Здравствуйте! Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее. В соответствии со статьей 36 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г. № 120-VI (далее - Налоговый кодекс) исполнение налогового обязательства осуществляется налогоплательщиком самостоятельно, если иное не установлено Налоговым кодексом. Во исполнение налогового обязательства налогоплательщик совершает следующие действия: 1) встает на регистрационный учет в налоговом органе; 2) ведет учет объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением; 3) исчисляет, исходя из объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, налоговой базы и налоговых ставок, суммы налогов и платежей, подлежащие уплате в бюджет, а также авансовые и текущие платежи по ним в соответствии с Особенной частью настоящего Кодекса; 4) составляет и представляет, за исключением налоговых регистров, налоговые формы и иные формы, установленные настоящим Кодексом, налоговым органам в установленном порядке; 5) уплачивает исчисленные и начисленные суммы налогов и платежей в бюджет, авансовые и текущие платежи по налогам и платежам в бюджет в соответствии с Особенной частью Налогового кодекса. Налоговое обязательство должно быть исполнено налогоплательщиком в порядке и сроки, которые установлены налоговым законодательством Республики Казахстан. При этом, если Вы решили прекратить деятельность, то Вам необходимо исполнить обязательства в связи с прекращением деятельности (статьи 65-67 Налогового кодекса) путем представления в налоговый орган указанных документов, в том числе ликвидационной налоговой отчетности (910.00 форма). Вместе с тем необходимо учесть обязательства по уплате социальных платежей (обязательные пенсионные взносы, социальные отчисления, взносы и отчисления на ОСМС). В случае отсутствия дохода за налоговый период остаются обязательства по уплате взносов на ОСМС за себя в размере 2 % от 1,4 МЗП (2975 тенге). ОПВ в случае отсутствия дохода можно оплатить в размере 10 % от МЗП. Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер. С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО

Здравствуйте!

         Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

  В рассматриваемом случае сделка по продаже недвижимости не совершена, а является намерением.

  Кроме того, в целях предоставления полного и всестороннего ответа необходимо представление налогоплательщиком полной информации.

  Вместе с тем, представляем порядок налогообложения по интересующим Вас вопросам.

   В соответствии с подпунктом 1 пункта  1 статьи 330 Налогового кодекса к имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относятся  в том числе доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом имущества в Республике Казахстан, указанного в статье 331 Налогового  Кодекса.

    Согласно пункту 1 статьи 331 Налогового кодекса доход от прироста стоимости при реализации имущества в Республике Казахстан физическим лицом возникает при реализации в том числе, следующего имущества:

1. жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности;

      2) земельных участков и (или) земельных долей, целевым назначением которых с даты возникновения права собственности до даты реализации являются индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, под гараж, на которых расположены объекты, указанные в подпункте 1) настоящего пункта, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности;

      3) земельных участков и (или) земельных долей, целевым назначением которых с даты возникновения права собственности до даты реализации являются индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, садоводство, под гараж, на которых не расположены объекты, указанные в подпункте 1) настоящего пункта, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности;

      4) земельных участков и (или) земельных долей с целевым назначением, не указанным в подпунктах 2) и 3) настоящего пункта, находящихся на территории Республики Казахстан;

      5) инвестиционного золота, находящегося на территории Республики Казахстан;

      6) недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Казахстан, за исключением указанного в подпунктах 1), 2), 3) и 4) настоящего пункта;

      7) механических транспортных средств и (или) прицепов, подлежащих государственной регистрации в Республике Казахстан, находящихся на праве собственности менее года;

      8) ценных бумаг, производных финансовых инструментов (за исключением производных финансовых инструментов, исполнение которых происходит путем приобретения или реализации базового актива), эмитенты которых зарегистрированы в Республике Казахстан, доли участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного в Республике Казахстан.

         Согласно пункту 2 данной статьи доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в подпунктах 1) – 7) пункта 1 данной статьи, является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения.

Таким образом, при реализации жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности и образовании положительной разницы между ценой реализации имущества и ценой его приобретения возникает доход от прироста стоимости или имущественный доход.

   При этом, при реализации нежилого помещения вне зависимости от срока владения возникает имущественный доход в виде положительной разницы между ценой реализации такой недвижимости и ценой его приобретения.

Соответственно, если Вы реализуете в 2020 году жилой дом, дачные строения, гаражи, которые находились на праве собственности менее года, и при продаже будет положительная разница между ценой реализации  и ценой его приобретения, то у Вас возникнут обязательства по уплате индивидуального подоходного налога по ставке 10 % с этой положительной разницы или с имущественного дохода.

