Здравствуйте!
       Департамент государственных доходов по ВКО сообщает:
       Согласно пункту 1 статьи 514, пункту 1 статьи 532 Налогового кодекса исчисление земельного налога и налога на имущество физическим лицам, производится налоговыми органами не позднее 1 июля года, следующего за отчетным налоговым периодом, исходя из соответствующих ставок налога и налоговой базы.
        Указанные налоги, в соответствии с пунктом 3 статьи 514 и пунктом 6 статьи 532 Налогового кодекса физические лица уплачивают в бюджет не позднее 1 октября года, следующего за отчетным налоговым периодом.
         В настоящее время органами государственных доходов ВКО проводится работа по вручению уведомлений об исчисленных суммах налогов. В случае, если Вам не доставили уведомление, информацию об исчисленных суммах налогов можно получить в управлении государственных доходов по месту нахождения объектов налогообложения.
        

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

 Здравствуйте!

 Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

Согласно пункту 2 статьи 685 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г. № 120-VI (далее - Налоговый кодекс) для применения специального налогового режима на основе патента в налоговый орган по месту нахождения представляется расчет стоимости патента (далее – расчет).

В соответствии с пунктом 3 статьи 685 Налогового кодекса расчет является налоговой отчетностью для исчисления стоимости патента.

Стоимость патента исчисляется в соответствии со статьей 686 Налогового кодекса.

Пунктом 5 статьи 685 Налогового кодекса предусмотрено, что форма патента утверждается уполномоченным органом.

Таким образом, с 1 января 2018 года индивидуальные предприниматели, независимо от осуществляемого вида деятельности для применения специального налогового режима на основе патента предоставляют форму «Расчет стоимости патента (форма 911.00)», утвержденной приказом Министра финансов Республики Казахстан от «12» февраля 2018 года № 166.

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

 С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

 Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 78  Налогового кодекса при выезде физического лица из Республики Казахстан на постоянное место жительства и прекращения гражданства при условии отсутствия неисполненных налоговых обязательств либо объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, находящихся на территории Республики Казахстан налоговые органы исключают налогоплательщика из государственной базы данных налогоплательщиков на основании сведений национальных реестров идентификационных номеров, уполномоченных органов или по налоговому заявлению.

Таким образом, для исключения из государственной базы данных иностранца или лица без гражданства Вам необходимо предоставить в налоговый орган налоговое заявление о снятии с регистрационного учета.  При этом, если у Вас при выезде из Республики Казахстан на постоянное место жительства и прекращения гражданства осталось в собственности недвижимое имущество, неисполненные налоговые обязательства, исключение налогоплательщика из государственной базы данных не производится.

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

 С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

 Здравствуйте!

 Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 412 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г. № 120-VI (далее – Налоговый кодекс) плательщики налога на добавленную стоимость, предусмотренные подпунктом 1 пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру.

Согласно подпункту 5 пункта 5 статьи 412 Налогового кодекса в счете-фактуре должны быть указаны в случаях, предусмотренных статьей 416 Налогового кодекса, статус поставщика - комитент или комиссионер.

Также статьями 415, 416 Налогового кодекса предусмотрены особенности выписки счетов-фактур экспедиторами и по  договорам, условия которых соответствуют условиям договора комиссии, в связи с чем, учитывая особенности выписки счетов-фактур при оказании услуг экспедитора, оператора и комиссионера необходимо выписывать счет-фактуру на каждую услугу отдельно, т.е. в Вашем случае три счет-фактуры в электронной форме.

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

 С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 519 Кодекса Республики Казахстан от 25.12.2017 г. № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) объектом налогообложения для юридических лиц являются находящиеся на территории Республики Казахстан здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования, части таких зданий, учитываемые в составе основных средств, инвестиций в недвижимость в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Исходя из изложенного следует, что для юридических лиц объектами обложения по налогу на имущество являются здания и сооружения, учтенные в бухгалтерском учете в качестве основных средств или инвестиций в недвижимость в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.  

На основании вышеизложенного, если недвижимое жилое имущество, Вами в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, а также в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности признано в качестве запасов, данное недвижимое имущество не является объектом обложения налогом на имущество, а также его учет, должны быть предусмотрены учетной политикой организации..  

Согласно пункту 1 статьи 498 Налогового кодекса плательщиками земельного налога являются лица, имеющие объекты обложения:

1) на праве собственности;

2) на праве постоянного землепользования;

3) на праве первичного безвозмездного временного землепользования.

В соответствии с пунктом 1 статьи 516 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса) по земельным участкам, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности, и юридические лица представляют в налоговые органы по месту нахождения земельных участков расчет текущих платежей по земельному налогу не позднее 15 февраля текущего налогового периода по налоговым обязательствам, определенным по состоянию на начало налогового периода.

Подпунктом 1 пункта 3 статьи 516 Налогового кодекса предусмотрено, что юридическими лицами декларация представляется в налоговые органы по месту нахождения земельных участков в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Исходя из изложенного следует, что для юридических лиц объектами обложения по земельному налогу являются земельные участки, находящихся  на праве собственности, на праве постоянного землепользования, на праве первичного безвозмездного временного землепользования, и, соответственно, юридические лица представляют в налоговые органы по месту нахождения земельных участков расчет текущих платежей по земельному налогу и налогу на имущество (ф.701.01) и декларацию по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество (ф.700.00).   

