В статью 95 Налогового кодекса внесено дополнение, что камеральный контроль проводится после выписки счетов-фактур в электронной форме и (или) за соответствующий налоговый период после истечения срока представления налоговой отчётности за такой период, установленного Налоговым Кодексом и осуществляется в течении срока исковой давности в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса.

С 01 января 2023 года введена градация нарушений по степеням риска и пересмотрен порядок исполнения уведомления по результатам камерального контроля, на которых остановимся более подробно.

В случае выявления нарушений по результатам камерального контроля оформляются:

- по нарушениям с высокой степенью риска – уведомление об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, с приложением описания выявленных нарушений.

При этом нарушениями с высокой степенью риска являются нарушения, выявленные по результатам камерального контроля, проведенного после выписки счетов-фактур в электронной форме в целях установления фактического совершения оборота по реализации товаров, оказанию работ и услуг;

- по нарушениям со средней степенью риска – уведомление об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, с приложением описания выявленных нарушений и их степени риска;

- по нарушениям с низкой степенью риска - извещение о нарушениях, выявленных по результатам камерального контроля, с приложением описания выявленных нарушений и их степени риска, которые направляются налогоплательщику для сведения.

Исполнение уведомления камерального контроля, осуществляется налогоплательщиком в течение 30 рабочих дней со дня, следующего за днём его вручения (получения) дополнено случаем отзыва, исправления или дополнения счетов-фактур, выписанных в электронной форме, в порядке, установленном налоговым законодательством Республики Казахстан.

В случае несогласия с указанными в уведомлении нарушениями со средней степенью риска - представление в налоговый орган, направивший уведомление камерального контроля, налогоплательщиком (налоговым агентом) на бумажном или электронном носителе пояснения об отсутствии нарушений с приложением выписок из регистров налогового и (или) бухгалтерского учётов (учёта) и (или) документов, относящихся к указанным нарушениям, подтверждающих достоверность данных, внесённых в налоговую отчётность, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 3 статьи 96 Налогового кодекса;

В случае несогласия с указанными в уведомлении нарушениями с высокой степенью риска - представление в налоговый орган, направивший уведомление камерального контроля, налогоплательщиком (налоговым агентом) на бумажном или электронном носителе пояснения с приложением копий документов, подтверждающих факт осуществления операций (сделок), указанных в нарушениях.

В части исполнения уведомления путем предоставления пояснения налогоплательщиком дополнено пунктом, в котором указываются обстоятельства несогласия лица, представившего пояснение, с указанными в уведомлении нарушениями с обязательным приложением документов, указанных в подпунктах 2) и 3) части второй пункта 2 статьи 96 Налогового кодекса.

Меры по приостановлению расходных операций по банковским счетам будут применены только в отношении налогоплательщиков, не отреагировавших на уведомление и/или не предоставивших базовый перечень документов, необходимых для анализа и применения системы управления рисками.

В отношении НП, исполнивших уведомления формально без устранения нарушений, уведомления будут признаваться исполненными, при этом предполагается присвоение определённой степени риска и соответственно рекомендовано к проведению по ним налоговой проверки.  

По нарушениям с высокой степенью риска неисполнение в установленный срок и (или) признание неисполненным уведомления об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, влекут ограничение выписки электронных счетов-фактур в информационной системе электронных счетов-фактур в соответствии со статьей 120-1 Налогового кодекса.

Таким образом, с 2023 года налогоплательщикам необходимо будет, самостоятельно устранять нарушения, выявленные налоговыми органами в ходе камерального контроля, в сроки установленные Налоговым кодексом, что позволит исключить применение мер (приостановление расходных операций по счетам и т.д.) в отношении них. В случае несогласия с нарушением, обеспечить представление исчерпывающих материалов, подтверждающих отсутствие налогового обязательства, в соответствии с новыми поправками ст.96 Налогового кодекса.