Основные изменения по налогу на добавленную стоимость

с 1 января 2026г.

Постановка на регистрационный учет плательщика НДС:

- Добровольная постановка,

- Обязательная постановка,

- Условная постановка.

Обязательная постановка:

Подлежат налогоплательщики, у которых предельный порог оборота – годовой оборот, равен 10 000-кратному размеру месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года.

Постановка на учет плательщика НДС осуществляется на основании налогового заявления, которое представляется в срок – не позднее 5 рабочих дней со дня превышения предельный порога оборота.

В случае совершения сделки, превышающей предельный порог оборота, налогоплательщик подает налоговое заявление до совершения оборота по такой сделке.

Не подлежат обязательной постановке на регистрационный учет:

1) государственное учреждение;

2) структурное подразделение юридического лица - резидента;

3) лицо, занимающееся частной практикой;

4) налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим (СНР для самозанятых, на основе упрощенной декларации, для КХ);

5) физическое лицо.

Дифференцированные ставки НДС:

1) 16% - от размера облагаемого оборота и облагаемого им порта

2) 5% - с 1 января 2026г. и 10% - с 1 января 2027г.:

- от размера облагаемого оборота по реализации и импорта:

·Лекарственных средств, за исключением товаров, реализованных в рамках ГОБМП и ОСМС, а также для лечения орфанных заболеваний;

·Медицинских изделий, комплектующих медицинских изделий, а также технических вспомогательных (компенсаторных) средств.

- от размера облагаемого оборота по реализации медицинских услуг, в т.ч. оказываемых в комплексе, за исключением реализованных в рамках ГОБМП и ОСМС, а также для лечения орфанных заболеваний.

3) 10% от размера оборота по реализации отечественных периодических печатных изданий.

Дополнительная сумма НДС, относимого в зачет – 80% - для лиц, осуществляющих производство, переработку сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), включая крестьянские или фермерские хозяйства, определенные статьей 490 Налогового кодекса.

Снятие с регистрационного учета плательщика НДС

Плательщик налога снимается с регистрационного учета плательщика налога при:

1) переходе с общеустановленного порядка налогообложения на специальный налоговый режим (СНР);

2) прекращении деятельности или ликвидации плательщика налога.

При переходе с общеустановленного порядка налогообложения на СНР налогоплательщик одновременно с уведомлением о применяемом режиме налогообложения, представляет в налоговый орган ликвидационную налоговую отчетность.

Приостановление выписки электронных счетов-фактур

В статью 88 Налогового кодекса ввели порядок приостановления выписки электронных счетов-фактур, которое производится налоговым органом в течение одного рабочего дня, следующего за днем:

1) неисполнения или вынесения решения налоговым органом о признании неисполненным уведомления о подтверждении фактического совершения оборота по реализации товаров, выполнению работ и оказанию услуг;

2) неисполнения уведомления о подтверждении места нахождения налогоплательщика (налогового агента);

3)истечения срока представления налоговой отчетности по НДС в течение шести предыдущих месяцев;

4) приостановления плательщиком НДС представления налоговой отчетности по такому налогу до даты возобновления представления такой налоговой отчетности;

5) вступления в законную силу судебного акта о признании недействительной регистрации индивидуального предпринимателя или юридического лица;

6) вступления в законную силу судебного акта о признании недействительной перерегистрации юридического лица;

7) вступления в законную силу судебного акта о признании физического лица, являющегося первым руководителем юридического лица или индивидуальным предпринимателем, недееспособным или ограниченно дееспособным;

8) вступления в законную силу судебного акта о признании физического лица, являющегося первым руководителем юридического лица или индивидуальным предпринимателем, безвестно отсутствующим;

9) поступления сведений с реестра номеров о смерти или признания физического лица, являющегося первым руководителем юридического лица или индивидуальным предпринимателем, умершим;

10) вступления в законную силу судебного акта, которым физическое лицо, являющееся первым руководителем или единственным учредителем (участником) юридического лица или индивидуальным предпринимателем, признано виновным в совершении уголовного правонарушения по деятельности данного юридического лица или индивидуального предпринимателя по статьям 216, 238 или 245 Уголовного кодекса Республики Казахстан;

11) вынесения постановления о розыске физического лица, являющегося первым руководителем юридического лица или индивидуальным предпринимателем;

12) поступления сведений о том, что цель пребывания не связана с осуществлением трудовой деятельности в Республике Казахстан либо разрешенный срок пребывания на территории Республики Казахстан физического лица - иностранца или лица без гражданства, являющегося первым руководителем или единственным учредителем (участником) юридического лица или индивидуальным предпринимателем, истек;

13) включения индивидуального предпринимателя в реестр бездействующих налогоплательщиков;

14) включения в реестр бездействующих налогоплательщиков налогоплательщика, первым руководителем или единственным учредителем (участником) которого является первый руководитель или единственный учредитель (участник) юридического лица - плательщика налога на добавленную стоимость;

15) неисполнения налогоплательщиком уведомления о предполагаемых расхождениях по результатам камерального контроля.

Приостановление выписки электронных счетов-фактур отменяется налоговым органом в течение одного рабочего дня, следующего за днем устранения причин такого приостановления.