Здравствуйте!

       Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

       В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 413 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г. № 120-VI  (далее – Налоговый кодекс), счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты.

       Дата совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг определяется статьей 379 Налогового кодекса.

      Согласно пункту 15 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00)», утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от «12» февраля 2018 года № 166   (далее – Правила) в строке 300.00.001 А декларации по НДС указывается сумма оборотов по реализации товаров, работ, услуг, облагаемых НДС, за исключением оборотов, облагаемых НДС по нулевой ставке в соответствии с Налоговым кодексом; в строке 300.00.001 В указывается сумма начисленного НДС по оборотам, отраженным в строке 300.00.001 А.

      Главой 9 Правил предусмотрено, что приложение к декларации по НДС форма 300.07  Реестр счетов-фактур по реализованным товарам, работам, услугам в течение отчетного налогового периода предназначено для детального отражения в соответствии с подпунктом 2) пункта 2 статьи 424 Налогового кодекса сведений о счетах-фактурах, выписанных по реализованным товарам, работам, услугам на бумажном носителе.

       В данной форме отражаются счета-фактуры, дата совершения оборота по реализации по которым приходится на отчетный налоговый период.

      Таким образом, как поставщик Вы обязаны отразить в налоговой отчетности (Декларация по налогу на добавленную стоимость ф. 300.00) обороты по реализации и сумму НДС в том периоде, на который приходится дата совершения оборота по реализации, т.е. в Вашем случае в 2 квартале 2018 года.  В реестре  по реализованным товарам, работам, услугам 300.07 к декларации по НДС 300.00 формы за 2 квартал 2018 года также отражаются счета-фактуры, дата совершения оборота по реализации по которым приходится на отчетный налоговый период.

      Также обращаем Ваше внимание, что согласно пункту 2 статьи 424 Налогового кодекса, в случае если плательщик налога на добавленную стоимость:

выписывает в течение налогового периода счета-фактуры в электронной форме и на бумажном носителе, то в реестре счетов-фактур по реализованным в течение налогового периода товарам, работам, услугам отражаются счета-фактуры, выписанные на бумажном носителе;

получает в течение налогового периода счета-фактуры в электронной форме и на бумажном носителе, то в реестре счетов-фактур по приобретенным в течение налогового периода товарам, работам, услугам отражаются счета-фактуры, выписанные на бумажном носителе.

        В случае если плательщик налога на добавленную стоимость:

выписывает в течение налогового периода счета-фактуры исключительно в электронной форме, то реестр счетов-фактур по реализованным в течение налогового периода товарам, работам, услугам в налоговые органы не представляется;

получает в течение налогового периода счета-фактуры исключительно в электронной форме, то реестр счетов-фактур по приобретенным в течение налогового периода товарам, работам, услугам в налоговые органы не представляется.

       Исходя из изложенного следует, что в случае если плательщик налога на добавленную стоимость выписывает и получает в течение налогового периода счета-фактуры в электронной форме и на бумажном носителе, то в реестрах счетов-фактур по реализованным и приобретенным в течение налогового периода товарам, работам, услугам отражаются счета-фактуры, выписанные на бумажном носителе.

      Также в случае если плательщик налога на добавленную стоимость выписывает и получает в течение налогового периода счета-фактуры исключительно в электронной форме, то реестры счетов-фактур по реализованным и приобретенным в течение налогового периода товарам, работам, услугам в налоговые органы не представляются.

        Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

         С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

        Здравствуйте!

        Департамент государственных доходов по ВКО сообщает, следующее.

       Согласно пункту 4 статьи 679 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г. № 120-VI    (далее – Налоговый кодекс) при переходе на общеустановленный порядок налогообложения последующий переход на специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса возможен не ранее чем через один календарный год применение общеустановленного порядка.

       Исходя из изложенного следует, что с общеустановленного порядка налогообложения последующий переход на специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса возможен не ранее чем через один календарный год применение общеустановленного порядка.

        В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 679 Налогового кодекса выбор специального налогового режима при соответствии условиям его применения, установленным для каждого такого режима разделом 20 Налогового кодекса, осуществляется при переходе на другие специальные налоговые режимы - в уведомлении о применяемом режиме налогообложения по форме, установленной уполномоченным органом.

