Здравствуйте!

 Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 149 Кодекса Республики Казахстан от 26 декабря 2017 года № 123-VI ЗРК ”О таможенном регулировании в Республике Казахстан” декларантами товаров, помещаемых под таможенные процедуры, могут выступать иностранное лицо:

являющееся организацией, имеющей представительство, филиал, созданные и (или) зарегистрированные на территории государства – члена Евразийского экономического союза в установленном порядке, – при заявлении таможенных процедур только в отношении товаров, перемещаемых для собственных нужд такого представительства или филиала;

являющееся собственником товаров, если товары перемещаются через таможенную границу Евразийского экономического союза не в рамках сделки между иностранным лицом и лицом государства – члена Евразийского экономического союза;

имеющее право владения и пользования товарами, если товары перемещаются через таможенную границу Евразийского экономического союза не в рамках сделки между иностранным лицом и лицом государства – члена Евразийского экономического союза, – при заявлении таможенной процедуры таможенного склада, таможенной процедуры временного ввоза (допуска), таможенной процедуры реэкспорта, специальной таможенной процедуры.

Исходя из изложенного следует, что филиал иностранной компании может производить таможенную очистку, если будет соответствовать условиям, предусмотренным  к декларантам пунктом 2 статьи 149 Кодекса.

 Вместе с тем, сообщаем, что согласно пункту 3 статьи 22 Кодекса информация, представленная лицам при осуществлении консультирования, не является основанием для принятия решений или совершения действий (бездействия) таможенным органом или его должностным лицом при совершении таможенных операций в отношении товаров.

 С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

 Здравствуйте!

 Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

Согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 19 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г.  № 120-VI (далее – Налоговый кодекс) налоговые органы обязаны предоставлять налогоплательщику (налоговому агенту) информацию о действующих налогах и платежах в бюджет, об изменениях в налоговом законодательстве Республики Казахстан, разъяснять вопросы по применению налогового законодательства Республики Казахстан.

При этом налоговым законодательством не регламентируются права агента по удержанию и перечислению обязательных пенсионных взносов за физического лица при заключении договора гражданско-правового характера.

Вместе с тем, по данному вопросу рекомендуем Вам обратиться в Департамент Комитета труда, социальной защиты и миграции Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан по ВКО (в случае если Вы житель ВКО).  

Обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

   С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

 Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по ВКО сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 526 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» № 120-VI от  25 декабря 2017 года (далее – Налоговый кодекс) плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, имеющие объект налогообложения в соответствии со статьей 528 Налогового кодекса.

Согласно статьи 528 Налогового кодекса объектом обложения налогом на имущество физических лиц являются находящиеся на территории Республики Казахстан жилища, здания, дачные постройки, гаражи и иные строения, сооружения, помещения, принадлежащие им на праве собственности.

Подпунктом 67 пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса предусмотрено, что лицо - физическое лицо и юридическое лицо; физическое лицо - гражданин Республики Казахстан, иностранец или лицо без гражданства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 532 Налогового кодекса исчисление налога по объектам налогообложения физических лиц производится налоговыми органами не позднее 1 июля года, следующего за отчетным налоговым периодом, по месту нахождения объекта налогообложения, независимо от места жительства налогоплательщика, путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе с учетом фактического срока владения на праве собственности по объектам налогообложения физических лиц, права на которые были зарегистрированы до 1 января года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Согласно пункту 6 статьи 532 Налогового кодекса, если иное не установлено пунктом 7 статьи 532 Налогового кодекса, уплата налога производится в бюджет по месту нахождения объектов обложения не позднее 1 октября года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 533 Налогового кодекса предусмотрено, что налоговым периодом для исчисления налога на имущество физических лиц является календарный год с 1 января по 31 декабря.

Исходя из изложенного следует, что физические лица (гражданин Республики Казахстан, иностранец или лицо без гражданства) уплату налога на имущество производит в бюджет по месту нахождения объектов обложения не позднее 1 октября года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

        С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

 Здравствуйте!

 Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

Согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 19 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г.  № 120-VI (далее – Налоговый кодекс) налоговые органы обязаны предоставлять налогоплательщику (налоговому агенту) информацию о действующих налогах и платежах в бюджет, об изменениях в налоговом законодательстве Республики Казахстан, разъяснять вопросы по применению налогового законодательства Республики Казахстан.

В связи с чем, рассмотрения вопросов ведения бухгалтерского учета в компетенцию налоговых органов не входят.

Также в Вашем обращении не указано, по какой сделке необходимо предоставлять подробные разъяснения и не ясны предмет и условия договора, которые влекут возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения. При этом, возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок.

В целях предоставления полного и всестороннего ответа необходимо предоставление налогоплательщиком полной информации и документов, связанных с конкретной ситуацией.

В связи с чем, для получения разъяснения по вопросам налогообложения рекомендуем Вам обратиться в налоговые органы по месту нахождения (жительства) в письменной форме с приложением копии договоров.

Вместе с тем, услуги, оказываемые нерезидентом Российской Федерации подпадает под условия подпункта 4 пункта 2 статьи 378 Налогового кодекса  и подпункта 3 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса, то согласно пункту 2 статьи 378 Кодекса Республики Казахстан от  25.12.2017 г. № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) для целей раздела 10 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг признается Республика Казахстан, если покупатель работ, услуг осуществляет предпринимательскую или любую другую деятельность на территории Республики Казахстан.

В целях подпункта 4 пункта 2 статьи 378 Налогового кодекса местом осуществления предпринимательской или другой деятельности покупателя работ, услуг признается территория Республики Казахстан в случае присутствия покупателя работ, услуг на территории Республики Казахстан на основе государственной (учетной) регистрации в органах юстиции Республики Казахстан или на основе постановки на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя.

Положения подпункта 4 пункта 2 статьи 378 Налогового кодекса  применяются в отношении следующих работ, услуг:

передача прав на использование объектов интеллектуальной собственности; по техническому обслуживанию и обновлению программного обеспечения;

консультационные, аудиторские, инжиниринговые, дизайнерские, маркетинговые, юридические, бухгалтерские, адвокатские, рекламные услуги, а также услуги по предоставлению и (или) обработке информации, кроме распространения продукции средств массовой информации, а также предоставления доступа к массовой информации, размещенной на интернет-ресурсе.

На основании вышеизложенного, в случае если получателем и покупателем услуг, предусмотренных в подпункте 4 пункта 2 статьи 378 Налогового кодекса является резидент, то местом реализации таких услуг признается территория Республики Казахстан и, соответственно, оборот по реализации таких услуг подлежит обложению НДС.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются доход от оказания управленческих, финансовых, консультационных, инжиниринговых, маркетинговых, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан.

Таким образом, если нерезидент, с кем заключается договор об оказании услуг, зарегистрирован в Российской Федерации, то независимо от фактического места оказания услуг, доходы данного лица, предусмотренные подпунктом 3  пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса будут признаны доходом нерезидента из источников в РК.    

В таком случае в рассматриваемой ситуации, такие доходы нерезидента подлежат налогообложению корпоративным подоходным налогом у источника выплаты в соответствии со статьей 646  Налогового кодекса по ставке 20%.

Условия применения международного договора регламентированы главой 75 Налогового кодекса, при этом, порядок применения положений международного договора в отношении полного освобождения  от налогообложения доходов нерезидента, полученных из источников в Республике Казахстан установлен статьей 666 Налогового кодекса.

 Таким образом, при соблюдении условий статьи 666 Налогового кодекса и при условии представлении документа, подтверждающего резидентство нерезидентом в установленные сроки, налоговый агент имеет право применить положения международного договора в части освобождения доходов нерезидентов в Республике Казахстан.

 С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

      Здравствуйте!

      Департамент госудасртвенных доходов по ВКО сообщает следущее.

      В соответствии с подпунктом 1 статьи 165 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 г. № 120-IV ЗРК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) денежные расчеты - расчеты, осуществляемые за приобретение товара, выполнение работ, оказание услуг посредством наличных денег и (или) расчетов с использованием платежных карточек.