Пунктом 1 статьи 320 Налогового кодекса установлено, что доходы налогоплательщика, за исключением доходов, указанных в пункте 2 данной статьи, облагаются налогом по ставке 10 процентов.

Пунктом 1 статьи 364 Налогового кодекса, установлено, что если иное не установлено данной статьей, декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

 В связи с чем, при возникновении имущественного дохода от реализации имущества возникает обязательство по сдаче декларации по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00) в срок до 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом и уплате индивидуального подоходного налога до 10 апреля года, следующего за отчетным налоговым периодом.

 

 

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

 

Департамент государственных доходов по ВКО сообщает, что в соответствии с письмом от 11.10.2019 года Комитета государственных доходов министерства финансов Республики Казахстан № исх: КГД-14-1/21762-И, с 1 января 2020 года обмен электронными документами с органами государственных доходов будет осуществляться с использованием электронной цифровой подписи, выданной Национальным удостоверяющим центром  (ЭЦП НУЦ). В целях осуществления взаимодействия с органами государственных доходов путем обмена электронными документами, рекомендуется получить ЭЦП НУЦ, а также пройти регистрацию на портале «Электронное правительство» для открытия «Личного кабинета». После авторизации налогоплательщика с ключами НУЦ в ИС “Кабинет налогоплательщика”  и ИС СОНО данные по ЭЦП будут передаваться в регистрационную карточку  ИНИС.

В случае возникновения проблемных вопросов по техническим причинам, связанных с вопросами "Кабинет налогоплательщика", Вы можете воспользоваться службой поддержки, отправив сообщение по электронному адресу sonosd@mgd.kz.

 

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

Согласно подпунктам 3, 4 пункта 2 статьи 19 Кодекса Республики Казахстан от 25.12.2017г. № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» налоговые органы обязаны предоставлять налогоплательщику (налоговому агенту) информацию о действующих налогах и других обязательных платежах в бюджет, об изменениях в налоговом законодательстве Республики Казахстан, разъяснять вопросы по применению налогового законодательства Республики Казахстан, а также в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства.

Исходя из изложенного следует, что вопросы обязательного социального медицинского страхования не регулируются налоговым законодательством, в связи с чем, рекомендуем Вам обратиться с данным вопросом в ГУ «Управление здравоохранения ВКО» или филиал НАО «Фонд социального медицинского страхования» по ВКО.

Вместе с тем, сообщаем, что порядок и сроки исчисления, (удержания) и перечисления отчислений и взносов на обязательное медицинское страхование определены Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании» от 16 ноября 2015 года № 405-V ЗРК и Правилами и сроками исчисления (удержания) и перечисления отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование и Правил осуществления возврата плательщикам излишне (ошибочно) зачисленных сумм отчислений, взносов и (или) пени за несвоевременную и (или) неполную уплату отчислений и (или) взносов, утвержденных Приказом Министра здравоохранения Республики Казахстан от 30 июня 2017 года № 478.

Обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

 С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО

Здравствуйте! Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 12) пункта 1 статьи 363 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г. № 120-VI (далее - Налоговый кодекс) декларацию по индивидуальному подоходному налогу (240.00 форма) представляют налогоплательщики-резиденты, в том числе граждане Республики Казахстан, оралманы и лица, имеющие вид на жительство в Республике Казахстан, которые имеют по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода следующее имущество на праве собственности: недвижимое имущество, которое (права и (или) сделки по которому) подлежит государственной или иной регистрации (учету) в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства; ценные бумаги, эмитенты которых зарегистрированы за пределами Республики Казахстан; долю участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного за пределами Республики Казахстан. Исходя из указанной нормы, следует, что обязанность в представлении декларации по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00) возникает у граждан Республики Казахстан, оралманов и лиц, имеющих вид на жительство в Республике Казахстан, у которых на 31 декабря календарного года имеется указанное выше имущество на праве собственности за пределами РК. В случае если у физического лица имеются вышеуказанные обязательства, то физическому лицу необходимо представить в соответствии со статьей 364 Налогового кодекса декларацию по индивидуальному подоходному налогу в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом. Например: в случае если права на недвижимость зарегистрированы в 2020 году, декларацию по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00) необходимо предоставить не позднее 31 марта 2021 года. Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер. С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО

Здравствуйте! Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее. По первому вопросу: Во время приостановления деятельности ИП не имеет право осуществлять какие либо сделки, в том числе реализация коммерческой деятельности так как в случае обнаружения налоговым органом фактов возобновления деятельности в период ее приостановления налоговые органы без извещения налогоплательщика признают прекращенным срок приостановления представления налоговой отчетности с даты возобновления деятельности установленным в соответствии статей 213 Налогового кодекса. По второму вопросу: В соответствии с подпунктом 1 пункта 8 статьи 681 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 г. № 120-IV ЗРК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) если иное не установлено пунктом 5 данной статьи, индивидуальный предприниматель, применяющий специальный налоговый режим на основе патента или упрощенной декларации, определяет размер имущественного дохода – в соответствии со статьями 330, 331, 332, 333 и 334 Налогового кодекса. Согласно подпункту 1 пункту 1 статьи 330 Налогового кодекса, к имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относятся доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом имущества в Республике Казахстан, указанного в статье 331 Налогового кодекса. Согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации следующего имущества недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Казахстан, за исключением указанного в подпунктах 1), 2), 3) и 4) данного пункта. Пунктом 2 статьи 331 Налогового кодекса доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в подпунктах 1) – 7) пункта 1 данной статьи, является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения. Положения данного пункта не распространяются на доход от прироста стоимости при реализации безвозмездно полученного имущества, который определяется в соответствии с пунктами 5, 6 и 7 данной статьи. В соответствии с пунктом 3 статьи 330 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 г. № 120-IV ЗРК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) имущественный доход не является доходом индивидуального предпринимателя, доходом лица, занимающегося частной практикой. В соответствии с пунктом 1 статьи 330 Налогового кодекса доходы налогоплательщика, за исключением доходов, указанных в пункте 2 данной статьи, облагаются налогом по ставке 10 процентов. При реализации имущество ИП применяющий СНР на основе упрощенной декларации обязан сдать декларацию по форме 220.00 до 31 марта года, следующего за отчетным и уплатить ИПН по ставке 10% от положительной разницы до 10 апреля после сдачи декларации. В квартальные декларации по форме 910.00 такой доход от продажи имущества ИП на СНР не включается. Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер. С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте! Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее. Согласно подпункту 4) пункта 1 статьи 413 Налогового кодекса, счет-фактура выписывается в остальных случаях - не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты. В соответствии с пунктом 3 статьи 379 Налогового кодекса, датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг, за исключением случаев, установленных в пунктах 4,5,6 и 13 данной статьи. При этом днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания, указанная в: акте выполненных работ, оказанных услуг; документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в случае отсутствия акта выполненных работ, оказанных услуг. Согласно пункту 15 статьи 379 Налогового кодекса, если в документах, определенных пунктами 3, 5 и 13 данной статьи, указано несколько дат, то датой подписания документа является наиболее поздняя из указанных дат. В соответствии с пунктом 22-1 Приказа Министра финансов Республики Казахстан от 31 марта 2015 года № 241 «Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета», при реализации Договоров о государственных закупках применяются формы первичных документов, утвержденные законодательством Республики Казахстан о государственных закупках. Данная норма введена в действие с 23 апреля 2018 года. На основании вышеизложенного, поскольку акт выполненных работ (оказанных услуг) подписывается сторонами сделки, в приведенном примере дата совершения оборота в рамках государственных закупок определяется по дате подписания электронного акта выполненных работ (оказанных услуг). При этом датой совершения оборота признается наиболее поздняя дата, то есть дата подписания акта выполненных работ (оказанных услуг) получателем услуги. Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер. С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО

Здравствуйте! Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее. В соответствии статьи 79 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 г. № 120-IV ЗРК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) для постановки на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя физическое лицо направляет в налоговый орган уведомление в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан о разрешениях и уведомлениях. Согласно пункту 1 статьи 36 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан от 29 октября 2015 года № 375-V ЗРК (далее – Предпринимательский кодекс) для государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (совместного индивидуального предпринимательства) физическое лицо (уполномоченное лицо совместного индивидуального предпринимательства) представляет непосредственно в орган государственных доходов или через государственную информационную систему разрешений и уведомлений уведомление по форме, утвержденной уполномоченным органом в сфере разрешений и уведомлений. Пунктом 3 статьи 36 Предпринимательского кодекса предусмотрено, что орган государственных доходов в течение одного рабочего дня со дня представления физическим лицом документов, указанных в пункте 1 данной статьи, за исключением случаев представления уведомлений лицами, указанными в пункте 2 данной статьи, производит государственную регистрацию индивидуального предпринимателя (совместного индивидуального предпринимательства). В соответствии с пунктом 5 статьи 36 Предпринимательского кодекса уведомление представляется в электронной форме посредством веб-портала "электронного правительства" либо в явочном порядке на бумажном носителе. При этом необходимо в день постановки на регистрационный учет в качестве ИП определиться с выборам специального налогового режима. Исходя из вышеизложенного следует, что подтверждением наличия регистрации в качестве индивидуального предпринимателя является уведомление о начале деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, принятое органами государственных доходов. Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер. С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.