не должен превышать размер дохода, заявленного для налогообложения.

     Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

  С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

В соответствии с подпунктами 4, 5 пункта 4 статьи 683 Кодекса Республики Казахстан от 25.12.2017 г. № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) не вправе применять специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса  юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25 процентов и юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим или особенности налогообложения.

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 683 Налогового кодекса специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям доход за налоговый период не превышает для специального налогового режима на основе упрощенной декларации – 2 044-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года.

Исходя из изложенного следует, что единственный учредитель товарищества с ограниченной ответственностью, который также является индивидуальным предпринимателем имеют право одновременно, т.е. в качестве юридического лица и индивидуального предпринимателя применять специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации при соблюдении условий, предусмотренных статьей 683 Налогового кодекса, а также при соблюдении условий по размеру дохода за налоговый период, который не превышает – 2 044-кратный минимальный размер заработной платы у каждого из них. При этом запрета по неосуществлению одного вида деятельности по одному адресу в качестве юридического лица и индивидуального предпринимателя не предусмотрено. 

Относительно признания индивидуального предпринимателя и юридического лица в качестве аффилированных лиц, сообщаем, что согласно пункту 1 статьи 12-1 Закона Республики Казахстан от 22 апреля 1998 г.           № 220-1 «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» (далее – Закон о товариществах) аффилиированным лицом товарищества с ограниченной ответственностью (далее в настоящей статье – товарищество) признаются физические или юридические лица (за исключением государственных органов, осуществляющих контрольные и надзорные функции в рамках предоставленных им полномочий), имеющие возможность прямо и (или) косвенно определять решения и (или) оказывать влияние на принимаемые друг другом (одним из лиц) решения, в том числе в силу заключенной сделки.

Аффилиированным лицом товарищества являются:

1) учредители, участники;

2) близкие родственники, супруг (супруга), близкие родственники супруга (супруги) физических лиц, указанных в подпунктах 1), 3) и 9) пункта 2 статьи 12-1 Закона о товариществах;

3) должностные лица товарищества или юридических лиц, указанных в подпунктах 1), 4), 5), 6), 7), 8), 9), 10) и 11) пункта 2 статьи 12-1 Закона о товариществах;

4) юридическое лицо, которое контролируется лицом, указанным в подпункте 1) пункта 1 статьи 12-1 Закона о товариществах, либо должностным лицом товарищества;

5) юридическое лицо, по отношению к которому лицо, указанное в подпункте 1) пункта 2 статьи 12-1 Закона о товариществах либо являющееся должностным лицом товарищества, является крупным акционером либо имеет право на соответствующую долю в имуществе;

6) юридическое лицо, по отношению к которому товарищество является крупным акционером или имеет право на соответствующую долю в имуществе;

7) юридическое лицо, по отношению к которому юридическое лицо, указанное в подпункте 6) пункта 2 статьи 12-1 Закона о товариществах, является крупным акционером или имеет право на соответствующую долю в имуществе;

8) юридическое лицо, которое совместно с товариществом находится под контролем третьего лица;

9) лицо, связанное с товариществом договором, в соответствии с которым оно вправе определять решения, принимаемые товариществом;

10) лицо, которое самостоятельно или совместно со своими аффилиированными лицами владеет, пользуется, распоряжается десятью или более процентами голосующих акций (долей участия в уставном капитале) юридических лиц, указанных в подпунктах 1), 4), 5), 6), 7), 8), 9) и 11) пункта 2 статьи 12-1 Закона о товариществах;

11) иное лицо, являющееся аффилиированным лицом товарищества в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан.

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

  С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее:

     В соответствии с пунктом 19 Правил составления налоговой отчетности (декларации) по индивидуальному подоходному налогу и имуществу (форма 230.00), утвержденными Приказом Министра финансов Республики Казахстан  от 25 декабря 2014 года № 587, приложение формы 230.02 - Сведения, предоставляемые лицами, занимающими государственную должность и их супругами, а также прочими категориями физических лиц предназначено для отражения лицами, занимающими государственную должность и их супругами, а также прочими категориями физических лиц, в том числе лицами, уволенными с государственной службы по отрицательным мотивам в течение трех лет после увольнения, и их супругами, а также лицами, на которых возложена обязанность по представлению декларации в соответствии со статьей 169 Уголовно-исполнительного кодекса полученных за отчетный налоговый период доходов и имущества, находящегося по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода на праве собственности, в том числе за пределами Республики Казахстан.

     Таким образом, при составлении декларации формы 230.00 за 2017 год, необходимо отражать имущество, находящееся по состоянию на 31 декабря 2017 года  на праве собственности, в том числе за пределами Республики Казахстан.

     Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по ВКО сообщает, что ни Налоговый кодекс, ни Стандарт государственной услуги «Регистрация налогоплательщиков» (приложение 3 к приказу Министра финансов Республики Казахстан от 27 апреля 2015 года № 284) (с изменениями по состоянию на 05 июля 2017 года)  не содержит требование по обращению в орган государственных доходов физических лиц, не достигших совершеннолетнего возраста, для регистрации в качестве налогоплательщиков, ввиду того, что в соответствии с пунктом 1 статьи 75 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 г. № 120-IV ЗРК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) внесение сведений в Государственную базу данных налогоплательщиков (ГБД НП) осуществляется налоговым органом после присвоения физическому лицу идентификационного номера на основании сведений национальных реестров идентификационных номеров в автоматическом режиме.

