Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 17)   статьи 321  Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г. № 120-VI  (далее – Налоговый кодекс)  в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе и  другие доходы, не указанные в подпунктах 1) – 16) данной  статьи, полученные от налогового агента или из источников за пределами Республики Казахстан.

       Согласно пункту 5 статьи 353 Налогового кодекса размер облагаемых доходов от налогового агента, в том числе по видам доходов, не указанных в пунктах 1, 2, 3 и 4 настоящей статьи, определяется в следующем порядке:

      сумма всех доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, не указанных в пунктах 1, 2, 3 и 4 настоящей статьи, полученных в текущем налоговом периоде,

      минус

     сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной  пунктом 1 статьи 341 настоящего Кодекса,

      минус

      сумма стандартного вычета, указанного в  подпунктах 2)и 3)  пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса.

      В соответствии с пунктом 1 статьи 350 Налогового кодекса исчисление, удержание и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в  подпунктах 1)-12) и 17)  статьи 321 Налогового кодекса , в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом.

На основании изложенного, при исчислении индивидуального подоходного налога с дохода физического лица по договорам гражданско-правового характера применяется корректировка, предусмотренная пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса и стандартные  вычеты, указанные в подпунктах 2) и 3) статьи 346 Налогового кодекса, при этом налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов не применяется. 

Относительно исчисления обязательных пенсионных взносов сообщаем, что в соответствии со статьей 24 Закона Республики Казахстан от 21 июня 2013 года № 105-V  «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан»

контроль за полным и своевременным осуществлением уплаты обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов и (или) пени, начисленной в соответствии с пунктом 1 статьи 28 настоящего Закона, осуществляется органами государственных доходов в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

      Таким образом, по вопросу исчисления, удержания и перечисления обязательных пенсионных взносов с доходов по договорам гражданско-правового характера необходимо обратиться в Департамент   Комитета труда, социальной защиты и миграции по Восточно-Казахстанской области.

       Физическому лицу, получающему доходы по договорам гражданско-правового характера, для уплаты обязательных пенсионных взносов в свою пользу нет необходимости в регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

        Департамент госудасртвенных доходов по ВКО сообщает следущее.

       В соответствии с подпунктом 1 статьи 484 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 г. № 120-IV ЗРК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) объектом налогообложения для индивидуальных предпринимателей, за исключением индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, и лиц, занимающихся частной практикой является численность работников, включая самих плательщиков.

       Согласно пункту 1 статьи 681 Налогового кодекса объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим на основе патента или упрощенной декларации, является доход, полученный за налоговый период.

     При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 687 Налогового кодекса исчисление налогов по упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3 процентов.

     Таким образом, за работников индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, оплата социального налога не требуется.

      Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

       С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

    Здравствуйте!

   Департамент  государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает  следующее.

      В соответствии с пунктом 2 статьи 412 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), счет-фактура в электронной форме выписывается в информационной системе электронных счетов-фактур в порядке и по формам, которые определены уполномоченным органом.

       Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 23 февраля 2018 года №270 утверждены Правила выписки счет-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур, которые определяют порядок выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур (далее - ИС ЭСФ).

     Согласно подпунктов 3), 4) пункта 2 статьи 19 Налогового кодекса, налоговые органы обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства, а также предоставлять налогоплательщику (налоговому агенту) информацию о действующих налогах и других обязательных платежах в бюджет, об изменениях в налоговом законодательстве РК, разъяснять вопросы по применению налогового законодательства Республики Казахстан.

     В связи с  тем, что технические вопросы по работе информационных систем не регламентируются налоговым законодательством и так как Департамент не является администратором ИС ЭСФ, по указанному вопросу  направлен запрос в Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан.

    В настоящее время Комитетом  государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан вопрос  относительно выписки электронных счетов-фактур в ИС ЭСФ с дробным числом  обсуждается с Комитетом по регулированию естественных монополий, защите конкуренции и прав потребителей МНЭ РК.

    Принято решение о необходимости проведения расширенного совещания для получения предложений от заинтересованных налогоплательщиков.

        Доводим до сведения, что в случае возникновения технических вопросов налогоплательщикам необходимо обращаться на электронный адрес службы поддержки пользователей ИС ЭСФ - esfsd@mgd.kz, где обращения оформляются согласно регламента.

        Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

       С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

          В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 19 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г.  № 120-VI (далее – Налоговый кодекс) налоговые органы обязаны предоставлять налогоплательщику (налоговому агенту) информацию о действующих налогах и платежах в бюджет, об изменениях в налоговом законодательстве Республики Казахстан, разъяснять вопросы по применению налогового законодательства Республики Казахстан.

         Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса социальные платежи - обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные пенсионные взносы, уплачиваемые в соответствии с законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении, социальные отчисления, уплачиваемые в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании», отчисления на обязательное социальное медицинское страхование, уплачиваемые в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании».

       Ответственность за несвоевременное удержание и перечисление обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов предусмотрена статьей 28 Закона Республики Казахстан 21 июня 2013 года № 105-V ЗРК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан».

      В связи с чем, по указанным вопросам рекомендуем Вам обратиться в Департамент Комитета труда, социальной защиты и миграции Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан по ВКО (в случае если Вы житель ВКО).  

      Также сообщаем, что в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 18 Налогового кодекса налоговые органы являются органами государственных доходов и выполняют задачу по обеспечению полноты и своевременности исчисления, удержания и перечисления социальных платежей в соответствии с законодательством Республики Казахстан и Налоговым кодексом, то есть осуществляют только контроль уплаты социальных платежей.

       Обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

      С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

 Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 12 статьи 412 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г.  № 120-VI (далее – Налоговый кодекс) счет-фактура, выписанный на бумажном носителе, заверяется для юридических лиц - подписями руководителя и главного бухгалтера, а также печатью, содержащей название и указание организационно-правовой формы, если данное лицо в соответствии с законодательством Республики Казахстан должно иметь печать.

Счет-фактура может заверяться подписью работника, уполномоченного на то приказом налогоплательщика. При этом копия приказа должна быть доступна для визуального ознакомления получателей товаров, работ, услуг.

Получатель товаров, работ, услуг вправе обратиться к поставщику данных товаров, работ, услуг с требованием представить заверенную уполномоченным на то лицом копию приказа о назначении лица, уполномоченного подписывать счета-фактуры, а поставщик обязан выполнить данное требование в день обращения получателя товаров, работ, услуг.

В случае, если в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и учетной политикой руководитель или индивидуальный предприниматель ведет бухгалтерский учет лично, вместо подписи главного бухгалтера указывается «не предусмотрен».

Исходя из изложенного следует, что счет-фактура, выписанный на бумажном носителе заверяется для юридических лиц - подписями руководителя и главного бухгалтера, а также печатью, содержащей название и указание организационно-правовой формы, если данное лицо в соответствии с законодательством Республики Казахстан должно иметь печать. Счет-фактура может заверяться подписью работника, уполномоченного на то приказом налогоплательщика.

В случае, если в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и учетной политикой руководитель ведет бухгалтерский учет лично, вместо подписи главного бухгалтера указывается «не предусмотрен».

Вопросы организации бухгалтерского учета и определения руководителя бухгалтерской службы, и права подписи бухгалтерских документов регулируются Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007 года № 234-III ЗРК.

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

 С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

 Здравствуйте!

 Департамент  государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает  следующее.    

        В соответствии со статьей    644    Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 г. № 120-IV ЗРК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) определен перечень доходов нерезидента из источников в Республике Казахстан

       Учитывая, что при дарении долей участия товарищества, находящегося в Республике Казахстан, нерезидент не получает доходов, отраженных в статье 644 Налогового Кодекса, считаем, что налоговые обязательства по исчислению и уплате налогов с операции по дарению указанной Вами доли участия в ТОО не возникает.

        Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

       С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

 Здравствуйте!

 Департамент  государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает  следующее.    

        В соответствии со статьей    644    Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 г. № 120-IV ЗРК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) определен перечень доходов нерезидента из источников в Республике Казахстан

       Учитывая, что при дарении долей участия товарищества, находящегося в Республике Казахстан, нерезидент не получает доходов, отраженных в статье 644 Налогового Кодекса, считаем, что налоговые обязательства по исчислению и уплате налогов с операции по дарению указанной Вами доли участия в ТОО не возникает.

        Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

       С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

 Здравствуйте!

 Департамент  государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает  следующее.    

        В соответствии со статьей    644    Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 г. № 120-IV ЗРК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) определен перечень доходов нерезидента из источников в Республике Казахстан

       Учитывая, что при дарении долей участия товарищества, находящегося в Республике Казахстан, нерезидент не получает доходов, отраженных в статье 644 Налогового Кодекса, считаем, что налоговые обязательства по исчислению и уплате налогов с операции по дарению указанной Вами доли участия в ТОО не возникает.

        Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

       С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.