       При этом подпунктом 3 пункта 8 статьи 679 Налогового кодекса датой начала применения выбранного специального налогового режима является  1-число месяца, следующего за месяцем, в котором представлено уведомление о применямом режиме налогооблажения.  

      Согласно пункту 1 статьи 688 Налогового кодекса упрощенная декларация представляется  в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

       При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 684 Налогового кодекса налоговый период для применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации является полугодие.

       Упращенная декларация составляется согласно Правил составления налоговой отчетности «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса (форма 910.00)» (далее – Правила), утверждённых  приказом Министра финансов Республики Казахстан от «12» февраля 2018 года № 166.

       Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

       С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

 Здравствуйте!

 Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области, сообщает следующее.

Из Вашего вопроса не ясны предмет и условия приобретения товаров из России, которые влекут возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения.

Таким образом, в целях получения полного и всестороннего ответа рекомендуем обратиться Вам с предоставлением полной информации с указанием ситуации.

Вместе с тем, сообщаем, что согласно подпункту 2 статьи 438 Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 99-IV «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) плательщиками налога на добавленную стоимость в Евразийском экономическом союзе являются  лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза, в том числе физическое лицо, импортирующее товары в целях предпринимательской деятельности. Критерии отнесения товаров к импортируемым в целях предпринимательской деятельности устанавливаются уполномоченным органом.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 4 статьи 440 Налогового кодекса облагаемым импортом являются товары, ввезенные (ввозимые) на территорию Республики Казахстан (за исключением освобожденных от налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 2 статьи 451 Налогового кодекса.

Исходя из изложенного следует, что у физического лица, импортирующего товары в целях предпринимательской деятельности на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза возникает облагаемый импорт, соответственно, возникают обязательства по представлению в налоговый орган по месту нахождения (жительства) заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (форма 328.00) и декларации по косвенным налогам по импортированным товарам (форма 320.00).

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

 С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

 Здравствуйте!

 Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области, сообщает следующее.

Из Вашего вопроса не ясны предмет и условия приобретения товаров из России, которые влекут возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения.

Таким образом, в целях получения полного и всестороннего ответа рекомендуем обратиться Вам с предоставлением полной информации с указанием ситуации.

Вместе с тем, сообщаем, что согласно подпункту 2 статьи 438 Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 99-IV «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) плательщиками налога на добавленную стоимость в Евразийском экономическом союзе являются  лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза, в том числе физическое лицо, импортирующее товары в целях предпринимательской деятельности. Критерии отнесения товаров к импортируемым в целях предпринимательской деятельности устанавливаются уполномоченным органом.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 4 статьи 440 Налогового кодекса облагаемым импортом являются товары, ввезенные (ввозимые) на территорию Республики Казахстан (за исключением освобожденных от налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 2 статьи 451 Налогового кодекса.

Исходя из изложенного следует, что у физического лица, импортирующего товары в целях предпринимательской деятельности на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза возникает облагаемый импорт, соответственно, возникают обязательства по представлению заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (форма 328.00) и декларации по косвенным налогам по импортированным товарам (форма 320.00).

Также для сведения сообщаем, что согласно пункту 5 статьи 456 Налогового кодекса налог на добавленную стоимость по импортированным товарам уплачивается по месту нахождения (жительства) налогоплательщиков не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Сумма косвенных налогов, исчисленная к уплате в декларации по косвенным налогам по импортированным товарам, должна соответствовать сумме косвенных налогов, исчисленной в заявлении (заявлениях) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

 С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

 Здравствуйте!

 Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 413 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г. № 120-VI  (далее – Налоговый кодекс), счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты.

Дата совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг определяется статьей 379 Налогового кодекса.

Согласно пункту 15 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00)», утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от «12» февраля 2018 года № 166   (далее – Правила) в строке 300.00.001 А декларации по НДС указывается сумма оборотов по реализации товаров, работ, услуг, облагаемых НДС, за исключением оборотов, облагаемых НДС по нулевой ставке в соответствии с Налоговым кодексом; в строке 300.00.001 В указывается сумма начисленного НДС по оборотам, отраженным в строке 300.00.001 А.

