Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области на Ваше письмо сообщает следующее.

Правила составления налоговой отчетности «Декларация по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00)» за 2019 год утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан от «12» февраля 2018 года  № 166 (далее – Правила) и при заполнении декларации по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00) необходимо руководствоваться данными Правилами.

По вопросам, возникающим при работе  с клиентским приложением СОНО для налогоплательщиков и web-приложением «Кабинет налогоплательщика», Вы можете воспользоваться службой поддержки отправив сообщение по электронному адресу sonosd@mgd.kz.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

Приказом Первого заместителя Премьер-Министра РК – Министерства финансов Республики Казахстан «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления» от 20 января 2020 года №39 (государственная регистрация от 21 января 2020 года №19897) официально опубликован 13 февраля 2020 года (далее – Приказ №39).

Формы налоговой отчетности и Правила их составления по налоговым обязательствам КПН за 2019 год (ф.100.00, 110.00, 150.00, 180.00) представляются в соответствии с формами, указанными в Приказе №39.

В случае представления Декларации по КПН до официального опубликования Приказа по форме, утвержденного Приказом МФ РК от 12.02.2018 года №166 (с изменениями и дополнениями), повторное представление указанной Декларации в соответствии с Приказом №39 не требуется.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

Приказом Первого заместителя Премьер-Министра РК – Министерства финансов Республики Казахстан «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления» от 20 января 2020 года №39 (государственная регистрация от 21 января 2020 года №19897) официально опубликован 13 февраля 2020 года (далее – Приказ №39).

Формы налоговой отчетности и Правила их составления по налоговым обязательствам КПН за 2019 год (ф.100.00, 110.00, 150.00, 180.00) представляются в соответствии с формами, указанными в Приказе №39.

В случае представления Декларации по КПН до официального опубликования Приказа по форме, утвержденного Приказом МФ РК от 12.02.2018 года №166 (с изменениями и дополнениями), повторное представление указанной Декларации в соответствии с Приказом №39 не требуется.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО

Здравствуйте!

         Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает,  что для получения полной  информации рекомендуем Вам обратиться в управление государственных доходов по месту регистрации (5905 УГД по Енбекшинскому району).

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

         Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

          По вопросам, возникающим при работе  с клиентским приложением СОНО для налогоплательщиков и web-приложением «Кабинет налогоплательщика», Вы можете воспользоваться службой поддержки, отправив сообщение по электронному адресу sonosd@mgd.kz.

           Также для получения информации рекомендуем обратиться в орган государственных доходов по месту регистрации.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент  государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает  следующее.  

В совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы налога на добавленную стоимость и акциза в соответствии с положениями пункта 1 статьи 226   Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 г. № 120-IV ЗРК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс).

Согласно пункту 1 статьи 230 Налогового кодекса обязательства, возникшие по приобретенным товарам (работам, услугам), а также по начисленным доходам работников, определяемым в соответствии с пунктом 1 статьи 322 настоящего Кодекса, и не удовлетворенные в течение трехлетнего периода, исчисляемого в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи, признаются сомнительными.

Указанные сомнительные обязательства подлежат включению в совокупный годовой доход налогоплательщика, за исключением налога на добавленную стоимость, который подлежит исключению из зачета в порядке, определенном  разделом 10 Налогового кодекса.

В каком налоговом периоде признается доход по сомнительному обязательству определено пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса.

Если часть или весь размер обязательства по приобретенным товарам, работам, услугам признаются сомнительными в соответствии со  статьей  230 Налогового кодекса, то производится корректировка суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, в сторону уменьшения на сумму налога на добавленную стоимость, ранее признанного относимым в зачет по таким товарам, работам, услугам, в размере, соответствующем размеру сомнительного обязательства, кроме налога на добавленную стоимость, ранее признанного относимым в зачет на основании подпунктов 2 и 3 пункта 1 статьи 400 настоящего Кодекса. Корректировка, предусмотренная настоящим пунктом, производится в налоговом периоде, в котором истек трехлетний период, исчисляемый со дня:

      следующего за днем окончания срока исполнения обязательства по приобретенным товарам, работам, услугам, срок исполнения которого определен;

      передачи товара, выполнения работ, оказания услуг по обязательству по приобретенным товарам, работам, услугам, срок исполнения которого не определен.

       Таким образом, Вам необходимо представить ФНО 300.00

        Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

       С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области  сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 17 пункта 1 статьи 644 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 г. № 120-IV ЗРК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов в том числе, доход от оказания услуг по международной перевозке.

В целях раздела 19 Налогового кодекса международными перевозками признаются любые перевозки пассажиров, багажа, товаров, в том числе почты, морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, осуществляемые между пунктами, находящимися в разных государствах, одним из которых является Республика Казахстан.

Международными перевозками в целях данного раздела не признаются перевозка, осуществляемая исключительно между пунктами, находящимися за пределами Республики Казахстан, а также исключительно между пунктами, находящимися на территории Республики Казахстан и транспортировка товаров по магистральным трубопроводам.

        Согласно положениям статьи 645 Налогового кодекса, доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан, облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов.

       При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 Налогового кодекса, к сумме доходов, указанных в статье 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9 настоящей статьи.

      Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом:

      1) не позднее дня выплаты доходов нерезиденту – по начисленным и выплаченным доходам;

       2) не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 315 Налогового кодекса для представления декларации по корпоративному подоходному налогу, – по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты.

Таким образом, в Вашем случае, у Вас как у налогового агента  возникают обязательства по удержанию и перечислению в бюджет корпоративного подоходного налога  у источника выплаты с доходов нерезидента и представлению налоговой отчетности по форме 101.04 (расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента).

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

       С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

 Здравствуйте!

 Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 242 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г.  № 120-VI (далее - Налоговый кодекс) расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных настоящей статьей и статьями 243-263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом.

Согласно пункту 3 статьи 242 Налогового кодекса вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.

Исходя из изложенного следует, что расходы подлежат вычету при исчислении корпоративного подоходного налога в том налоговом периоде, в котором они фактически были произведены, если расходы произведены в 2018 г., данные расходы подлежат отражению в декларации по корпоративному подоходному налогу за 2018 г.

 Дата отнесения в зачет налога на добавленную стоимость (НДС) регламентируется статьей 401 Налогового кодекса.

Так, НДС, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

1) дата получения товаров, работ, услуг;

2) дата выписки счета-фактуры или иного документа, являющегося основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса.

Для целей настоящего пункта учитываются счета-фактуры, не являющиеся исправленными.

В случае если в счете-фактуре, выписанном в электронной форме, указана дата выписки на бумажном носителе, то такая дата признается датой выписки счета-фактуры для целей настоящего пункта.

Положения настоящего пункта не применяются в случаях, установленных пунктами 2 – 6 данной статьи.

На основании вышеизложенного следует, что НДС относится в зачет по дате выписки счета-фактуры.

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

 С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО