Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

В соответствии с подпунктами 3 и 4 пункта 2 статьи 19 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г. № 120-VI (далее – Налоговый кодекс) налоговые органы обязаны предоставлять налогоплательщику (налоговому агенту) информацию о действующих налогах и платежах в бюджет, об изменениях в налоговом законодательстве Республики Казахстан, разъяснять вопросы по применению налогового законодательства Республики Казахстан и в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства.

Таким образом, разъяснение норм пенсионного законодательства не входит в компетенцию органов государственных доходов, в связи с чем, для получения более подробного разъяснения по Вашему вопросу рекомендуем обратиться в компетентные органы. 

Вместе с тем, в соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 24 Закона Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» от 21 июня 2013 года № 105-V ЗРК (с изменениями и дополнениями по состоянию на 24.04.2019 г.) от уплаты обязательных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд освобождаются в том числе физические лица, работающие по трудовому договору, получающие доходы по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), заключенным с физическими лицами, не являющимися налоговыми агентами.

Согласно подпункту 53 статьи 1 Налогового кодекса налоговый агент - индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, юридическое лицо, в том числе его структурные подразделения, а также юридическое лицо-нерезидент, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты.

В соответствии с пунктом 1 статьи 343 Налогового кодекса налоговые вычеты, за исключением налогового вычета в виде обязательных пенсионных взносов и налогового вычета по пенсионным выплатам, указанного в пункте 1 статьи 345 Налогового кодекса, применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании:        
      1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов;        
      2) копий подтверждающих документов. Такие копии хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса.        

Пунктом 1 статьи 350 Налогового кодекса предусмотрено, что исчисление, удержание и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в подпунктах 1) – 12) и 17) статьи 321 настоящего Кодекса, в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом.

 В соответствии с пунктом 5 статьи 353 Налогового кодекса размер облагаемых доходов от налогового агента, в том числе по видам доходов, не указанных в пунктах 1, 2, 3 и 4 данной статьи, определяется в следующем порядке:
      сумма всех доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, не указанных в пунктах 1, 2, 3 и 4 данной статьи, полученных в текущем налоговом периоде,        
      минус  
      сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса, 
      минус  
      сумма стандартного вычета, указанного в подпунктах 2) и 3) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса.

Исходя из изложенного, при исчислении ИПН с доходов физических лиц по договору гражданско-правового характера, налоговый вычет в размере ОПВ не применяется.

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 272  Кодекса РК об Административных правонарущениях от 05 июля 2014 года №235-V (далее – КоАП РК) непредставление налогоплательщиком в орган государственных доходов налоговой отчетности в срок, установленный законодательными актами Республики Казахстан  влечет предупреждение.

Согласно части 3 статьи 275 КоАП Республики Казахстан  сокрытие физическим лицом сведений о наличии имущества на праве собственности за пределами Республики Казахстан, а также денег на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, подлежащих отражению в декларации по индивидуальному подоходному налогу в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, совершенное путем их неотражения в декларации по индивидуальному подоходному налогу, – влечет штраф в размере ста месячных расчетных показателей.

Пунктом 3 в примечаниях статьи 275 КоАП РК предусмотрено, что для целей части третьей данной статьи непредставление лицом декларации по индивидуальному подоходному налогу в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан приравнивается к неотражению сведений о наличии имущества на праве собственности за пределами Республики Казахстан, а также денег на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан.

Исходя из вышеизложенного, непредставление декларации по ИПН 240.00 формы в срок до 31.03.2019 года по обязательствам за 2018 год влечет штраф в размере ста месячных расчетных показателей.

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом  4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

 Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

В соответствии с подпунктами 4, 11 пункта 1 статьи 363 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г. № 120-VI  (далее – Налоговый кодекс)  декларацию по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00) представляют налогоплательщики-резиденты:

- физические лица, получившие доходы из источников за пределами Республики Казахстан;

- граждане Республики Казахстан, оралманы и лица, имеющие вид на жительство в Республике Казахстан, которые имеют по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, в сумме, превышающей 141-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря отчетного налогового периода.

