Здравствуйте!

Департамент  государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает  следующее. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 712  Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 г. № 120-IV ЗРК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) организация, реализующая инвестиционный приоритетный проект по созданию новых производств и (или) по расширению, обновлению действующих производств:

      1) уменьшает корпоративный подоходный налог, исчисленный в соответствии со статьей 302 Налогового кодекса, по доходам, полученным от осуществления приоритетных видов деятельности, указанных в инвестиционном контракте на 100 процентов.

      Доходы организации, реализующей инвестиционный приоритетный проект, от осуществления иных видов деятельности, не относящихся к приоритетным, подлежат обложению корпоративным подоходным налогом в общеустановленном порядке.

      Организация, реализующая инвестиционный приоритетный проект, ведет раздельный налоговый учет объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, в целях исчисления налоговых обязательств по приоритетному виду деятельности в рамках инвестиционного контракта.

       Таким образом, доходы, полученные от других видов деятельности, не указанных в инвестиционном контракте, подлежат обложению корпоративным подоходным налогом в общеустановленном порядке.

       Относительно налоговой отчетности сообщаем, что в соответствии со статьей 206 Налогового кодекса  очередная – налоговая отчетность, представляемая за последующие налоговые периоды после представления первоначальной налоговой отчетности,  дополнительная – налоговая отчетность, представляемая при внесении изменений и (или) дополнений в ранее представленную налоговую отчетность за налоговый период, к которому относятся данные изменения и (или) дополнения.

       В соответствии со статьей 712 Налогового кодекса организация, реализующая инвестиционный приоритетный проект, ведет раздельный налоговый учет объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, в целях исчисления налоговых обязательств по приоритетному виду деятельности в рамках инвестиционного контракта.

        Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

       С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

Согласно пункту 3 статьи 683 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г. № 120-VI           (далее – Налоговый кодекс) не вправе применять специальный налоговый режим на основе патента или упрощенной декларации индивидуальные предприниматели и юридические лица, оказывающие услуги на основании агентских договоров (соглашений).

Для целей пункта 3 статьи 683 Налогового кодекса под агентскими договорами (соглашениями) понимаются договоры (соглашения) гражданско-правового характера, заключенные в соответствии с законодательством Республики Казахстан, по которым одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны определенные действия от своего имени, но за счет другой стороны либо от имени и за счет другой стороны.

Исходя из изложенного следует, что индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги на основании агентских договоров (соглашений) не вправе применять специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, при этом под агентскими договорами (соглашениями) понимаются договоры (соглашения) гражданско-правового характера по которым одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны определенные действия от своего имени, но за счет другой стороны либо от имени и за счет другой стороны, т.е. агент, выполняет действия от своего имени, при этом счет оплачивает другая сторона либо агент определенные действия выполняет от имени и за счет другой стороны, т.е. от имени и за счет заказчика.

Механизм, порядок и условия оказания услуг индивидуальным предпринимателем иным хозяйствующим субъектам, а также выбор ОКЭД, при которых не нарушаются условия пункта 3 статьи 683 Налогового кодекса регулируются гражданским законодательством.

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО

Здравствуйте!

Департамент  государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает  следующее. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 242  Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК    «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных данной  статьей и статьями 243-263  Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 3 данной статьи вычеты  производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.

 Расходы будущих периодов, определяемых в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся.

Согласно пункту 4 данной статьи признание расходов, включая дату их признания, осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Таким образом, подлежат вычету расходы, направленные на получение дохода, на основании  требований  законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете.

       Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

       С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

        Здравствуйте!

         Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

        В соответствии с пунктом 3 статьи 190 Кодекса Республики Казахстан от 25.12.2017 г. № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс), если иное не установлено пунктом 4 настоящей статьи, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
       Согласно подпункту 11 пункта 2 статьи Налогового кодекса в целях налогообложения в качестве дохода не рассматриваются в том числе доход, возникающий в связи с признанием обязательства в бухгалтерском учете в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в виде положительной разницы между размером фактически подлежащего исполнению обязательства и стоимостью данного обязательства, признанной в бухгалтерском учете.
       Пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса установлено, что в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы налога на добавленную стоимость и акциза.
       В соответствии с пунктом 1 статьи 238 Налогового кодекса, если иное не установлено Налоговым кодексом, стоимость любого имущества, в том числе работ и услуг, полученного налогоплательщиком безвозмездно, является его доходом.|
       Пунктом 3 статьи 238 Налогового кодекса установлено, что для целей определения размера дохода в виде безвозмездно полученного имущества стоимость безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, определяется по данным бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, но не ниже стоимости, указанной в акте приема-передачи (при его наличии), такого имущества с учетом налога на добавленную стоимость, указанного в документах передающей стороны.
        При этом если в бухгалтерском учете определяется доход в виде экономии на вознаграждении займу, по которому проценты не предусмотрены, такой доход подлежит включению в СГД в виде дохода от безвозмездно полученного имущества, который определяется по данным бухгалтерского учета в соответствии международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
       Согласно  подпункту 2 пункта 2 статьи 290 Налогового кодекса, для целей Налогового кодекса к организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, относятся организации, осуществляющие виды деятельности, указанные в части второй данного пункта, доходы от которых с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества и вознаграждения по депозитам составляют не менее 90 процентов совокупного годового дохода таких организаций.
      К деятельности в социальной сфере относятся оказание услуг по начальному, основному среднему, общему среднему образованию, техническому и профессиональному, послесреднему, высшему и послевузовскому образованию, осуществляемых по соответствующим лицензиям на правоведения образовательной деятельности, а также дополнительному образованию, дошкольному воспитанию и обучению.
       Доходы организаций, предусмотренных данным пунктом, не подлежат налогообложению при направлении их на осуществление указанных видов деятельности.
        В соответствии со статьи 290 Налогового кодекса организация при определении суммы КПН, подлежащего уплате в бюджет, уменьшает сумму исчисленного КПН на 100%.
        Согласно пункту 5 статьи 290 Налогового кодекса при нарушении условий, предусмотренных данной статьей, полученные доходы подлежат налогообложению в порядке, определенном Налоговым кодексом.
       Таким образом, в случае распределения чистого дохода организацией, осуществляющей деятельность в социальной сфере доход в виде имущества, полученных на безвозмездной основе составляет не менее 90 процентов СГД, то такая организация вправе применять положения пункта 1 статьи 290 Налогового кодекса.
         Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом  4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

        С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

 Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

         Исполнение налогового обязательства при прекращении деятельности в Республике Казахстан структурного подразделения, постоянного учреждения юридического лица-нерезидента регламентировано статьей 58 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г. № 120-VI (далее – Налоговый кодекс).

         В соответствии с пунктами 1-2 статьи 58 Налогового кодекса, юридическое лицо-резидент в течение трех рабочих дней со дня принятия решения о ликвидации письменно сообщает об этом налоговому органу по месту своего нахождения.

       В течение трех рабочих дней со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса ликвидируемое юридическое лицо представляет в налоговый орган по месту своего нахождения одновременно:

      1) налоговое заявление о проведении налоговой проверки;

      2) ликвидационную налоговую отчетность.

         Таким образом, Вам необходимо обратиться в налоговый орган по месту своего нахождения.

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 30 пункта 1 статьи 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г. № 120-VI (далее - Налоговый кодекс) доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются доход в виде безвозмездно полученного или унаследованного имущества, в том числе работ, услуг, за исключением безвозмездно полученного имущества физическим лицом-нерезидентом от физического лица-резидента.

На основании вышеизложенного, стоимость унаследованного имущества на территории Казахстана признается доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан, в связи с чем, в рассматриваемом случае у гражданина Российской Федерации при наследовании имущества возник доход из источников в Республике Казахстан, подлежащий налогообложению по ставке 20 % (подпункт 1 пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса), который подлежит отражению в декларации по подоходному налогу по форме 240.00, представляемой в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом с перечислением подоходного налога в бюджет не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи налоговой отчетности.

Вместе с тем, согласно статье 21 Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (Москва, 18 октября 1996 года) (далее-Конвенция) виды доходов резидента Договаривающегося Государства, независимо от источника их возникновения, не упомянутые в предыдущих статьях Конвенции, подлежат налогообложению только в этом Государстве.

Согласно данной норме Конвенции, доходы  нерезидента,  полученные в виде унаследованного имущества подлежат освобождению от налогообложения в Республике Казахстан.