     При этом согласно пунктом 1 статьи 166 Налогового кодекса на территории Республики Казахстан денежные расчеты производится с обязательными применением контрольно кассовых машин, если иное не установлено данной статей. То есть при оплате через POS-терминал Вы должны пробить фискальный чек через ККМ.

      Согласно подпункта 6 статьи 165 Налогового кодекса чек контрольно-кассовой машины - первичный учетный документ контрольно-кассовой машины, подтверждающий факт осуществления между продавцом (поставщиком товара, работы, услуги) и покупателем (клиентом) денежного расчета, выданный в бумажном виде либо в электронном виде.

       Исходя из изложенного чек контрольно-кассовой машины - первичный учетный документ контрольно-кассовой машины, подтверждающий факт осуществления между продавцом (поставщиком товара, работы, услуги) и покупателем (клиентом) денежного расчета.

     Не выдача чека контрольно-кассовой машины является нарушением порядка применения контрольно-кассовых машин и влечет административную ответственность в соответствии со статьей 284 Кодекса Об административных правонарушениях от 05 июля 2014 года №235-V ( с изменениями от 05.07.2018г).

      Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

      С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

       Здравствуйте!

       Департамент государственных доходов по ВКО сообщает следующее.

       В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 35 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан от 29 октября 2015 года № 375-V (далее – Предпринимательский кодекс) физическое лицо, не использующее труд работников на постоянной основе, вправе не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя при получении имущественного дохода, установленных Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет».

        Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 330 Кодекса Республики Казахстан от 27.12.2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) к имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относятся доход, полученный физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества лицам, не являющимся налоговыми агентами.

         Таким образом, физическое лицо, не использующее труд работников на постоянной основе при получении имущественного дохода, имеет право осуществлять предпринимательскую деятельность без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в случае сдачи квартиры физическим лицам, которые не являются индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающееся частной практикой, юридическим лицом, в том числе его структурным подразделением, а также юридическим лицом-нерезидентом.

        Вместе с тем, физическому лицу, получившим имущественный доход возлагается обязательства по представлению декларации по индивидуальному подоходному налогу (ф.240.00) в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом и уплате индивидуального подоходного налога, не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по индивидуальному подоходному налогу.

       Также при сдаче в имущественный наем (аренду) имущества физическое лицо имеет право зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, и проиводит исчисление, уплату соответствующих налогов и представление налоговой отчетности по ним в общеустановленном порядке, либо с применением специального налогового режима для субъектов малого  бизнеса согласно главы 77 Налогового кодекса.     

        Согласно пункту 1 статьи 79 Налогового кодекса, для постановки на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя  физическое лицо направляет в налоговый орган уведомление в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан о разрешениях и уведомлениях.

       Также для сведения сообщаем, что согласно пункту 1 статьи 551 Гражданского кодекса Республики Казахстан от 01 июля 1999 года № 409-I наниматель вправе с согласия наймодателя сдавать нанятое имущество в поднаем (субаренду), передавать свои права и обязанности по договору имущественного найма другому лицу (перенаем), предоставлять нанятое имущество в безвозмездное пользование, а также отдавать эти права в залог и вносить их в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных товариществ, акционерных обществ или взноса в производственный кооператив, если иное не установлено законодательными актами.

        В связи с чем, по возникающим вопросам о лицах, сдающих в аренду квартиры, рекомендуем обратиться Вам в органы государственных доходов по месту жительства.

       Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

        С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

        Здравствуйте!

       Департамент государственных доходов по ВКО сообщает следующее.

       В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 330 Кодекса Республики Казахстан от 27.12.2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) к имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относятся доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом имущества в Республике Казахстан, указанного в статье 331 Налогового кодекса.

      Согласно подпунктом 6 пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Казахстан, за исключением указанного в подпунктах 1), 2), 3) и 4) пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса.

     Пунктом 2 статьи 331 Налогового кодекса предусмотрено, что доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в подпунктах 1) -7) пункта 1 данной статьи, является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения.