Главой 9 Правил предусмотрено, что приложение к декларации по НДС форма 300.07  Реестр счетов-фактур по реализованным товарам, работам, услугам в течение отчетного налогового периода предназначено для детального отражения в соответствии с подпунктом 2) пункта 2 статьи 424 Налогового кодекса сведений о счетах-фактурах, выписанных по реализованным товарам, работам, услугам на бумажном носителе.

В данной форме отражаются счета-фактуры, дата совершения оборота по реализации по которым приходится на отчетный налоговый период.

Таким образом, как поставщик Вы обязаны отразить в налоговой отчетности (Декларация по налогу на добавленную стоимость ф. 300.00) обороты по реализации и сумму НДС в том периоде, на который приходится дата совершения оборота по реализации, т.е. в Вашем случае в 1 квартале 2018 года.  В реестре  по реализованным товарам, работам, услугам 300.07 к декларации по НДС 300.00 формы за 1 квартал 2017 года также отражаются счета-фактуры, дата совершения оборота по реализации по которым приходится на отчетный налоговый период.

Также обращаем Ваше внимание, что согласно пункту 2 статьи 424 Налогового кодекса, в случае если плательщик налога на добавленную стоимость:

выписывает в течение налогового периода счета-фактуры в электронной форме и на бумажном носителе, то в реестре счетов-фактур по реализованным в течение налогового периода товарам, работам, услугам отражаются счета-фактуры, выписанные на бумажном носителе;

получает в течение налогового периода счета-фактуры в электронной форме и на бумажном носителе, то в реестре счетов-фактур по приобретенным в течение налогового периода товарам, работам, услугам отражаются счета-фактуры, выписанные на бумажном носителе.

В случае если плательщик налога на добавленную стоимость:

выписывает в течение налогового периода счета-фактуры исключительно в электронной форме, то реестр счетов-фактур по реализованным в течение налогового периода товарам, работам, услугам в налоговые органы не представляется;

получает в течение налогового периода счета-фактуры исключительно в электронной форме, то реестр счетов-фактур по приобретенным в течение налогового периода товарам, работам, услугам в налоговые органы не представляется.

Исходя из изложенного следует, что в случае если плательщик налога на добавленную стоимость выписывает и получает в течение налогового периода счета-фактуры в электронной форме и на бумажном носителе, то в реестрах счетов-фактур по реализованным и приобретенным в течение налогового периода товарам, работам, услугам отражаются счета-фактуры, выписанные на бумажном носителе.

Также в случае если плательщик налога на добавленную стоимость выписывает и получает в течение налогового периода счета-фактуры исключительно в электронной форме, то реестры счетов-фактур по реализованным и приобретенным в течение налогового периода товарам, работам, услугам в налоговые органы не представляются.

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

 С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

          Здравствуйте!

          Департамент государственных доходов по ВКО сообщает следующее.

         В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 413 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г. № 120-VI  (далее – Налоговый кодекс), счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты.

        Дата совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг определяется статьей 379 Налогового кодекса.

        В  соответствии с пунктом 43 главой 9 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00)», утвержденным Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12 февраля 2018 года № 166  (далее – Правила) в реестре  по реализованным товарам, работам, услугам 300.07 к декларации по НДС 300.00 форме отражаются счета-фактуры, дата совершения оборота по реализации по которым приходится на отчетный налоговый период.

        Исходя из изложенного следует, что как поставщик Вы обязаны отразить в налоговой отчетности (Декларация по налогу на добавленную стоимость ф. 300.00) обороты по реализации и сумму НДС в том периоде, на который приходится дата совершения оборота по реализации, т.е. в Вашем случае если дата совершения оборота по реализации приходится на 2 квартал 2018 года, то в реестре по реализованным товарам, работам, услугам 300.07 к декларации по НДС 300.00 данную счет-фактуру  будете отражать во 2 квартале 2018 г.