При этом, согласно статье 215 Налогового кодекса физическое лицо-нерезидент имеет право применить положения международного договора в части освобождения от налогообложения доходов, указанных в статье 204 Налогового кодекса, если является окончательным получателем дохода и резидентом страны, с которой заключен международный договор.

Применение международного договора в части освобождения от налогообложения разрешается только при наличии у нерезидента на дату представления декларации по индивидуальному подоходному налогу документа, подтверждающего резидентство, соответствующего требованиям пункта 4 и 5 статьи 219 Налогового кодекса.

При дальнейшей реализации унаследованного имущества на территории РК и в случае возникновения дохода от прироста стоимости между ценой реализации и ценой приобретения при наследовании, у физического лица-нерезидента также возникают обязательства по представлению декларации по подоходному налогу по форме 240.00 в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом и исчислению подоходного налога по ставке 15% (подпункт 15 пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса), независимо от периода владения таким имуществом, с перечислением подоходного налога в бюджет не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи налоговой отчетности.

Обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

 С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент  государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает  следующее. 

Статьей 248  Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК    «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) предусмотрен вычет по сомнительным требованиям.

         Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 248 Налогового кодекса, если иное не установлено пунктом 6 данной статьи, сомнительными требованиями признаются требования,  возникшие в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, структурное подразделение юридического лица, и не удовлетворенные в течение трехлетнего периода, исчисляемого в соответствии с пунктом 4 данной статьи.

        В случаях, предусмотренных подпунктом 1) пункта 1 статьи 248 Налогового кодекса, сомнительные требования подлежат вычету в налоговом периоде, в котором истек трехлетний период, исчисляемый:

      1) у лиц, определенных подпунктами 1) и 2) пункта 2 данной статьи:

      по сомнительным требованиям, возникшим по договорам кредита (займа), – со дня, следующего за днем наступления срока уплаты вознаграждения в соответствии с условиями договора кредита (займа);

      по сомнительным требованиям, возникшим по договорам лизинга, – со дня, следующего за днем наступления срока уплаты лизингового платежа в соответствии с условиями договора лизинга;

      в остальных случаях – со дня:

      следующего за днем окончания срока исполнения требования по реализованным товарам (работам, услугам), срок исполнения которого определен;

      передачи товара, выполнения работ, оказания услуг по требованию по реализованным товарам (работам, услугам), срок исполнения которого определен.

      Таким образом, необходимо руководствоваться статьей 248 при определении вычета по сомнительным требованиям.

       Относительно представления формы 101.04, оплаты корпоративного подоходного налога у источника выплаты с доходов нерезидента сообщаем, что в Вашем случае обязательства не возникают так как нет выплаты дохода нерезиденту.

       Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

       С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент  государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает  следующее. 

       Пунктом  1 статьи 266  Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК    «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс)  предусмотрены активы, которые относятся к фиксированным активам.

       Согласно пункту 7 статьи 267 Налогового кодекса стоимостный баланс подгруппы (группы I), группы на начало налогового периода определяется как:

      стоимостный баланс подгруппы (группы I), группы на конец предыдущего налогового периода

      минус

      сумма амортизационных отчислений, исчисленных в предыдущем налоговом периоде,

      минус

      корректировки, производимые согласно статье 273 Налогового кодекса.

      Значение стоимостного баланса подгруппы (группы I), группы на начало налогового периода не должно быть отрицательным.

       На основании пункта 8 данной статьи стоимостный баланс подгруппы (группы I), группы на конец налогового периода определяется как:

      стоимостный баланс подгруппы (группы I), группы на начало налогового периода

      плюс

      поступившие в налоговом периоде фиксированные активы

      минус

      выбывшие в налоговом периоде фиксированные активы

      плюс

      корректировки, производимые согласно пункту 2  статьи 272 Налогового кодекса.

      Пунктом 5 статьи 242 Налогового кодекса определено, что  в качестве затрат в целях налогообложения не рассматриваются затраты, возникающие в бухгалтерском учете в связи с изменением стоимости активов и (или) обязательств при применении международных стандартов финансовой отчетности и законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме подлежащих выплате (выплаченных).

       Таким образом, произведенная переоценка не влияет на размер стоимостного баланса, не учитывается в ФНО 100,00 в разделе «Вычеты по фиксированным активам.

         Балансовая стоимость, определяемая по бухгалтерскому учету не является налогооблагаемой базой для исчисления КПН.

       Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

       С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.