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент  государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает  следующее.       

 В соответствии с  пунктом  1 статьи   560   Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 г. № 120-IV ЗРК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс)   плательщиками платы за пользование земельными участками являются лица, получившие земельный участок во временное возмездное землепользование (аренду).

Согласно пункту 1 статьи 564 Налогового кодекса сумма платы по земельным участкам, полученным во временное возмездное землепользование (аренду), исчисляется на основании договоров временного возмездного землепользования, заключенных с уполномоченным органом по земельным отношениям.

За период  времени между датой выделения земельного участка во временное возмездное землепользование и  датой заключения договора землепользователи на основании пункта 3 статьи 499 Налогового кодекса обязаны производить уплату земельного налога по фактическому владению и пользованию земельным участком.

       Таким образом, с даты выдачи местным исполнительным органом земельного участка во временное возмездное землепользование до даты заключения договора необходимо исчислять и производить уплату земельного налога (с представлением ФНО 701.01 и 700.00), с даты заключения договора – плату за временное возмездное землепользование (аренду). 

        В связи с чем, на уведомление органа государственных доходов о непредставлении ФНО 851.00  необходимо представить пояснение, при этом исполнить обязательства по земельному налогу. В последующем, после заключения договора на временное возмездное землепользование, необходимо производить уплату платы за пользование земельными участками в соответствии с требованиями параграфа 2 главы 69 Налогового кодекса с обязательным представлением в орган государственных доходов по месту нахождения арендованного земельного  участка ФНО 851.00.

        Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

       С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

В соответствии 1 статьи 192 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г. № 120-VI      (далее – Налоговый кодекс) если иное не установлено Налоговым кодексом, налогоплательщик (налоговый агент) осуществляет ведение налогового учета в тенге по методу начисления в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 192 Налогового кодекса метод начисления является методом учета, согласно которому результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, в том числе со дня выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и передачи товаров покупателю или его доверенному лицу с целью реализации или оприходования имущества, а не со дня получения или выплаты денег или их эквивалента.

Пунктом 1 статьи 242 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных настоящей статьей и статьями 243-263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 242 Налогового кодекса вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.

Исходя из изложенного следует, что в целях исчисления корпоративного подоходного налога, расходы подлежат отнесению на вычеты при наличии первичных документов, соответствующих требованиям законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

В Вашем случае, поставщиком в адрес покупателя не были поставлены товарно-материальные ценности, соответственно, отсутствуют первичные бухгалтерские документы по приобретению от поставщика товарно-материальных ценностей.

В связи с чем, у Вас не возникают права по отнесению на вычеты расходов за непоставленные товарно-материальные ценности. В связи с чем, Вам необходимо предоставить дополнительную декларацию по корпоративному подоходному налогу с уменьшением сумм вычетов на сумму произведенной оплаты.

 Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

  С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент  государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает  следующее.

         В соответствии с  пунктом  2 статьи   363   Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 г. № 120-IV ЗРК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) декларацию по индивидуальному подоходному налогу и имуществу  представляют в том числе физические лица, на которых возложена обязанность по представлению декларации в соответствии с Законом Республики Казахстан "О противодействии коррупции" от 18 ноября 2015 года № 410-V(далее -Закон).

       Срок представления декларации (230.00 форма) согласно пункту 1 статьи 364 Налогового кодекса - не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом в налоговый орган по месту нахождения (жительства).

        В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Закона, лица, занимающие государственную должность, ежегодно в период выполнения своих полномочий в порядке, установленном налоговым законодательством Республики Казахстан, представляют в орган государственных доходов по месту жительства декларацию о доходах и имуществе, являющемся объектом налогообложения и находящемся как на территории Республики Казахстан, так и за ее пределами.

        Согласно пункту 3 статьи 11 Закона лица, уволенные с государственной службы по отрицательным мотивам, в течение трех лет после увольнения в порядке, установленном налоговым законодательством Республики Казахстан, представляют в орган государственных доходов по месту жительства декларацию о доходах и имуществе, являющемся объектом налогообложения и находящемся как на территории Республики Казахстан, так и за ее пределами. 

         В соответствии со статьей 274 Кодекса Республики Казахстан от 5 июля 2014 года № 235-V ЗРК  «Об административных правонарушениях» умышленное непредставление или представление неполных, недостоверных деклараций и сведений о доходах и имуществе, являющихся объектом налогообложения, лицом, занимающим государственную должность, лицом, уволенным с государственной службы по отрицательным мотивам, а равно супругом (супругой) указанных лиц в сроки, установленные законодательством Республики Казахстан  влечет штраф в размере пятидесяти месячных расчетных показателей.

    Таким образом, в случае, если Вами не представлена декларация по индивидуальному подоходному налогу и имуществу  (230.00 форма) как лицом, занимающим государственную должность, ежегодно в период выполнения своих полномочий (за 2013-2014гг), либо как лицом, уволенным с государственной службы по отрицательным мотивам, в течение трех лет после увольнения в 2015 году, Вам необходимо представить  налоговую отчетность в пределах срока исковой давности согласно налогового законодательства (5 лет).

При этом течение срока исковой давности начинается   после окончания соответствующего налогового периода (календарный год).

Для уточнения вопроса по представлению декларации  и привлечения к административной ответственности, Вам необходимо  обратиться в орган государственных доходов по месту жительства.

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.