Уважаемый Рустам Муратович!

В соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса, действовавшего до 01.01.2016 года, индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории Республики Казахстан, являются плательщиками налога на имущество индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с подпунктом 6) пункта 2 статьи 403 Налогового кодекса, действовавшего до 01.01.2016 года, индивидуальные предприниматели по объектам налогообложения, используемым в предпринимательской деятельности, не являются плательщиками налога на имущество физических лиц.

В соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса (действовавшего до 01.01.2016 года), индивидуальные предприниматели, применяющие СНР для субъектов малого бизнеса, не позднее 31 марта года, следующего за отчетным, обязаны представить в налоговые органы по месту нахождения объектов налогообложения декларацию (форма 700.00).

С 01 января 2016 года внесены следующие изменения:

В соответствии со статьей 405 Налогового кодекса находящиеся на территории Республики Казахстан жилища, здания, дачные постройки, гаражи, принадлежащие на праве собственности, являются объектом обложения налогом на имущество физических лиц.

В соответствии с подпунктом 7) пункта 2 статьи 396 Налогового кодекса используемые в предпринимательской деятельности жилища и другие объекты физических лиц, по которым налоговая база определяется в соответствии со статьей 406 Налогового кодекса и исчисление налога производится налоговыми органами в соответствии со статьей 409 Налогового кодекса не являются объектами налогообложения налога на имущество индивидуальных предпринимателей.

Таким образом, на основании вышеизложенного за период до 01.01.2016 года за Вами по объектам налогообложения, используемым в предпринимательской деятельности, сохраняется обязательство по представлению ФНО ф.700.00

Здравствуйте!

Согласно подпунктов 5), 6) пункта 1 статьи 20 Налогового кодекса налоговые органы обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства, а также предоставлять налогоплательщику (налоговому агенту) информацию о действующих налогах и других обязательных платежах в бюджет, об изменениях в налоговом законодательстве РК, разъяснять порядок заполнения налоговых форм.

     Согласно Положения о Министерстве здравоохранения и социального развития Республики Казахстан, утвержденного Постановлением Правительства Республики Казахстан от  23 сентября 2014 года № 1005  разработка порядка и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и социальных отчислений входят в функции  Министерства здравоохранения и социального развития Республики Казахстан.

           В связи с с изменениями, внесенными с 1 января 2016 года в Закон Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» №105-V от 21.06.2013 года (далее –Закон о пенсионном обеспечении)  и Постановление Правительства Республики Казахстан «Об утверждении Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и взысканий по ним» №1116 от 18.10.2013 года и поступающими вопросами от налогоплательщиков аналогичного характера, как и в Вашем случае,  нами было направлено письмо за в Комитет государственных доходов Министерства Финансов Республики Казахстан, которое было затем перенаправлено в Министерство здравоохранения и социального развития Республики Казахстан (далее Министерство).

     Так, в соответствии с пунктом 4 статьи 25 Закона о пенсионном обеспечении для индивидуальных предпринимателей обязательные пенсионные взносы (ОПВ) в свою пользу, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, устанавливаются в размере 10 процентов от получаемого дохода, но не менее 10 процентов от минимального размера заработной платы и не выше 10 процентов 75-кратного минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, исчисляемые за каждый месяц налогового периода.

   Следует отметить, что до 1 января 2016 года ОПВ в свою пользу, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, устанавливались в размере 10 процентов от заявляемого дохода.

   Согласно полученных разъяснений Министерства, Законом РК от 2 августа 2015 года «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам пенсионного обеспечения» внесены изменения в вышеуказанный Закон (в пункт 4 статьи 25 в части уточнения объекта исчисления дохода), а именно, удержание ОПВ с «получаемого дохода» - адвокатами, частными судебными исполнителями, частными нотариусами, а также индивидуальными предпринимателями, которые введены в действие с 1 января 2016 года.

   При этом «получаемым доходом» является доход, определяемый самостоятельно адвокатом, частным судебным исполнителем, частным нотариусом, профессиональным медиатором, а также индивидуальным предпринимателем для исчисления ОПВ в единый накопительный пенсионный фонд (ЕНПФ) в свою пользу.

Таким образом, индивидуальный предприниматель, не зависимо от режима налогообложения, для исчисления обязательных пенсионных взносов в свою пользу самостоятельно определяет получаемый доход в пределах, установленных Законом о пенсионном обеспечении.

Уважаемый Тахир Маукенович!

В соответствии с пунктом 1 статьи 506 Гражданского кодекса Республики Казахстан по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу, либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

В соответствии с подпунктом 1) пункта 7 статьи 427 Налогового кодекса в целях налогообложения в качестве дохода налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, не рассматривается стоимость безвозмездно переданного имущества - для налогоплательщика, передающего такое имущество.

Соответственно налоговое обязательство при безвозмездной передаче имущества за Вами не возникает.

Вместе с тем, если основные средства, указанные  в обращении, состояли на балансе индивидуального предпринимателя, то при передаче таких основных средств безвозмездно у ИП в соответствии со статьей 92 Налогового кодекса  может возникнуть доход от выбытия фиксированных активов, который подлежит налогообложению в общеустановленном порядке в соответствии с разделом 4 Налогового кодекса.

      Кроме того, в соответствии с подпунктом 28 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются стоимость имущества, полученного физическим лицом в виде дарения или наследования от другого физического лица. Положения данного подпункта не распространяются на имущество, полученное индивидуальным предпринимателем и предназначенное для использования в предпринимательских целях.

     В связи с чем, если одаряемое физическое лицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя и имущество будет использовано в предпринимательских целях, то дарение имущества рассматривается в виде дохода, подлежащего налогообложению в соответствии с Налоговым кодексом.

     В Вашем случае, если данное имущество в дальнейшем будет использовано в предпринимательской деятельности супругой и при получении дохода в размере, превышающем не облагаемый налогом размер совокупного годового дохода, установленный для физических лиц законами Республики Казахстан (ст.157 Налогового кодекса – 274308 тенге на 2016 год), либо использовании труда наемных работников на постоянной основе, за Вашей супругой возникнет обязательство по регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан (ст.35).

В соответствии с подпунктом 16 пункта 1 статьи 85, подпункта 8) пункта 4 статьи 427 Налогового кодекса доход в виде безвозмездно полученного имущества (кроме благотворительной помощи), предназначенного для использования в предпринимательских целях включается как в доход налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса так и в совокупный годовой доход налогоплательщика, работающего в общеустановленном порядке.

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  со статьей 45 Закона Республики Казахстан от 24 марта 1998 года № 213-1 «О нормативных правовых актах» данные разъяснения и комментарии не являются  официальным толкованием нормативных правовых актов.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Добрый день, Тахир Маукенович!

Для разъяснения вопроса возникает ли налоговое обязательство при дарении имущества необходимы более полные данные о том, какое имущество планируете подарить и является ли супруга (одаряемое лицо) индивидуальным предпринимателем, а также применяете ли Вы специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса.

С  уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте Любовь Петровна!

      По поводу введения налога с продаж сообщаем, что в рамках реализации Плана нации «100 конкретных шагов» по реализации пяти институциональных реформ данный вопрос находится в ведении Министерства национальной экономики Республики Казахстан и для рассмотрения вопроса о возможности перехода на налог с продаж работает на данный момент специальная рабочая группа, т.е. данный вопрос находится на рассмотрении.

      Обязательство по выписке электронных счетов-фактур (ЭСФ) предусмотрено налоговым законодательством Республики Казахстан, а также нормативным правовым актом Республики Казахстан, принятым в реализацию Протокола о некоторых вопросах ввоза и обращения товаров на таможенной территории Евразийского экономического союза, ратифицированного Законом РК от 9 декабря 2015 года.

      Таким образом, выписывать ЭСФ обязаны следующие лица:

с 1 января 2016 года – уполномоченные экономические операторы (УЭО);

с 11 января 2016 года – налогоплательщики, осуществляющие реализацию или вывоз с территории РК на территорию государств-членов ЕАЭС товаров из  Перечня или товаров, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которых включены в Перечень;

с 1 июля 2016 года – таможенные перевозчики, таможенные представители, владельцы таможенных скалов, владельцы складов временного хранения;

с 1 января 2017 года – все плательщики НДС.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте Любовь Петровна!

