Здравствуйте!

          Прекращение действия лицензии и (или) приложения к лицензии регламентировано статьей 35 Закона Республики Казахстан «О разрешениях и уведомлениях» от 16 мая 2014 года № 202-V ЗРК (далее- Закон).

Согласно подпункта 5 пункта 1 статьи 35 Закона лицензия прекращает свое действие в случае добровольного обращения лицензиата к лицензиару о прекращении действия лицензии.

    В соответствии с пунктом 2 статьи 35 Закона при прекращении действия лицензии и (или) приложения к лицензии лицензиат обязан в течение десяти рабочих дней вернуть лицензию и (или) приложение к лицензии лицензиару, за исключением случаев прекращения действия лицензии и (или) приложения к лицензии по основаниям, предусмотренным подпунктами 6) и 7) пункта 1 настоящей статьи, или оформления лицензии только в электронной форме.

Таким образом, в Вашем случае Вам необходимо подать заявление на прекращение действия лицензии с приложением оригинала лицензии в Департамент государственных доходов по ВКО.

Вместе с тем сообщаем, что пунктом 3 статьи 472 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 02.01.2016г.) установлен срок уплаты для лиц, получивших лицензию на осуществление видов деятельности по хранению, оптовой и розничной реализации алкогольной продукции, -ежегодно до 20 июля текущего года, за исключением первого года осуществления деятельности в соответствующей сфере.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Сәлеметсізбе!

Қазақстан Республикасы "Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы" 10.12.2008ж. №99-IV Кодексінің (әрі қарай - салық Кодексі) 398 бабының 1 тармағымен, егер осы Кодексте өзгеше көзделмесе, заңды тұлғалар мүлiк салығын салық базасына 1,5 пайыз мөлшерлеме бойынша есептеу көзделген. Аталған баптың 3 тармағымен осы Кодекстің 135-бабында айқындалған заңды тұлғалар мүлік салығын салық базасының 0,1 процент ставкасы бойынша есептейді.     Салық Кодексінің 399 бабының 1 тармағына сәйкес салық төлеушілер салықты есептеуді салық базасына тиісті салық ставкаларын қолдану арқылы дербес жүргізеді.

Салық Кодексінің 135 бабының 2 тармағының 3 тармақшасына сәйкес әлеуметтік саладағы қызметке ғылым саласындағы уәкілетті орган аккредиттеген ғылыми және (немесе) ғылыми-техникалық қызмет субъектілері жүзеге асыратын ғылым (ғылыми зерттеулер жүргізуді, автордың ғылыми зияткерлік меншікті пайдалануын, оның ішінде іске асыруын қоса алғанда), спорт (коммерциялық сипаттағы спорттық ойын-сауық іс-шараларынан басқа), мәдениет (кәсіпкерлік қызметтен басқа), Қазақстан Республикасының заңнамасына сәйкес тарихи-мәдени игілік объектілерінің тізіліміне немесе Тарих және мәдениет ескерткіштерінің мемлекеттік тізіміне енгізілген тарихи-мәдени мұра мен мәдени құндылықтарды сақтау (ақпарат таратуды және насихатты қоспағанда) бойынша қызметтер көрсету саласындағы, сондай-ақ балаларды, қарттар мен мүгедектерді әлеуметтік қорғау және әлеуметтік қамсыздандыру саласындағы қызмет түрлері жатады.

"Абай аудандық Мәдениет үйі" КМҚК 02.05.2012ж. Абай ауданының әділет басқармасында тіркелген Жарғысының 2-тармағына сәйкес кәсіпорын мәдени ағарту іс шараларын, тұрғындарға адамгершілік, эстетикалық мәдени қызмет көрсету жүйесін жетілдіру жөнінде шаралар әзірлеп, жүзеге асырады; мәдениет пен өнер мекемелерінің жүйелерін дамыту, оларды тиімді пайдалану, тұрғындарға ақылы мәдени қызмет көрсету жүйесін жетілдіру жөнінде шаралар әзірлеп, жүзеге асырады; концерт қызметін ұйымдастырады және көркемөнер ұжымдары мен жекелеген орындаушылардың гастрольдерінің өткізілуіне көмектеседі; аудандық және облыстық фестиваль, конкурс, байқау, концерттік бағдарламалар өткізілуін ұйымдастырады. 

Мазмұндалғанды ескергенде, кәсіпорынның Жарғысымен салық Кодексінің 135 бабының 2 тармағының талаптарына сәйкес келмейтін ақылы қызмет көрсету көзделгендіктен, "Абай аудандық Мәдениет үйі" КМҚК әлеуметтік саладағы ұйымдар қатарына жатқызылмайды. Осыған байланысты, мүлік салығын есептеуде салық базасына 1,5% ставкасы қолданылады. 

Осымен бірге, осындай түсіндірулер мен комментариялар нормативтік-құқықтық актілерге жатпайтынын, орындалуға міндетті емес және олардың салық заңнамасының нормаларына сәйкестігі ескерілгенде, сотпен бағалануға жататынын, еске саламыз.  

Құрметпен, Шығыс Қазақстан облысы бойынша Мемлекеттік кірістер департаменті.

Здравствуйте, уважаемая Светлана Викторовна!

 В соответствии с пунктом 4 статьи 11 Закона Республики Казахстан от 29.06.1998 года №237-1 «О платежах и переводах» (с изменениями и дополнениями) если иное не установлено данным пунктом, индивидуальные предприниматели и (или) юридические лица, осуществляющие отдельные виды деятельности и применяющие в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан общеустановленный порядок расчетов с бюджетом, за исключением находящихся в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования, обязаны обеспечить установку и применение в местах осуществления своей деятельности оборудования (устройства), предназначенного для приема платежей с использованием платежных карточек, а также принимать платежи с использованием платежных карточек.

            Постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 октября 2014 года № 1147 (далее –Постановление) утверждены отдельные виды деятельности, при осуществлении которых налогоплательщики обязаны установить в местах осуществления указанных видов деятельности оборудования (устройства) для приема платежей с использованием платежных карточек (POS-терминалы).

 При этом индивидуальные предприниматели и (или) юридические лица, применяющие в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан специальный налоговый режим и осуществляющие деятельность в городах Астане, Алматы, областного значения, за исключением находящихся в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования, обязаны обеспечить установку и применение такого оборудования (устройства) с 1 января 2016 года.

Обязательства и положения, установленные настоящей статьей, не распространяются на индивидуальных предпринимателей и (или) юридических лиц, осуществляющих денежные расчеты при торговых операциях, выполнении работ, оказании услуг без использования наличных денег.

           Таким образом, обязанность по установке и применению оборудования (устройства), предназначенного для приема платежей с использованием платежных карточек, не распространяется на юридических лиц и индивидуальных предпринимателей:

- осуществляющих оптовую и розничную торговлю сельскохозяйственной продукции собственного производства, продукции аквакультуры (рыболовства) собственного производства;

- осуществляющих деятельность через выносные прилавки, автолавки, палатки, киоски, контейнеры и на территории торговых рынков;

- находящихся в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования.

Согласно действующего справочника ОКЭД (общий классификатор экономической деятельности) полагаем, что производство и реализации валяльно-войлочной продукции относится к обрабатывающей промышленности.

В связи с вышеизложенным, при соответствии видам деятельности согласно вышеуказанного Постановления  и вышеуказанным условиям, ИП, работающее в общеустановленном порядке обязано было уже установить POS-терминал в местах осуществления указанных видов деятельности, а на ИП, применяющее СНР на основе упрощенной декларации и осуществляющее деятельность в городе областного значения, обязанность по установлению возникает с 1 января 2016 года.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте, уважаемая Елена Александровна!

Законом РК «О республиканском бюджете на 2016-2018 годы» от 30.11.2015 года № 426-V ЗРК минимальный размер заработной платы на 2016 год установлен в сумме 22859 тенге, минимальный расчетный показатель – 2121 тенге.