        Также обращаем Ваше внимание, что согласно пункту 2 статьи 424 Налогового кодекса, в случае если плательщик налога на добавленную стоимость:

выписывает в течение налогового периода счета-фактуры в электронной форме и на бумажном носителе, то в реестре счетов-фактур по реализованным в течение налогового периода товарам, работам, услугам отражаются счета-фактуры, выписанные на бумажном носителе;

получает в течение налогового периода счета-фактуры в электронной форме и на бумажном носителе, то в реестре счетов-фактур по приобретенным в течение налогового периода товарам, работам, услугам отражаются счета-фактуры, выписанные на бумажном носителе.

        В случае если плательщик налога на добавленную стоимость:

выписывает в течение налогового периода счета-фактуры исключительно в электронной форме, то реестр счетов-фактур по реализованным в течение налогового периода товарам, работам, услугам в налоговые органы не представляется;

получает в течение налогового периода счета-фактуры исключительно в электронной форме, то реестр счетов-фактур по приобретенным в течение налогового периода товарам, работам, услугам в налоговые органы не представляется.

        Исходя из изложенного следует, что в случае если плательщик налога на добавленную стоимость выписывает и получает в течение налогового периода счета-фактуры в электронной форме и на бумажном носителе, то в реестрах счетов-фактур по реализованным и приобретенным в течение налогового периода товарам, работам, услугам отражаются счета-фактуры, выписанные на бумажном носителе.

        Также в случае если плательщик налога на добавленную стоимость выписывает и получает в течение налогового периода счета-фактуры исключительно в электронной форме, то реестры счетов-фактур по реализованным и приобретенным в течение налогового периода товарам, работам, услугам в налоговые органы не представляются.

        Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

        С уважением, Управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

Здравствуйте!

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области, сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 276-16 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 10.12.2008 года № 99-IV (далее - Налоговый кодекс), если иное не установлено статьей 276-16 Налогового кодекса, налог на добавленную стоимость относится в зачет в порядке, установленным главой 34 Налогового кодекса.

Пунктом 2 статьи 276-16 Налогового кодекса предусмотрено, что при импорте товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств - членов Таможенного союза отнесению в зачет подлежит сумма налога на добавленную стоимость по импортированным товарам, уплаченного в установленном порядке в бюджет Республики Казахстан, в пределах исчисленных и (или) начисленных.

В соответствии с пунктом 3 статьи 256 Налогового кодекса в случае импорта товаров на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан уплаченный налог относится в зачет в том налоговом периоде, в котором исполнено налоговое обязательство по уплате налога на добавленную стоимость.

Исходя из вышеизложенного следует, что сумма налога на добавленную стоимость по импортированным товарам, уплаченного в установленном порядке в бюджет Республики Казахстан учитывается в том налоговом периоде, в котором исполнено налоговое обязательство по уплате налога на добавленную стоимость.

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.

      Здравствуйте!

      Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области сообщает следующее.

     По вопросам отражения приобретения услуг от резидента Российской Федерации  в декларации по налогу на добавленную стоимость (ф. 300.00) сообщаем, что декларация по налогу на добавленную стоимость составляется в соответствии с Правилами составления налоговой отчетности «Декларация по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00)», утвержденными Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12 февраля 2018 года № 166.

     В соответствии с пунктом 1 статьи 452 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 г. № 120-VI     (далее – Налоговый кодекс) если иное не установлено настоящей статьей, налог на добавленную стоимость относится в зачет в порядке, определенном главой 46 Налогового кодекса.

    Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса, признается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации, и указанного в случае приобретения работ, услуг, предоставленных нерезидентом и являющихся оборотом покупателя таких работ, услуг, - в декларации по налогу на добавленную стоимость, но не более суммы налога, отраженной в платежном документе или документе, выданном налоговым органом по форме, установленной уполномоченным органом, и подтверждающем уплату налога на добавленную стоимость.

      Исходя из вышеизложенного следует, что сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации, и указанного в случае приобретения работ, услуг, предоставленных нерезидентом и являющихся оборотом покупателя таких работ, услуг является суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость.

     Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии  с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 года № 480-V  «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

      С уважением, управление разъяснительной работы ДГД по ВКО.