Исходя из указанной нормы, следует, что обязанность в представлении декларации по индивидуальному подоходному налогу (240.00 форма) возникает у физических лиц, получивших доходы из источников за пределами Республики Казахстан (стипендии, пособия, заработная плата и др.), у граждан Республики Казахстан, оралманов и лиц, имеющих вид на жительство в Республике Казахстан, у которых на 31 декабря календарного года имеются деньги на банковских счетах в иностранных банках за пределами Республики Казахстан, в сумме, превышающей 141-кратный размер месячного расчетного показателя.

В случае если у физического лица имеются выше указанные обязательства, то физическому лицу необходимо представить в соответствии со статьей 364 Налогового кодекса декларацию по индивидуальному подоходному налогу в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Согласно нормам пункта 3 статьи 208 Налогового кодекса декларацию по индивидуальному подоходному налогу можно представить в соответствующие налоговые органы по выбору:

1) в явочном порядке - на бумажном носителе, в том числе через Государственную корпорацию «Правительство для граждан»;

2) по почте заказным письмом с уведомлением - на бумажном носителе;

3) в электронной форме, допускающем компьютерную обработку информации.

С формой декларации по индивидуальному подоходному налогу, а также правилами ее заполнения можно ознакомиться на интернет-ресурсе Комитета государственных доходов Министерства Финансов Республики Казахстан https://kgd.gov.kz в разделе «Законодательство» - «Формы налоговой отчетности».

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

 С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

 Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

В соответствии с подпунктами 4, 11 пункта 1 статьи 363 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г. № 120-VI  (далее – Налоговый кодекс)  декларацию по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00) представляют налогоплательщики-резиденты:

- физические лица, получившие доходы из источников за пределами Республики Казахстан;

- граждане Республики Казахстан, оралманы и лица, имеющие вид на жительство в Республике Казахстан, которые имеют по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, в сумме, превышающей 141-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря отчетного налогового периода.

Исходя из указанной нормы, следует, что обязанность в представлении декларации по индивидуальному подоходному налогу (240.00 форма) возникает у физических лиц, получивших доходы из источников за пределами Республики Казахстан (стипендии, пособия, заработная плата          и др.), у граждан Республики Казахстан, оралманов и лиц, имеющих вид на жительство в Республике Казахстан, у которых на 31 декабря календарного года имеются деньги на банковских счетах в иностранных банках за пределами Республики Казахстан, в сумме, превышающей 141-кратный размер месячного расчетного показателя.

В случае если у физического лица имеются выше указанные обязательства, то физическому лицу необходимо представить в соответствии со статьей 364 Налогового кодекса декларацию по индивидуальному подоходному налогу в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Согласно нормам пункта 3 статьи 208 Налогового кодекса декларацию по индивидуальному подоходному налогу можно представить в соответствующие налоговые органы по выбору:

1) в явочном порядке - на бумажном носителе, в том числе через Государственную корпорацию «Правительство для граждан»;

2) по почте заказным письмом с уведомлением - на бумажном носителе;

3) в электронной форме, допускающем компьютерную обработку информации.

С формой декларации по индивидуальному подоходному налогу, а также правилами ее заполнения можно ознакомиться на интернет-ресурсе Комитета государственных доходов Министерства Финансов Республики Казахстан https://kgd.gov.kz в разделе «Законодательство» - «Формы налоговой отчетности».

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

 С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент  государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает  следующее. 

Исчисление, сроки и порядок уплаты налога на транспортные средства регламентированы статьями 493 и 494  Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 99-IV «О налогах и других обязательных платежах в бюджет».

Учет исчисленных, начисленных, уплаченных сумм налогов и платежей в бюджет осуществляется налоговыми органами путем ведения лицевого счета налогоплательщика.

Полагаем, что специалист управления государственных доходов  проверяет правильность оплаты налога, то есть сумму, КБК, КНП и т.д. При этом, необходимость в явке для регистрации квитанции об оплате отсутствует.

       Сообщаем, что с 28 ноября 2018 года физические лица могут получить ответы на  вопросы по налогам на имущество, землю и транспорт физических лиц (исчисление, уплата, задолженность и др.) посредством мессенджера «WhatsApp»  на номер +7-701-602-73-44  в рабочие дни (с понедельника по пятницу) с 9-00  до 18-30 часов (Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области).

       С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

 Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

2 апреля 2019 года Главой государства подписан Закон РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РК по вопросам развития бизнес-среды и регулирования торговой деятельности» (далее – Закон).