     Положения данного пункта не распространяются на доход от прироста стоимости при реализации безвозмездно полученного имущества, который определяется в соответствии с пунктам 5, 6 и 7 статьи 331 Налогового кодекса.

      В соответствии с пунктом 2 статьи 331 Налогового кодекса в случае, указанном в пункте 6 данной статьи, при отсутствии рыночной стоимости, определенной на дату возникновения права собственности на реализованное имущество, указанное в подпунктах 1) -7) пункта 1 данной статьи, либо при несоблюдении срока определения рыночной стоимости, установленного пунктом 6 данной статьи, а также в других случаях отсутствия цены (стоимости) приобретения имущества, не указанных в пункте 6 данной статьи, доходом от прироста стоимости является по имуществу, указанному в подпунктах 5), 6) и 7) пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса - цена (стоимость) реализации такого имущества.

       Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса,  декларацию по индивидуальному подоходному налогу представляют, в том числе физические лица, получившие имущественный доход в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

       Статьей 317 Налогового кодекса предусмотрено, что по доходам, подлежащим налогообложению физическим лицом самостоятельно, исчисление и уплата индивидуального подоходного налога, а также представление налоговой отчетности производятся в порядке и сроки, которые установлены параграфом 2 главы 36, главами 39 и 40 Налогового кодекса, по ставкам (10%), предусмотренным статьей 320 Налогового кодекса.

         В соответствии с вышеизложенным, в случае реализации нежилого здания, по которому отсутствует цена (стоимость) приобретения, доходом от прироста стоимости является цена (стоимость) реализации такого имущества, следовательно, при реализации такого имущества у Вас возникают обязательства по представлению декларации по индивидуальному подоходному налогу (240.00 ФНО) и самостоятельно произвести исчисление индивидуального подоходного налога, не облагаемого у источника выплаты, путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 320 Налогового кодекса в размере 10%, от суммы реализации  20 000 000 тенге.

         Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

            С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

 Департамент государственных доходов по ВКО сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 3) пункта 2 статьи 19 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 г. № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) налоговые органы вправе предоставлять налогоплательщику (налоговому агенту) информацию о действующих налогах и платежах в бюджет, об изменениях в налоговом законодательстве Республики Казахстан, разъяснять вопросы по применению налогового законодательства Республики Казахстан.

В связи с чем, рассмотрение и предоставление разъяснение по вопросам подтверждения трудового стажа не входит в компетенцию налогового органа.

Вместе с тем, согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 18 Налогового кодекса налоговые органы являются органами государственных доходов и выполняют задачи по обеспечению полноты и своевременности исчисления, удержания и перечисления социальных платежей в соответствии с законодательством Республики Казахстан и Налоговым кодексом.

Подпунктом 3 пункта 1 статьи Налогового кодекса предусмотрено, что социальные платежи - обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные пенсионные взносы, уплачиваемые в соответствии с законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении, социальные отчисления, уплачиваемые в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании», отчисления на обязательное социальное медицинское страхование, уплачиваемые в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании».

Закон Республики Казахстан от 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 02.07.2018г.) (далее – Закон о пенсионном обеспечении) определяет правовые и социальные основы пенсионного обеспечения граждан в Республике Казахстан, регламентирует участие государственных органов, физических и юридических лиц в реализации конституционного права граждан на пенсионное обеспечение.

 В соответствии с пунктом 1 статьи 28 Закона о пенсионном обеспечении своевременно не удержанные (не начисленные) и (или) не перечисленные агентом суммы обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов при условии фактической выплаты и получения работником дохода взыскиваются органами государственных доходов или подлежат перечислению агентом в пользу вкладчиков обязательных пенсионных взносов, работников, в пользу которых уплачиваются обязательные профессиональные пенсионные взносы, с начисленной пени в размере 1,25-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной уполномоченным органом, за каждый день просрочки (включая день оплаты в Государственную корпорацию).

Исходя из изложенного рекомендуем Вам обратиться в налоговый орган по месту регистрации (жительства) в письменном виде с приложением документов, подтверждающих выплату и получения дохода от работодателя.

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

 С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.