Таким образом, при наличии в Национальном реестре индивидуальных идентификационных номеров, в том числе следующих необходимых сведений: типа, номера, серии документа, даты его выдачи и органа, выдавшего такой документ, места прописки, регистрация физического лица – резидента Республики Казахстан в качестве налогоплательщика в ГБД НП будет осуществлена в автоматическом режиме.

Аналогичная ситуация и с ФИО физических лиц, являющихся гражданами РК, либо иностранцами с правом постоянного проживания в РК. Сведения изменяются исключительно на основании данных национальных реестров идентификационных номеров в автоматическом режиме.

Дополнительно сообщаем, что уполномоченным органом по ведению Национального реестра индивидуальных идентификационных номеров является Министерство юстиции Республики Казахстан.

Исходя из вышеизложенного, Вам необходимо по указанному в письме вопросу обратиться в территориальные органы юстиции.

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

Департамент государственных доходов по ВКО.

Здравствуйте!

 Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

        Согласно подпункту 6) пункта 1 статьи 644 Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»  от 25 декабря 2017 г. № 120-IV ЗРК  (далее - Налоговый кодекс) доходами  нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются  доход от прироста стоимости при реализации,  находящегося на территории Республики Казахстан имущества, права на которое или сделки по которому подлежат государственной регистрации в соответствии с законами Республики Казахстан.

При этом прирост стоимости при реализации вышеуказанного имущества, определяется как положительная разница между стоимостью реализации имущества и стоимостью его приобретения.

Относительно налоговых обязательств физического лица – нерезидента при наследовании имущества

В соответствии с подпунктом 30) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса, доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются, в том числе доходы в виде унаследованного имущества, находящегося в Республике Казахстан.

Относительно унаследованного недвижимого имущества нерезидентом-физическим лицом (доли в квартире) сообщаем, что стоимость такого имущества на дату передачи или вступления в наследство устанавливается одним из следующих способов:

на основе стоимости, установленной уполномоченным государственным органом в сфере регистрации прав на недвижимое имущество по состоянию на первое января календарного года, в течение которого получено такое имущество (т.е. в Вашем случае на 1 января 2017 года).

В случае невозможности определения стоимости унаследованного имущества в порядке, установленном подпунктом 26 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса, стоимость определяется на основе отчета об оценке имущества.

В случае  продажи  унаследованного имущества на территории РК и в случае возникновения дохода от прироста стоимости между ценой реализации и ценой приобретения при наследовании, у физического лица-нерезидента  возникают обязательства по представлению декларации по подоходному налогу по форме 240.00 и исчислению подоходного налога по ставке 15%, независимо от периода владения таким имуществом, с перечислением подоходного налога в бюджет не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи налоговой отчетности.

В случае  дарения у Вас не возникает имущественный доход и обязанности по уплате индивидуального подоходного налога, так как нет прироста стоимости реализации имущества.

      Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

       С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

         Здравствуйте!

 Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

        Согласно  подпункту 1 пунктуа 1 статьи 331 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25 декабря 2017 г. № 120-IV ЗРК  (далее – Налоговый кодекс) доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации следующего имущества:

      1) жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности.

        При этом, согласно пункту 1 статьи 217 Налогового кодекса резидентом Республики Казахстан в целях настоящего Кодекса признается:

      1) физическое лицо:

      постоянно пребывающее в Республики Казахстан;

      непостоянно пребывающее в Республике Казахстан, но центр жизненных интересов которого находится в Республике Казахстан.

       Согласно пункту 2 данной статьи физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в Республике Казахстан не менее ста восьмидесяти трех календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде.

       Согласно пункту 3 данной статьи центр жизненных интересов физического лица признается находящимся в Республике Казахстан при одновременном выполнении следующих условий:

      1) физическое лицо имеет гражданство Республики Казахстан или разрешение на проживание в Республике Казахстан (вид на жительство);

        2) супруг(а) и (или) близкие родственники физического лица проживают в Республике Казахстан;

      3) наличие в Республике Казахстан недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) супругу(е) и (или) его близким родственникам, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания супруга(и) и (или) его близких родственников.

        Таким образом, в случае если Вы являетесь резидентом Республики Казахстан  при   отчуждении квартиры   у Вас не возникает имущественный доход и обязанности по уплате индивидуального подоходного налога, так как нет жилая квартира находится на праве собственности более одного года.

       Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

       С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

Согласно пункту 51 Правил выписки счет-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур, утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 23 февраля 2018 года № 270 (далее – Правила) в графе 5 «Единица измерения» указывается единица измерения количества реализуемых товаров, выполненных работ, оказанных услуг (при наличии).

Данная строка подлежит заполнению, за исключением случаев выполнения работ, оказания услуг.

Исходя из изложенного следует, что при выписке счет-фактуры при оказании услуг, выполнении работ в графе 5 «Единица измерения» единица измерения указывается при наличии количества реализуемых товаров.

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает, что в соответствии с налоговым законодательством и реестром государственных услуг органы государственных доходов для подтверждения стажа работников справки о периоде работы не предоставляют. Вам необходимо обратиться либо в органы Юстиции, либо в Государственную корпорацию «Правительство для граждан», либо в органы занятости.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.