      По поводу введения налога с продаж сообщаем, что в рамках реализации Плана нации «100 конкретных шагов» по реализации пяти институциональных реформ данный вопрос находится в ведении Министерства национальной экономики Республики Казахстан и для рассмотрения вопроса о возможности перехода на налог с продаж работает на данный момент специальная рабочая группа, т.е. данный вопрос находится на рассмотрении.

      Обязательство по выписке электронных счетов-фактур (ЭСФ) предусмотрено налоговым законодательством Республики Казахстан, а также нормативным правовым актом Республики Казахстан, принятым в реализацию Протокола о некоторых вопросах ввоза и обращения товаров на таможенной территории Евразийского экономического союза, ратифицированного Законом РК от 9 декабря 2015 года.

Таким образом, выписывать ЭСФ обязаны следующие лица:

с 1 января 2016 года – уполномоченные экономические операторы (УЭО);

с 11 января 2016 года – налогоплательщики, осуществляющие реализацию или вывоз с территории РК на территорию государств-членов ЕАЭС товаров из  Перечня или товаров, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которых включены в Перечень;

с 1 июля 2016 года – таможенные перевозчики, таможенные представители, владельцы таможенных скалов, владельцы складов временного хранения;

с 1 января 2017 года – все плательщики НДС.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Сәлеметсізбе!

      Бақылау және қадағалау органдары жүзеге асыратын тексерулердi жүргiзу тәртiбi 2015 жылғы 29 қазандағы № 375-V «Қазақстан Республикасының Кәсіпкерлік Кодексі» Қазақстан Республикасының Кодексімен (әрі қарай - Кәсіпкерлік кодексі) (13-тарау 129-бап 3-тармақ) белгiленедi.

Кәсіпкерлік кодексінің 144- бабының 1 -тармағына сәйкес адамның өмірі мен денсаулығына, қоршаған ортаға, жеке және заңды тұлғалардың, мемлекеттің заңды мүдделеріне төнетін тікелей қатердің алдын алу және (немесе) оны жою мақсатында бақылау және қадағалау органы тексеру тағайындауға негіз болған нақты тексерілетін субъектіге қатысты, тексеру тағайындауға негіз болған нақты фактілер мен мән-жайлар бойынша нақты тексерілетін субъектіге (объектіге) қатысты тағайындайтын тексеру – жоспардан тыс тексеру болып табылады.

     Осыған байланысты, осы сұрағыңыз бойынша жоспардан тыс тексеру тағайындау үшін «Жеке және заңды тұлғалардың өтініштерін қарау тәртібі туралы» Қазақстан Республикасының 2007 жылғы 12 қантардағы № 221 Заңымен бекітілген тәртібі бойынша Сізге нақты деректер мен нақты тексерілетін субъектілердің тізімін (ФИО, көлігінің маркасы, нөмірі) Абай ауданы бойынша мемлекеттік кірістер басқармасына ұсыну қажет.

Құрметпен, ШҚО бойынша МКД түсіндіру жұмыс басқармасы.      

Здравствуйте!

Относительно вопроса по открытию филиала в Российской Федерации и возникновению налоговых обязательств на территории РФ сообщаем, что представление разъяснений по данному вопросу не представляется возможным, так как согласно пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 20 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс РК) налоговое законодательство РК действует на всей территории Республики Казахстан и налоговые органы обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства на территории Республики Казахстан.

Вместе с тем, сообщаем, что согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса РК, структурное подразделение юридического лица – это филиал, представительство. Следовательно, согласно действующего налогового законодательства Республики Казахстан, структурные подразделения могут иметь только юридические лица, на индивидуальных предпринимателей эта норма не распространяется.

Таким образом, разъяснение норм налогового законодательства Российской Федерации органами государственных доходов Республики Казахстан не представляется возможным.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.