          Исчисление и перечисление социальных отчислений осуществляется в соответствии с Правилами исчисления и перечисления социальных отчислений, утвержденными Постановлением Правительства Республики Казахстан от 21 июня 2004 года № 683 (далее – Правила) и Законом Республики Казахстан от 25 апреля 2003 года № 405-II «Об обязательном социальном страховании»  (далее – Закон). Согласно указанных нормативных документов объектом для исчисления социальных отчислений самостоятельно занятого лица являются получаемые им доходы.   В соответствии с пунктом 3 статьи 427 Налогового кодекса (с учетом изменений на 2016 год), объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим на основе патента или упрощенной декларации, является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, указанных в пункте 4 настоящей статьи Налогового кодекса, полученных (подлежащих получению) в Республике Казахстан и за её пределами.

  Вместе с тем, согласно пункту 4 Правил для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, размер дохода, принимаемого для исчисления социальных отчислений, должен быть не менее размера минимальной заработной платы (далее – МЗП), установленного законом о республиканском бюджете, т.е. не менее 22859 тенге на 2016 год.   В соответствии с пунктом 2 Правил исчисление  социальных отчислений, уплачиваемых за участников системы обязательного социального страхования, производится ежемесячно. При этом, ежемесячный доход принимается для исчисления социальных отчислений в размере, не превышающем 10-кратного размера МЗП,  установленного законом о республиканском бюджете, т.е. не более 228590 тенге.

   Таким образом, для индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим на основе патента или упрощенной декларации объектом для исчисления социальных отчислений является полученный им доход, но не менее МЗП и не более 10-кратного размера МЗП (т.е. не менее 22859 тенге и не более 228590 тенге).     Кроме того, в соответствии с пунктом 2 статьи 14 Закона, для самостоятельно занятых лиц, применяющих специальный налоговый режим, размер социальных отчислений, уплачиваемых ими в свою пользу, составляет 5 процентов от объекта исчисления социальных отчислений, но не менее 5 процентов от МЗП, установленной законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год (т.е. не менее 1143 тенге на 2016 год).

Таким образом, если Вами будет заявлен доход за месяц в сумме 120000 тенге, сумма СО  составит 6000 тенге (120000*5%). Сумма индивидуального подоходного налога составит 1200 тенге,  сумма исчисленного социального налога равна  1200 тенге (120000*2%/2). При этом, так как сумма социальных отчислений превысила сумму социального налога, соответственно сумма социального налога будет равна 0.

Исчисление и перечисление пенсионных отчислений осуществляется в соответствии с Законом Республики Казахстан от 21 июня 2013 года №105 –V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» (с изменениями и дополнениями) (далее – Закон о пенсионном обеспечении) и Постановлением Правительства Республики Казахстан от 18 октября 2013 года № 1116 «Об утверждении Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, перечисления профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный фонд» (с изменениями и дополнениями).

В соответствии со статьей 25 Закона о пенсионном обеспечении для индивидуальных предпринимателей обязательные пенсионные взносы в свою пользу, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, устанавливаются в размере 10 процентов от заявляемого дохода, но не менее 10 процентов от минимального размера заработной платы и не выше 10 процентов от семидесятипятикратного минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, исчисляемые за каждый месяц налогового периода. Заявляемый доход является доход, определяемый самостоятельно индивидуальным предпринимателем для исчисления обязательных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд в свою пользу.   

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте Дмитрий Александрович! К сожалению, Ваш вопрос находится не в компетенции органов государственных доходов. В связи с чем Вам необходимо обратиться в территориальные органы юстиции.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте Любовь Михайловна!

Согласно пункта 3  Приказа Министра финансов Республики Казахстан от 19 января 2015 года№35 «Об утверждении Правил оформления и использования сопроводительных накладных на этиловый спирт и (или) алкогольную продукцию»  (далее – Правила) при проведении операции по реализации (отпуску), перемещению, возврату, транспортировке этилового спирта и (или) алкогольной продукции (за исключением транспортировки импортируемой алкогольной продукции от пункта пересечения границы Республики Казахстан до места назначения), поставщики оформляют CНA, по форме согласно приложению 1 к настоящим Правилам.

В соответствии с пунктом 8 Правил СНА в двух экземплярах на бумажном носителе выдаются перевозчику (представителю получателя) для сопровождения этилового спирта и (или) алкогольной продукции при транспортировке до места назначения. Первый экземпляр СНА передается получателю, а во втором экземпляре получатель ставит подпись, с указанием даты фактического получения этилового спирта и (или) алкогольной продукции и возвращает СНА перевозчику (представителю получателя).

В соответствии с пунктом 10 Правил Получатели этилового спирта и (или) алкогольной продукции (за исключением получателей этилового спирта на медицинские и технические нужды и экспорта этилового спирта и (или) алкогольной продукции) после получения товара подтверждают или отклоняют получение СНА и товара в электронном виде в течение двадцати пяти календарных дней с даты оформления СНА поставщиком.

Согласно пункта 12 Правил СНА, оформленные с указанием неполных и (или) недостоверных данных, предусмотренных пунктом 6 настоящих Правил, подлежат аннулированию поставщиком в течение двух рабочих дней с даты оформления такой СНА.

         Частью 1 Статьи 281 КоАП РК за нарушение правил оформления сопроводительных накладных, декларирования отдельных видов нефтепродуктов и подакцизных товаров, за исключением биотоплива, этилового спирта и алкогольной продукции, а равно непредставление либо несвоевременное представление сопроводительных накладных, а также деклараций по производству и обороту отдельных видов нефтепродуктов и подакцизных товаров, за исключением биотоплива, этилового спирта и алкогольной продукции, предусмотрена административная ответственность в виде  штрафа на физических лиц в размере двадцати, на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации в размере сорока пяти, на субъектов среднего предпринимательства - в размере семидесяти, на субъектов крупного предпринимательства - в размере ста месячных расчетных показателей.

Также согласно ч. 1 ст. 576 Налогового Кодекса налогоплательщик подлежит снятию с регистрационного учета в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности, на основании налогового заявления, указанного в пункте 4 статьи 574 настоящего Кодекса, в случаях прекращения осуществления видов деятельности, указанных в пункте 1 статьи 574 настоящего Кодекса и снятия с учета всех объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, указанных в регистрационных данных.

Ч. 3 ст. 576 Налогового Кодекса предусмотрено, что снятие налогоплательщика с регистрационного учета в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности, производится на основании решения налогового органа в случаяхпрекращения действия лицензии налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности, подлежащие лицензированию,В подпункт 2 внесены изменения в соответствии с  прекращения действия договора аренды и (или) договора переработки нефти и (или) газового конденсата с производителем нефтепродуктов налогоплательщика, осуществляющего виды деятельности, указанные в подпунктах 1), 2) и 4) пункта 1 статьи 574 настоящего Кодекса, отсутствия налогоплательщика, осуществляющего виды деятельности, указанные в подпункте 4) пункта 1 статьи 574 настоящего Кодекса, по адресу, указанному в лицензии.

 В соответствии со статьей 567 Налогового кодекса снятие физического лица с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, профессионального медиатора производится налоговым органом при условии отсутствия неисполненных налоговых обязательств.

Однако, согласно пункту 1 статьи 54 Налогового кодекса налоговое обязательство физического лица прекращается со смертью либо с объявления его умершим на основании вступившего в силу решения суда.

Кроме того, в соответствии с пунктом 1 статьи 564 Налогового кодекса налоговые органы исключают налогоплательщика из государственной базы данных налогоплательщиков на основании сведений национальных реестров идентификационных  номеров, уполномоченных органов или по налоговому заявлению по причине смерти или объявления умершим физического лица.

Таким образом, в случае смерти индивидуального предпринимателя, при условии отсутствия неисполненных налоговых обязательств такое лицо подлежит снятию с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя в налоговых органах на основании свидетельства о смерти, сведений органов юстиции.

Вместе с тем сообщаем, что случаи  прекращения действия лицензии  регламентируются статьей 35 Закона РК "О разрешениях и уведомлениях" № 202-V ЗРК от 16.05.2014 года.

С целью выяснения обстоятельств рекомендуем Вам обратиться в налоговый орган по месту нахождения.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте, уважаемая Наталья Владимировна!