           Законом предусмотрено внесение изменений, в том числе в Кодекс Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс).

     Так, согласно Закона подпункт 2) пункта 2 статьи 683 дополняется частью второй следующего содержания:

«При этом в доход, указанный в абзаце третьем части первой настоящего подпункта, не включаются доходы в пределах 70 048-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, полученные индивидуальным предпринимателем путем безналичных расчетов с обязательным применением трехкомпонентной интегрированной системы.».

     Т.е. согласно изменений в предельный доход для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации не включаются доходы в пределах 70 048-кратного размера МРП (176,8 млн.тг), от безналичных расчетов с обязательным применением трехкомпонентной интегрированной системы.

 Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 30 пункта 1 статьи 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г. № 120-VI (далее - Налоговый кодекс) доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются доход в виде безвозмездно полученного или унаследованного имущества, в том числе работ, услуг, за исключением безвозмездно полученного имущества физическим лицом-нерезидентом от физического лица-резидента.

На основании вышеизложенного, стоимость унаследованного имущества на территории Казахстана признается доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан, в связи с чем, в рассматриваемом случае у гражданина Российской Федерации при наследовании имущества возник доход из источников в Республике Казахстан, подлежащий налогообложению по ставке 20 % (подпункт 1 пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса), который подлежит отражению в декларации по подоходному налогу по форме 240.00, представляемой в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом с перечислением подоходного налога в бюджет не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи налоговой отчетности.

Вместе с тем, согласно статье 21 Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (Москва, 18 октября 1996 года) (далее-Конвенция) виды доходов резидента Договаривающегося Государства, независимо от источника их возникновения, не упомянутые в предыдущих статьях Конвенции, подлежат налогообложению только в этом Государстве.

Согласно данной норме Конвенции, доходы  нерезидента,  полученные в виде унаследованного имущества подлежат освобождению от налогообложения в Республике Казахстан.

При этом, согласно статье 215 Налогового кодекса физическое лицо-нерезидент имеет право применить положения международного договора в части освобождения от налогообложения доходов, указанных в статье 204 Налогового кодекса, если является окончательным получателем дохода и резидентом страны, с которой заключен международный договор.

Применение международного договора в части освобождения от налогообложения разрешается только при наличии у нерезидента на дату представления декларации по индивидуальному подоходному налогу документа, подтверждающего резидентство, соответствующего требованиям пункта 4 и 5 статьи 219 Налогового кодекса.

При дальнейшей реализации унаследованного имущества на территории РК и в случае возникновения дохода от прироста стоимости между ценой реализации и ценой приобретения при наследовании, у физического лица-нерезидента также возникают обязательства по представлению декларации по подоходному налогу по форме 240.00 в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом и исчислению подоходного налога по ставке 15% (подпункт 15 пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса), независимо от периода владения таким имуществом, с перечислением подоходного налога в бюджет не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи налоговой отчетности.

Обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

 С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 117 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г. № 120-VI (далее – Налоговый кодекс) пеней признается установленный пунктом 2 данной статьи размер, начисляемый на не уплаченную в срок сумму налогов и платежей в бюджет, в том числе авансовых и (или) текущих платежей по ним.

Таким образом, пеня начисляется на не уплаченную в срок сумму налогов и платежей в бюджет.

        Согласно положениям статьи 209 Налогового кодекса, датой представления налоговых форм в налоговые органы в зависимости от способа их представления является:

      1) дата приема налоговыми органами или Государственной корпорацией "Правительство для граждан" – при представлении в явочном порядке;

      2) дата отметки о приеме почтовой или иной организации связи – при представлении по почте заказным письмом с уведомлением;

      3) дата принятия центральным узлом системы приема и обработки налоговой отчетности, указанная в электронном уведомлении, направляемом налогоплательщику (налоговому агенту) в срок не позднее одного рабочего дня с момента принятия системой – при представлении в электронной форме.

       При этом, пунктом 5 статьи 209 Налогового кодекса, установлены случаи, когда налоговые формы считаются не представленными в налоговые органы.

      Соответственно, датой представления налоговых форм является дата принятия центральным узлом системы приема и обработки налоговой отчетности, указанная в электронном уведомлении.

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.