Относительно получения ИИН нерезидентам в налоговых органах сообщаем, что в соответствии с пунктом 4 статьи 562 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежей в бюджет» (далее Налоговый кодекс) нерезидент, открывающий текущие счета в банках-резидентах, обязан до открытия счета зарегистрироваться в качестве налогоплательщика. Для регистрации в качестве налогоплательщика такой нерезидент представляет в налоговый орган по месту нахождения банка налоговое заявление о постановке на регистрационный учет с приложением нотариально засвидетельствованных копий документов, установленных пунктом 2 данной статьи:

1) удостоверяющего личность физического лица-нерезидента, или учредительных документов юридического лица-нерезидента;

2) подтверждающего государственную регистрацию в стране инкорпорации нерезидента, с указанием номера государственной регистрации (или его аналога) для юридического лица-нерезидента;

3) подтверждающего налоговую регистрацию в стране инкорпорации (гражданства) нерезидента, с указанием номера налоговой регистрации (или его аналога) при наличии такого документа.

Кроме того, в соответствии с пунктом 5 статьи 562 Налогового кодекса иностранцы и лица без гражданства, получающие доходы из источников в Республике Казахстан, не подлежащие налогообложению у источника выплаты в соответствии с положениями Налогового кодекса, обязаны в течение тридцати календарных дней с даты начала осуществления деятельности, определенной в соответствии с пунктом 11 статьи 191 Налогового кодекса, представить в налоговый орган по месту пребывания (жительства) налоговое заявление о постановке на регистрационный учет с приложением нотариально засвидетельствованных копий следующих документов: 1) удостоверяющего личность иностранца или лица без гражданства; 2) подтверждающего налоговую регистрацию в стране гражданства (резидентства), с указанием номера налоговой регистрации (или его аналога) при наличии такого документа; 3) подтверждающего сумму дохода из источников в Республике Казахстан, при наличии такого документа.

  Регистрация нерезидентов, указанных выше в качестве налогоплательщиков осуществляется налоговым органом с выдачей регистрационного свидетельства в течение трех рабочих дней со дня получения сведений национальных реестров идентификационных номеров.

Таким образом, для получения ИИН как физическое лицо-нерезидент, открывающий текущий счет в банке Вам необходимо в налоговый орган по месту нахождения банка представить налоговое заявление о постановке на регистрационный учет (приложение 8 к Приказу Министра финансов РК от 31 декабря 2014 года № 604) с приложением нотариально засвидетельствованных копий документов, установленных подпунктами 1) и при наличии 3) пункта 2 статьи 562 Налогового кодекса.

 Утвержденные уполномоченным органом формы налоговых заявлений размещены на интернет-ресурсе www.kgd.gov.kz.

Порядок представления налогового заявления в соответствии со статьей 76 Налогового кодекса предусматривает возможность представления налогоплательщиками налогового заявления по почте заказным письмом с уведомлением наряду с другими  способами (в явочном порядке, в электронном виде, через центры обслуживания населения).

Однако, ввиду необходимости получения регистрационного свидетельства и последующего явочного обращения в банки для открытия счета рекомендуем Вам для регистрации в качестве налогоплательщика обратиться в явочном порядке либо через доверенное лицо в Управление государственных доходов по г. Усть-Каменогорск Департамента государственных доходов по ВКО по адресу: проспект Независимости,  86.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте, Людмила Александровна! Согласно пункта 3 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений, утвержденными Постановлением Правительства Республики Казахстан от 21 июня 2004 года № 683 (с изменениями и дополнениями по состоянию на 07.08.2015г.) (далее – Правила) для работодателя объектом исчисления социальных отчислений являются его расходы, выплачиваемые работнику в виде доходов за выполненные работы, оказанные услуги. Для самостоятельно занятых лиц объектом исчисления социальных отчислений (СО) являются получаемые ими доходы, т.е. это за самого работодателя- ИП. Примерный расчет СО за ИП, применяющего СНР на основе упрощенной декларации приведен в полном объеме в предыдущем ответе. Объект исчисления СО по работникам являются выплаченные им доходы, т.е. Ваш приведенный расчет непонятен.

По второму вопросу –   Пунктом 2 Правил установлено, что если объект исчисления СО за календарный месяц менее минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, то социальные отчисления исчисляются, перечисляются исходя из минимального размера заработной платы. Вопросы начисления заработной платы налоговым законодательством не регулируются.

С уважением, ДГД по ВКО.